地方税务局企业所得税税收优惠管理规范.doc

蚌埠市地方税务局企业所得税税收优惠管理规范(二一年四月二十日)备案类优惠事项管理一、事前备案类优惠事项管理（一）研究开发费的加计扣除1、政策规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业实际发生的技术开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再按照规定计算加计扣除。备案依据：中华人民共和国企业所得税法第三十条、中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十五条国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知(国税发2008116号)关于印发企业研究开发费用所得税前扣除具体操作办法的通知（皖科策200877号）范围：企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋十大产业中的130项高技术产业化重点领域。2、备案时限：事前备案。列入国家、省、市研究开发计划的项目由纳税人在收到研究开发项目立项计划文件三个月内向主管地税机关进行备案。企业自主立项的项目，在收到省或市科技管理部门出具的“研究开发项目审核意见”后三个月内向主管地税机关备案。3、备案材料：（一）税收优惠事项审核（审批）表；（二）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；（三）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（四）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（五）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（六）委托、合作研究开发项目的合同或协议；（七）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（八）省或市科技管理部门出具的“研究开发项目审核意见”；（九）附送资料：企业所得税技术开发费加计扣除报备表（十）主管税务机关要求报送的其他资料。企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得税优惠政策1、政策规定：从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得可以免征、减征企业所得税。国家重点扶持的公共基础设施项目，是指公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。备案依据：企业所得税法第二十七条第二款、企业所得税法实施条例第八十七条财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知（财税2008116号）。国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知（国税发200980号）2、备案时限：事前备案。应在收到项目批准文件后三个月内。3、备案材料：（一）税收优惠事项审核（审批）表；（二）有关部门批准该项目文件复印件；（三）该项目完工验收报告复印件；（四）该项目投资额验资报告复印件；（五）税务机关要求提供的其他资料。 （三）创业投资企业抵扣应纳税所得额1、政策规定：创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(一)经营范围符合暂行办法规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。(二)按照暂行办法规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合暂行办法的有关规定。(三)创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知(国科发火2008172号)和关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知(国科发火2008362号)的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售(营业)额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。2007年底前按原有规定取得高新技术企业资格的中小高新技术企业，且在2008年继续符合新的高新技术企业标准的，向其投资满24个月的计算，可自创业投资企业实际向其投资的时间起计算。(四)财政部、国家税务总局规定的其他条件。中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业投资企业的投资期限。该期限内中小企业接受创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。备案依据：企业所得税法第三十一条、条例第九十七条转发国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知国税发200987号）国务院关于印发实施国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）若干配套政策的通知（国发20066号）；创业投资企业管理暂行办法（发展改革委等10部门令第39号）；财政部、国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知（财税200731号）。2、备案时限：事前备案。应在其报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表以前。3、备案材料：(一) 税收优惠事项审核（审批）表；(二)经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书(副本)；(三)关于创业投资企业投资运作情况的说明；(四)中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；(五)中小高新技术企业基本情况(包括企业职工人数、年销售(营业)额、资产总额等)说明；(六)由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书(复印件)。（四）固定资产的加速折旧1、政策规定：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。实施条例第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。备案依据：企业所得税法第三十二条、条例第六十条、第九十八条国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）2、备案时限：事前备案。企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管地税机关备案。3、备案材料：(一)税收优惠事项审核（审批）表；(二)固定资产的功能、预计使用年限短于实施条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；(三)被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；(四)固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；(五)主管税务机关要求报送的其他资料。四、符合条件的技术转让所得1、政策规定：企业从事符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。备案依据：企业所得税法第二十七条第三款企业所得税法实施条例第九十条国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函2009212号）2、备案时限：事前备案。纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前。3、备案材料：(一)企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：1.税收优惠事项审核（审批）表；2.技术转让合同(副本)；3.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；5.实际缴纳相关税费的证明资料；6.主管税务机关要求提供的其他资料。(二)企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：1. 税收优惠事项审核（审批）表；2. 技术出口合同(副本)；3. 省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；4. 技术出口合同数据表；5. 技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；6. 