国税“六员”培训考试(税收政策法规部分).doc

市国税局“六员”培训考试题（税收政策法规部分）一、单项选择题：（每题1分，共30分）1、下列哪些项目的进项税额可以抵扣（ ）。A、购进固定资产 B、购进低值易耗品 C、非正常损失的购进货物D、用于免税项目的购进货物 E、用于集体福利或者个人消费的购进货物2、对建筑用石料等货物一经选定采用简易办法按6征收率征收增值税，则至少在（ ）年内不得变更计税方法。A、三 B、二 C、五 D、一3、某增值税一般纳税人某月份将自产的水泥用于在建工程，成本5000元，不含税售价6000元，正确的账务处理为（ ）。A、借：在建工程 7020贷：产品销售收入 6000贷：应交税金应交增值税（销项税额） 1020B、借：在建工程 5850贷：产成品 5000贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 850C、借：在建工程 5850贷：产成品 5000贷：应交税金应交增值税（销项税额） 850D、借：在建工程 6020贷：产成品 5000贷：应交税金应交增值税（销项税额） 10204、某商场销售空调机，并提供安装服务，另外还新经营了一个音乐休闲茶座，单独收费，单独记帐核算，则该商场计征增值税的方法是（ ）。A、空调机销售收入缴纳增值税、安装费、茶座缴纳营业税B、空调机销售额、安装费缴纳增值税，茶座收入缴纳营业税C、全部收入均应缴纳增值税D、全部收入均缴纳营业税5、某工业企业购进材料适用税率17%,月初库存材料金额150万元，本月耗用材料130万元，月末库存材料110万元，本月支出可以抵扣的运费20万元，则该企业本月进项税额为（ ）万元。A、 15.3 B、17.3 C、16.7 D、18.16、农产品贸易公司，向各大农场收购初级农产品。今年6月，该公司仓库遭受水浸，所储存的一批棉花已全部变质报废，经核查该批棉花的帐面收购成本为87000元(已付款)，则应申报扣减当期进项税额为( )。A、13000元 B、11310元 C、8700元 D、13110元7、某一般纳税人以自己采掘的砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰，本月取得含税销售额53万元，该企业本月应纳增值税额为（ ）。A、9.01万元 B、6.09万元 C、3.18万元 D、3万元8、纳税人采取邮寄方式购买或销售货物所支付的邮寄费，其抵扣处理是（ ）。 A、按13%抵扣 B、按10%抵扣 C、按7%抵扣 D、不得抵扣9 、某增值税一般纳税人某月销售三批货物，每批各1000件，销售价格分别为每件120元、100元和40元。如果40元/件的销售价格被税务机关认定为不合理，则纳税人该月计算销项税额的销售额应为（ ）元。A、260000 B、300000 C、360000 D、33000010、某小规模工业纳税人，年销售自制桌椅不含税收入100万元，其中25万元经税务审查价格明显偏低且无正当理由，此部分成本为50万元，企业本期成本利润率为8，在无法确定企业平均销售价格情况下，该企业应纳增值税税额为（保留2位小数）（ ）万元。 A、7.31B、7.74 C、7.36 D、7.8 11、A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取加工费9000元，该应税消费品适用税率为30，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费品后销售，取得销售收入额89000元，适用税率为40。A厂实际负担的消费税额为（ ）。 A、8600元B、49100元 C、24028.5元D、22100元12、纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应以纳税人同类应税消费品的( )作为计税依据,计算消费税 。 A、同期销售价格 B、平均销售价格 C、最高销售价格 D、最低销售价格13、下列项目中，属于财税200633号新增征收消费税的项目是（ ）。 A、爽身粉 B、发令纸 C、石脑油 D、出国人员免税商店销售的金银首饰14、财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知（财税200633号）自（ ）年（ ）月（ ）日起执行。（ ）A、自2006年1月1日起执行 B、自2006年4月1日起执行C、自2006年6月1日起执行 D、自2006年7月1日起执行15、葡萄酒是指以葡萄为原料，经破碎(压榨)、发酵而成的酒精度在（ ）度（含）以上的葡萄原酒和成品酒（不含以葡萄为原料的蒸馏酒）。A、0.5度 B、1度 C、1.5度 D、2度16、某化妆品厂将其生产的护肤护发品作为福利发给本厂职工，该类产品没有同类消费品销售价格。