内部审计制度实施办法.doc

内部审计制度实施办法为了规范公司内部审计制度的实施工作，根据审计法、会计法、企业会计制度等法律法规及内部审计制度，制定本办法。 第一章：财务审计实施办法第一条 财务审计是指监察审计部对公司子公司、全资附属企业、的财务收支、会计政策及有关经济法规的执行情况的真实、合理和效益进行的审计监督。 第二条 财务审计的主要内容是： （一）资产真实性的审计； （二）负债确定的审计； （三）损益确定的审计； （四）所有者权益正确、真实的审计； （五）现金流量流入流出的审计。 第三条 资产真实性的审计：主要是对流动资产、固定资产、长期投资的审计。 （一）流动资产的审计： 1、查证库存现金、银行存款及其他货币资金收付业务是否全部入帐，收付业务是否合规、合法，会计记录是否正确。 2、对应收帐款及其他应收帐款的确定，查实该款项是否存在，并且为被审计单位所拥有，审查应收及其他应收帐项的增减变动的真实、合法、合理，是否可收回。坏帐准备的提取和确认是否合理、合法。 3、审查存货的内控制度是否键全，帐实是否符合，计价方法是否适当，存货跌价计提是否合理，同时还要检查存货的增减变动记录是否完整、每年至少清查一次以掌握存货的实有数量。以及对采购业务的招标、供应商选择、采购合同签订、以及采购依据、价格依据、审批程序执行等进行检查、审计与监督。（二）固定资产的审计： 1、查实固定资产是否帐物相符，确归企业所有，增减及事项是否真实、合理，实物形态是否完好，计提折旧的方法是否正确及前后一致，折旧总额的计算是否正确。 2、是否正确划分资本性支出与收益性支出的界限。 3、固定资产的购建、转入、租入、保管、出售、毁损、报废、维修的帐务处理是否合规，手续是否完备。4 、固定资产的清查，为了保护固定资产的安全与完整，对固定资产进行定期清查、盘点，每年至少清查一次以掌握固定资产的实有数量，查明有无丢失、 毁损或未列入帐的固定资产，保证账实相符。 （三）长期投资的审计： 1、检查投资行为是否符合有关法规，投资的项目及变更是否符合有关手续程序，投资的资金来源是否合规、合法； 2、长期投资业务处理的正确性，合法性以及在报表上的发映表达是否适当。 3、查实长期投资收益是否已发生，计算是否正确，核算长期投资收益的办法是否符合有关规定。第四条 负债确定的审计： 1、检查对外举债业务的真实性、必要性；检查所有负债项目是否通过有关程序，手续是否完善；所借款项是否已入库； 2、检查所有负债是否运用在确定的项目，有无挪用、混淆资金使用用途的现象； 3、检查所有负债项目是否按规定的帐务处理程序进行分类、核准，并按权责发生制及时记录，反映在资产负债表上。 第五条 损益确认的审计： 1、审查营业收入、其他收入的确定是否按照权责发生制处理帐务，其应收帐款期限的风险是否降低在最低程度； 2、审查成本、费用开支的真实性，指出和纠正期间费用开支的错弊，检查成本、费用的开支是否正确核算、是否围绕经营目标的实现； 3、审核利润的计算是否正确，是否按照有关规定进行结转，及时发现利润在形成、结转过程中的错帐、漏帐，确保企业利润核算的准确； 4、对以上审查的项目，如需要，可追溯到以前年度。 第六条 所有者权益正确、真实的审计： 1、根据公司章程、协议、合同的规定及评估报告，验证股本投入的形态、数量及其真实性，检查股本增加或减少是否合法、合规，手续是否完备； 2、审查本年度利润、利润分配的真实性，是否按照公司章程规定的利润分配程序进行分配； 3、审查公积金的形成、提取和使用的真实性、正确性和合法性（公积金包括资本公积金、盈余公积金）； 4、确定所有者权益会计记录的完整性、正确性。 第七条 现金流量表的审计： 1、审查现金流量表的编制，应在对资产负债表、利润表及其附表审核无误的基础上进行，重点放在有关需要计算才能填列的数据上及编制的真实性、合规性和正确性； 2、从编制技术上审查其编制是否正确，验算现金流量表各块的小计数是否正确，表与表之间、表与帐簿之间的勾稽关系； 3、审查现金流量表中各块填表所取的科目是否正确，数据是否准确，需要分析填列的科目是否进行了分析填列； 4、通过对现金流量表的审查，综合评价现金流入、流出的情况。 