实际缴纳相关税费的证明资料；7. 主管税务机关要求提供的其他资料。五、资源综合利用减计收入1、政策规定：税法规定：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。条例规定：企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。其他文件规定：企业自2008年1月1日起以资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)(财税2008117号文件公布)所列资源为主要原材料，生产目录内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90计入当年收入总额。享受此项税收优惠时，目录内所列资源占产品原料的比例应符合目录规定的技术标准，企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。 企业从事不符合实施条例和目录规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。备案依据：1、企业所得税法第三十三条2、企业所得税法实施条例第九十九条3、财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税（2008）47号）、4、资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)(财税2008117号)。5、国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知（国税函2009185号） 2、备案时限：事前备案。纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前。3、备案材料：（一）税收优惠事项审核（审批）表；（二）有效的资源综合利用认定证书及省经委、省财政、省国税、省地税等部门联合公布的资源综合利用企业认定结果的文件；（三）企业实际资源综合利用情况（包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等）、分别核算资源综合利用收入的声明；（四）减计收入明细表；（五）主管税务机关要求报送的其他资料。六、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得1、政策规定：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税。实施条例第八十八条，企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠。备案依据：企业所得税法第二十七条企业所得税法实施条例第八十八条、第八十九条关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知（财税2008115号）。2、备案时限：事前备案。纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前。3、备案材料：（1）税收优惠事项审核（审批）表；（2）企业书面说明（主要针对符合政策规定条件的说明以及项目所得核算情况等事项）；（3）有关部门认定的项目证明资料；（4）取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联等。七、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得1、政策规定国家重点扶持的公共基础设施项目，是指2008年1月1日后经批准的，并符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠备案依据：中华人民共和国企业所得税法第二十七条、中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十七条、财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）的通知（财税2008116号）、财政部 国家税务总局关于执行公共基础项目企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税200846号）2、备案时限：事前备案。纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前。3、备案材料：（1）税收优惠事项审核（审批）表；（2）企业书面说明（主要针对符合政策规定条件的说明以及项目所得核算情况等事项）；（3）国务院行业主管部门或政府投资主管部门的核准文件（复印件）；（4）取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联等（复印件）。八、购置节能节水安全生产专用设备抵免所得税优惠1、政策规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10%比例实行税额抵免，并可以在以后5个纳税年度结转抵免。实施条例第一百条企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。备案依据：1、企业所得税法第二十七条2、企业所得税法实施条例八十八条、八十九条3、关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知（财税2008115号）。4、财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知（财税2008第118号）。2、备案时限：事前备案。纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前。3、备案材料：1、税收优惠事项审核（审批）表；2、企业书面说明（主要针对企业专用设备符合政策规定条件的说明以及专用设备使用情况等事项）；3、购买专用设备发票及清单（复印件）；4、专用设备固定资产使用卡片或专用设备固定资产明细帐；5、主管税务机关要求报送的其他资料（主管地税机关对企业申报的专用设备有异议的，可要求企业提供政府相关主管部门的鉴定意见书）。九、农林牧渔业项目的所得1、政策规定：从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。备案依据：1、企业所得税法第二十七条；2、企业所得税法实施条例第八十六条；3、财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行) （财税2008149号）； 4、转发国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知（蚌地税函2008140号）。2、备案时限：事前备案。企业应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前。3、备案材料：（1）税收优惠事项审核（审批）表；（2）企业书面说明（主要针对实际经营范围符合政策规定条件以及项目所得核算情况等事项）；（3）免税收入明细表；（4）经营场地证明、林业产权证或相关经营证明（复印件）。二、事后备案类优惠事项管理（一）高新技术企业所得税减免税优惠1、政策规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。备案依据：1、企业所得税法第二十八条；2、企业所得税法实施条例第三十条；3、科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2008172号）4、科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火2008362号）5、国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（蚌地税函200978号）2、备案时限：事后备案。在报送年度纳税申报表进行年度纳税申报时。认定(复审)合格的高新技术企业，自认定(复审)批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。年度企业所得税纳税申报时, 纳税人可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，通过指定办税服务厅向主管地税机关提出备案申请，主管地税机关审核后登记备案并进行清算。高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。3、备案材料：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：(一) 税收优惠事项审核（审批）表；(二) “高新技术企业证书”及复印件(三)产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明；(四)企业年度研究开发费用结构明细表；(五)企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例说明；(六)企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。