生产成本为12000元,成本利润率为5%,护肤护发品适用消费税税率为8%,则该厂应缴纳的消费税为()。 A、960元B、1008元C、1095.65元 D、1088.64元17、下列情况应按甲纳税人自制产品征收消费税的是（ ）。A、乙提供原材料委托甲加工 B、甲提供原材料受委托给乙加工C、乙提供原材料委托甲加工，甲提供辅料 D、乙提供原材料委托甲加工，甲未代收代缴消费税18、纳税人自产的应税消费品用于（ ），不用缴纳消费税。 A、在建工程 B、集资 C、赞助 D、连续生产应税消费品19、某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税率为5%。进口这些轿车应缴纳（ ）万元消费税。 A、61.6 B、123.79 C、56 D、8020、现行消费税的规定，下列说法正确的是（）。A、纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税B、纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，应征收消费税C、香皂属于应税消费品，应征收消费税D、子午线轮胎，免征消费税21、现行企业所得税法规规定，年应纳税所得额在3万元以上至10万元（含10万元）的，暂时适用的税率是（ ）。A、15 B、18 C、27 D、3322、纳税人每纳税年度的收入总额减去（ ）后的余额，为企业所得税的计税依据。A、生产成本 B、费用 C、准予扣除项目 D、营业外支出23、一企业1996年至2001年各年应纳税所得情况如下（单位：万元）：年 度 1996 1997 1998 1999 2000 2001 应纳税所得 -100 10 -10 40 30 80则6年内企业共缴纳所得税为（ ）。A、16 B、16.5 C、29.7 D、 19.824、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是（ ）。A、可以扣除 B、不准扣除 C、只能扣除本金 D、只能扣除利息25、某企业2000年度亏损10万元,2001年度应纳税所得额5万元（含国库券到期利息收入3万元），如果2002年度企业盈利10万元，可弥补2000年的亏损（ ）。A、5万元 B、8万元 C、0万元 D、10万元26、某企业在册职工为150人，当地规定人均月计税工资标准为500元。该企业当年实发工资总额为86万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育费是（ ）。A、75万元 B、15.05万元 C、14.4万元 D、13.76万元27、某企业上年度实现会计利润为20万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次是向银行流动资金借款的利息支出5万元，借款金额200万，借款期限12个月；另一次是经过批准向本企业职工集资借款的利息支出5万元，集资金额50万元，借款期限12个月。企业计算应纳税所得额时，准许扣除的利息费用是（ ）。A、10万元 B、8.25万元 C、7.5万元 D、6.25万元28、作为纳税调整项目的调减项目，包括（ ）。A、未计或少计应税收入的项目 B、超过税收规定允许扣除的范围和标准的项目C、研究开发费用附加扣除额D、超过规定范围和标准提取的折旧29、纳税人实行所得税核定征收方式的，下列说法不正确的是（ ）。A、不能享受企业所得税各项优惠政策B、实行定额征收办法的，主管税务机关按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额C、企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，一般不得变更D、纳税人经营多业的，由税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率30、以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应（ ）。A、冲减本年年度主营业务收入及相关的成本、税金B、直接调整年初未分配利润C、冲减报告年度主营业务收入及相关的成本税金D、冲减退回月份的主营业务收入及相关的成本税金二 、多项选择题：（每题1分，共20分）1、下列行为不可以开具专用发票的有（ ）。A、向消费者销售应税项目 B、销售免税项目C、将货物用于非应税项目 D、将货物对外投资2、一般纳税人必须按规定的时限开具专用发票，不得提前或滞后，专用发票的具体开具时限为（ ）。