第八条 被审计单位应当按照财务审计的内容提供以下资料： （一）审计期内的会计凭证、会计帐簿、财务报告、经营目标责任状； （二）公司规定的各项会计政策； （三）各项税款、规费、减值准备的提取比例； （四）坏帐核销的批文； （五）公司章程。 第九条 财务审计报告应当口头或书面与被审计单位交换意见。 第十条 财务审计报告完成后，按程序报公司领导及送被审计单位。 第二章：会计核算审计实施办法 第一条 会计核算审计是指审计监察部对公司及子公司、全资附属企业，的财务部门的会计科目的设置、会计凭证的填制、会计帐簿的登记，以及财务报告是否真实、可靠进行审计监督。 第二条 会计核算审计的主要内容是： （一）设置的会计科目核算是否符合规定核算的内容； （二）原始凭证的管理是否符合有关规定； （三）记帐凭证、会计帐簿的填制与记录是否规范； （四）帐簿与报表反映的各项业务是否达到帐帐、帐据、帐实、帐款、帐表和备查帐相符； （五）合并、汇总报表编制时是否遵循一贯性原则。 第三条 被审计单位应当按照会计核算审计的内容提供以下资料： （一）会计核算的有关规定； （二）会计凭证、会计帐簿、财务报告； （三）随时准备接受资产、存货的帐物核实。 第四条 会计核算审计报告应当口头或书面与被审计单位交换意见。 第五条 会计核算审计报告完成后按程序报公司领导及送被审计单位。第三章：工程项目执行情况审计实施办法 第一条 工程项目执行情况审计是指监察审计部对公司股东大会、董事会决定的项目变更、新建、改造等工程执行时全过程的审计监督。 第二条 工程项目执行情况审计的主要内容： （一）工程项目的事前审计： 1、检查项目准备阶段的资金运用情况，包括工程前期筹办、新建前的项目审批、资金落实情况；各项工程的采购、工程招标及合同签定情况；2、检查各工程项目资金来源及到位情况，有否存在资金转移、挪用及混淆其他资金使用情况。 （二）工程项目的事中审计： 1、根据各工程项目的要求，属重大工程项目的，审计部门应直接参与项目的各个环节的工作，加强审计监督职能； 2、审查在工程项目的实施中有无乱挤、乱摊工程成本现象；有无未经批准随时增、减工程项目现象；有无工程转包现象；有无材料管理不善现象； 3、审查工程预付款的真实性、合规性。 （三）工程项目的事后审计： 1、审查工程结算是否真实、合法，有无违反合同规定的事项，资产交付手续是否齐全； 2、审查落实工程结束后的设备、原材料的处理情况是否入帐； 3、配合工程监理部门做好质量验收工作。 第三条 被审计单位应当按照工程项目执行情况审计的内容提供以下资料： （一）建设项目批文、资金拨款批文、经济合同； （二）会计凭证、会计帐簿等有关资料； （三）设备、材料管理台帐； （四）各项税费计缴标准。 月份 第四条 监察审计部按照审计程序和审计方法进行审计监督出具审计报告，上报公司领导和送被审计单位。 第四章：公司决策层指定专项审计调查实施办法 第一条 专项审计调查，是指监察审计部运用审计手段，对公司有关收支的特定事项及公司领导交办的事项，对公司有关单位、部门、个人的专项调查活动。 第二条 审计人员按照规定的调查项目开展专项审计调查时，必须遵守国家有关法律、法规和政策；对调查事项的真实情况，进行客观、公正地评价并依法保守秘密。 第三条 监察审计部可以对下列事项进行专项审计调查： （一）执行与股份公司收支有关的法律、法规和政策的情况； （二）分公司、全资附属企业、控股子公司的经济活动情况； （三）重点专项资金的使用情况； （四）监察审计部选定的专门事项； （五）领导交办的其他调查事项。 第四条 专项审计调查应当制定审计调查方案。方案的主要内容应当包括专项审计调查的目的、内容、范围、程序、时间、方法、人员分工等。第五条 监察审计部办理专项审计调查，应当提前通知被调查单位。被调查单位应当按照调查组提出的要求予以配合，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、阻碍专项审计调查工作的开展。 第六条 专项审计调查组在开展调查工作中，可以采取审计方法和其他方法取得被调查单位的材料。 