以上资料的计算、填报口径参照高新技术企业认定管理工作指引的有关规定执行。（二）小型微利企业税收优惠1、政策规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。备案依据：1、企业所得税法第二十八条；2、企业所得税法实施条例第九十二条；3、转发安徽省地方税务局小型微利企业认定管理暂行办法的通知（蚌地税函2008137号）；4、转发财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（蚌地税函200988号）。2、备案时限：事后备案。企业应在报送年度纳税申报表进行年度纳税申报时。5、备案材料：（一）税收优惠事项审核（审批）表；（二）企业上一年度的会计报表；（三）企业所得税当期或上一年度纳税申报表；（四）企业当期或上一年度支付全部职工工资表；（五）安徽省地方税务局小型微利企业申请认定表。（三）免税收入税收优惠1、政策规定：企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：（一）依法履行非营利组织登记手续；（二）从事公益性或者非营利性活动；（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；（四）财产及其孳息不用于分配；（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。备案依据：1、企业所得税法第二十六条；2、企业所得税法实施条例第八十二条、第八十三条、第八十四条。2、备案时限：事后备案。企业应在报送年度纳税申报表进行年度纳税申报时。3、备案材料：1、税收优惠事项审核（审批）表；2、非营利组织的认定机构的证书或文件；3、设立非营利性组织章程、协议；4、相关事项声明(主要针对非营利组织的七个条件进行专项说明)；5、主管税务机关要求报送的其他资料。（四）安置残疾人单位工资加计扣除1、政策规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：(一)依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。(二)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。(三)定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。(四)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。备案依据：1、企业所得税法第三十条；2、企业所得税法实施条例第九十六条；3、财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税200970号）2、备案时限：事后备案。在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，依照规定备案并计算加计扣除。3、备案材料：1、税收优惠事项审核（审批）表；2、残疾人员花名册；3、有效的残疾人员证明和身份证；4、与残疾人员签订的劳动合同或服务协议；5、为残疾人员缴纳社会保险的缴费证明；6、支付残疾人员工资的证明；7、主管税务机关要求报送的其他资料。三、其他及过渡备案类优惠事项管理（一）技术改造国产设备投资抵免企业所得税1、政策规定凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。备案依据：1、财政部、国家税务总局颁布了技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法(财税字1999290号)；2、国家税务总局关于印发技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法的通知（国税发200013号）；3、转发国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知（蚌地税200846号）2、备案时限：在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，依照规定备案并计算抵免税额。3、备案材料：（一）税收优惠事项审核（审批）表；（二）营业执照、税务登记证副本；（三）资产负债表、损益表、所得税申报表；（四）税务机关基期年度检查表（五）技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表；（六）技术改造项目批准立项的有关文件；（七）技术改造项目可行性研究报告、初步设计和投资概算；（八）盖有有效公章的符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书；不需经贸委(发改委)审批的技术改造项目，可提供省级经贸委(省发改委)出具的符合国家产业政策的确认文件；（九）购买国产设备的发票复印件；（十）符合国家产业政策企业技术改造项目确认书（技术改造项目计划调整、改变投资概算等，均须及时向主管税务机关报送有关资料）。（二）企业政策性搬迁收入1、政策规定：对企业取得的政策性搬迁收入，应按以下方式进行企业所得税处理：（一）搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地（以下简称重置固定资产），以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。（二）企业因转换生产经营方向等原因，没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额。（三）搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。（四）搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或推销，并在企业所得税税前扣除。（五）搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。对于符合西部大开发、高新技术企业等企业所得税优惠政策的搬迁企业，其取得企业搬迁收入，在审核企业享受税收优惠政策有关主营业务收入占总收入比例的条件时，不计入企业的总收入。审查依据：财政部 国家税务总局关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知 (财税200761号) 国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知(国税函2009118号)会计处理的主要依据：关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知（财企2005123号）2、备案时限：在年度终了进行企业所得税年度申报时。3、备案材料：（1）税收优惠事项审核（审批）表；（2）房屋拆迁行政主管部门核发的房屋拆迁许可证复印件；（3）拆迁方与被拆迁方在规定的搬迁期限内签订的安置补偿协议；（4）搬迁重建实施计划、实施年限、付款进度等；（5）搬迁和重建过程中，专项应付款实际核销情况；（6）企业搬迁整体情况的报告（主管地方税务机关要求提供与搬迁重建有关的其他资料）。（三）支持文化产业的减免税1、政策规定：经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。在文化产业支撑技术等领域内，依据关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2008172号）和关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火2008362号）的规定认定的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税；文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。文化产业支撑技术等领域的具体范围由科技部、财政部、国家税务总局和中宣部另行发文明确。出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过五年（包括出版当年，下同）、音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品）超过两年、纸质期刊和挂历年画等超过一年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。已作为财产损失税前扣除的呆滞出版物，以后年度处置的，其处置收入应纳入处置当年的应税收入。 为生产重点文化产品而进口国内不能生产的自用设备及配套件、备件等，按现行税收政策有关规定，免征进口关税。对2008年12月31日前新办文化企业，其企业所得税优惠政策可以按照财税20052号文件规定执行到期。备案依据：财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化