A、采取分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天B、采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天C、采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天D、将货物分配给股东的，为货物移送的当天3、某单位外购的下列货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有（ ）。 A、外购的固定资产 B、外购货物用于免税项目 C、外购货物用于集体福利 D、外购货物用于无偿赠送他人4、下列应合并计入销售额征收增值税的项目有（ ）。A、违犯规定销售货物被执法部门没收的违法所得 B、价外收取的管理费用 C、出版社支付给发行单位并且单独开具发票的经销手续费D、酒厂销售白酒收取的包装物押金 5、下列属于农业生产者销售自产初级农业产品免征增值税的有（ ）。A、农民贩卖蔬菜 B、酱园购进蔬菜腌制后销售 C、农民宰杀销售自猪羊 D、橡胶园种植的天然橡胶 6、下列项目中按税法规定应视同销售的有（ ）。A、将购买的货物用于赠送客户 B、将自产的货物用于抵顶所欠职工工资 C、将购买的货物用于本单位基本建设 D、将委托加工收回的货物作为对外投资 7、下列为含税收入的项目有（ ）。 A、零售商场的营业款 B、价外费用C、普通发票上注明的金额D、货物销售额 8、葡萄酒购货证明单各联用途分别为（ ）。A、第一联为回执联，由销货方主管税务机关留存；B、第二联为退税联，作为销货方申请退税的报送资料；C、第三联为核销联，用于购货方主管税务机关核销证明单领取记录；D、第四联为备查联，作为销货方会计核算资料。9、财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知（财税200633号）新增税目有 （ ）。A高尔夫球及球具 B高档手表 C木制一次性筷子 D实木地板10、加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（ ）。 A、加工费用 B、委托方提供加工材料的实际成本C、受托方代垫辅助材料的实际成本 D、受托方代收代缴的消费税11、下列说法不正确的是（ ）。 A、外购酒精生产的白酒按照酒精使用原料确定适用税率，无法确定的按照粮食白酒的税率征收消费税 B、外购不同品种白酒勾兑的白酒，按照各种酒的平均税率征收消费税 C、进口卷烟适用的税率为45% D、商贸公司享受出口退税待遇12、根据税法规定，下列说法正确的有（）。A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税13、根据税法规定，下列说法正确的有（）。A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税14、下列白酒中，应按粮食白酒征税的适用税率征收消费税的有（ ）。 A以粮食白酒为酒基的配置、泡制酒 B粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒C以果木为原料的蒸馏酒 D以白酒或酒精为酒基，但酒基所用原料无法确定的泡制酒15、企业所得税纳税人的收入总额包括 ( ) 。A、生产、经营收入； B.财产转让收入；C.联营企业分回利润；D.从国外分回利润 ； E.利息收入； F.租赁收入； G.特许权使用费收入；16、企业取得的下列收入中，需交纳所得税的有（ ）。A、工商企业取得的预收货款; B.接受货币捐赠;C.返还流转税收入; D.在建工程试运行收入17、如果缴纳企业所得税的单位改变经营方式，实行承租经营的，其纳税人的规定是（ ）。A、凡未改变被租企业名称、未更改工商登记的，以被租企业为纳税人 B、凡未改变被租企业名称、未更改工商登记的，以承租企业为纳税人 C、承租方重新办理登记证的，以新登记的企业为纳税人 D、承租方重新办理登记证的，以原被租企业为纳税人18、下列各项中，符合企业所得税有关坏帐处理条件的有( )。A、逾期2年以上仍未收回的应收帐款B、逾期3年以上仍未收回的应收帐款 C、债务人依法被宣告失踪，其财产确实不足清偿的应收帐款D、债务人遭受意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收帐款19、某企业2003年发生以下业务，需要进行所得税纳税调整的事项有（ ）。A、4月以产成品一批抵偿债务10万元 B、6月份按照新会计制度规定的范围按3计提了坏账准备C、7月接受现金捐赠10万元D、8月支付非金融机构的借款利息2万元（利率同银行）20、减免或返还的流转税应并入企业利润，照章征收企业所得税的有（ ）。 A、即征即退 B、先征后退 C、出口退税 D、先征后返三、判断题：（每题1分，共20分）1、纳税人为他人代购货物，不管结算方式与发票开具形式等如何，取得的手续费收入均应征收增值税。（ ）2、企业购进原材料塑料一批，购进成本2，000元，进项税额340元，均已登记入帐。