第七条 专项审计调查组对取得的有关材料，编入工作底稿，为撰写专项审计调查报告作准备。审计调查报告所反映的情况应当客观、真实，文字表述力求准确、简洁、通俗易懂。 第八条 专项审计报告应当反映被调查单位的总体情况和主要问题，主要包括下列内容： （一）被调查事项的基本情况； （二）专项审计调查项目说明； （三）存在的问题及原因分析； （四）调查结论和改进建议； （五）其他需要反映的内容。 第九条专项审计调查报告应当口头或书面与被调查单位交换意见。 第十条 专项审计调查报告完成后，应当及时向公司领导或交办审计的部门报告专项审计调查结果。第五章：审计报告编审实施办法第一条 审计报告编审，是指监察审计部对审计事项实施审计后，将审计工作情况和审计结果形成的书面文书。 第二条 审计报告包括下列基本要素： （一） 被审计单位名称； （二）被审计事项及时间； （三）审计报告的内容； （四）主审人签名； （五）报告日期。 第三条 审计报告的具体内容主要包括： （一）审计的内容、时间； （二）被审计单位的基本情况，财务收支状况； （三）在实施审计的过程中，对与审计事项有关的情况的揭示，以及其他情况的说明； （四）审计单位提出的建议。 第四条 审计报告应当内容完整，表述准确，结构合理，文字符合规范。 第五条 审计报告完成初稿后，应当按照规定，及时征求被审计单位意见，被审计单位接到审计报告初稿后，如有提出意见的，应与审计人员进行交换，审计部门认为需要修改和调整审计报告的，可以作必要的修改和调整。 第六条 审计报告应当由监事会进行审核后，报送各级领导及被审计单位。 第六章：审计工作底稿实施办法 第一条 审计工作底稿，是指审计人员在审计工作中所形成的与审计事项有关的工作记录。 审计工作底稿记载审计人员在审计工作中获取的证明材料的名称、内容和时间等资料。 第二条 审计工作底稿应当根据审计方案确定的项目内容，逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。 第三条 审计工作底稿的主要内容是： （一）被审计单位的名称； （二）审计项目的名称以及实施审计的时间； （三）审计过程记录； （四）编制、复核的姓名及日期； （五）索引号及页次； （六）其他事项的说明。 第四条 审计工作底稿的审计记录主要包括： （一）实施审计程序记录的时间、凭证号、原始凭证、帐户记录内容以及会计分录； （二）第一项中的调整、变更情况记录； （三）审计项目测试记录； （四）审计部门的判断、评价、处理记录； （五）审计部门的初始报告与被审计单位的反馈意见的情况说明；（六）其他与审计事项有关的说明和证明材料。 第五条 编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实、准确；审计工作底稿不得擅自删减或修改。 第六条 编制审计工作底稿应当格式规范、字迹清晰、用词恰当，审计工作底稿中载明的事项，时间，当事人，数据计量，计算单位和因果关系必须准确无误；审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系。第七条 审计工作底稿应当有被审计单位财务或领导的确认签字。第八条 审计工作底稿必须归类整理，作为审计报告附件，纳入审计档案管理。第七章：审计档案归档保管实施办法 第一条 审计档案是指监察审计部在审计工作中所形成的资料的收集、整理、保管、利用和鉴定。 第二条 审计档案依照关于审计档案管理工作法规进行管理。 第三条 审计档案实行谁审计谁立卷，审结卷成定期归档的责任制度，采取按公司分类、按项目分卷的保管办法。 第四条 应当纳入审计档案的文件材料是： （一）审计通知书、审计意见书、审计决定； （二）审计工作底稿、审计报告征求意见书及审计报告； （三）审计工作方案、检查审计决定执行情况及有关记录； （四）有关审计项目的请示、报告、批复、批示等文件材料； （五）其他应纳入审计档案的文件材料； 第五条 审计案卷内材料的排列是： （一）正件在前，附件在后。 （二）定稿在前，修改稿在后； （三）批复在前，请示在后； （四）批