后将原材料用于对外捐赠，则企业帐务处理为：借：营业外支出 2，340.00贷：应交税金应交增值税（进项税转出） 340.00原材料 2，000.00 （ ）3、目前按农产品规定注释消毒奶属初级农业产品，因此对奶业公司收购鲜奶加工自产销售的消毒奶，应按农业生产者自产初级农产品免税规定给予免税处理。（ ）4、某企业本月将废旧纸箱销售给废品收购站，对这部分企业自已使用过的物品纸箱应照征增值税。（ ）5、民政福利企业享受即征即退增值税的货物，只限于本企业生产的货物。对外购货物直接销售和委托外单位加工的货物不适用即征即退增值税的办法。（ ）6、带广告的图书、报刊、杂志等印刷品的行为，不属于增值税的混合销售。（ ）7、纳税人采取折扣方式销售的，一律按照折扣后的销售额征收增值税。（ ）8、自2002年1月1日起，对白酒实行从价定率和从量定额相结合的办法征收消费税。（ ） 9、娱乐业、饮食业自制啤酒，单位税额为250元/吨。（ ） 10、纳税人外购已税消费品生产应税消费品的，不得扣除外购已税消费品的已纳税款。 ( )11、企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的,按规定应缴纳消费税,借记“固定资产”,“在建工程、”“营业外支出”、“产品销售费用”等科目,贷记“应交税金应交消费税”科目。（ ） 12、计算纳税人自产自用的应税消费品的组成计税价格公式为(成本+利润)(1消费税税率)其“利润”为该企业年平均利润。（ ） 13、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产单位，凡不能分别核算销售额的，符合征税条件的一律依5%征收消费税。（ ） 14、葡萄酒消费税管理办法（试行）自2006 年7月1 日起实施。（ ）15、纳税人直接向受赠人的用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额%以内的部分准予扣除。( )16、纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照企业所得税暂行条例规定计算的应纳税额。 ( )17、建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。( )18、纳税人已作为支出、亏损或坏帐处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，可不计入应纳税所得额。( )19、企业以生产的应税消费品换取生产资料或抵偿债务、支付代扣手续费等，,应视同销售进行会计处理。（ ）。20、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，新会计制度规定应当计入资本公积，但应该在纳税调整时调增应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。（ ）四、计算题：（第1小题8分，第2小题10分，第3小题12分，共30分）（一）（8分）某酒厂生产粮食白酒、类白酒和啤酒。2005年6月该厂的生产销售情况如下：（1）外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1500元；（2）外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明的单价每吨2100元；（3）外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元；（4）外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元；（5）当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨12000元（6）当月用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨18000元；（7）用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨，每吨的实际生产成本为8500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨销售价格分别为9000元.10000元.11000元。（8）当月销售啤酒140吨，每吨的出厂价为3500元。 根据以上资料，回答下列问题： 1.用于抵偿债务的白酒应纳消费税是多少元？2.用于抵偿债务的白酒的销项税额是多少元？3.当月应纳的消费税为是多少元？4.当月应纳的增值税为是多少元？（二）（10分）某供销公司系一般纳税人，2005年12月份该公司主要发生如下业务：（1）销售钢材120吨，销售额180万元（不含税），按规定开具专用发票，并在其中某张发票上注明销售折让15万元，本公司车辆代客户送货开具普通发票运费收入11.7万元；（2）该公司于2005年6月销售给外地冰箱50台，每台不含税价4,000元，因质量问题，本月退回25台，根据购货方提供的退货证明单，开具红字专用发票；（3）销售苹果收入20万元（不含税）；（4）销售给农民化肥、农药收入10万元；（5）购进钢材100吨，共计价款105万元，进项税额17.85万元；（6）使用统一收购凭证收购苹果支付款14万元，按规定代扣代缴农林特产税1.1万元；（7）支付铁路运输部门的货票内含运费80,000元，装卸费5,000元，建设基金5,000元，保险费3,000元，其中购进化肥运费20,000元，装卸费1,000元，建设基金1,000元；（8）将购进的钢材4吨用于本公司新建门市部。假设该公司截至2005年11月份留抵税款2万元，12月份已缴纳增值税税款8万元，试计算该公司12月份应补交增值税（请分步计算）。（三）（12分）某企业财务人员将2005年度企业所得税的计算列表如下：项 目 行次 金额(元) 一、主营业务收入 1 25 000 000 减：主营业务成本 2 19 000 000 主营业务税金及附加 3 935 000 二、主营业务利润 4 5 065 000 加：其他业务利润 5 0 减：营业费用 6 1550 000 其中：广告费用 7 600 000 经营性租赁费用 8 50 000 销售费用 9 900 000 管理费用 10 2 681 000 其中：业务招待费 11 145 000 坏帐准备金 12 12 000 短期投资跌价准备金 13 24 000 上交总机构的管理费 14 550 000 其他管理费用 15 1 950 000 财务费用 16 580 000 三、营业利润 17 254 000 加：投资收益 18 180 000 其中：国库券利息收入 19 120 000 股利(甲股份公司) 20 -195 000 股利(乙股份公司) 21 255 000 补贴收入 22 0 营业外收入 23 15 000 减：营业外支出 24 200 000 其中：财产损失 25 140 000 通过非营利团体向红十字事业捐增 26 60 000 四、利润总额 27 249 000 减：所得税 28 82 170 五、净利润 29 166 380 补充材料：(1) 2005年8月1日发生经营性租入固资产业务，租赁期10个月，租赁费50 000元。(2) 2005年应收帐款、应收票据帐户期末余额分别为1 200 000元、400 000元。坏帐准备金帐户期初无余额，当年未发生坏帐损失。(3) 甲、乙股份公司的投资收益为投资所得，企业所得税税率均为15%。对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。要求：(1) 根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。(2) 计算该企业2005年度应补或退的企业所得税。税收政策法规考试题答案一、单项选择题（每题1分，共30分）：1、B 2、A 3、D 4、B 5、C 6、A 7、D 8、D 9、D 10、B11、B12、C13、C14、B15、B16、C17、B18、D19、B20、D 21、C22、C23、B24、B25、A26、B27、D28、C29、C30、C二 、多项选择题（每题1分，共20分）：1、ABC2、ABD3、ABC4、ABCD5、CD6、AD7、ABC 8、ABCD9、ABCD10、ABCD 11、BCD 12、ACD 13、ACD 14、ABCD15、ABEFG 16、BCD17、AC 18、BCD 19、AC 20、ABD三、判断题（每题1分，共20分）：1234567891011121314151617181920四、计算题（共30分）：（一）（8分）答案：1、用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据，用剩余的酒精和辅料生产白酒，其税率从高按粮食白酒税率适用.用于抵偿债务的白酒应纳消费税=101100025%+1020000.5=27500+10000=37500（元）。（2分）2、用于抵偿债务的白酒的销项税额=（9000+10000+11000）31017%=17000（元）。（2分）3、应纳消费税的计算：薯类白酒应纳消费税=120002015%+2020000.5=36000+20000=56000（元）粮食白酒应纳消费税=180003025%+3020000.5=135000+30000=165000（元）混合白酒应纳消费税37500（元）啤酒应纳消费税=140250=35000（元）当月应纳的消费税为56000+165000+37500+35000=293500（元）。 （2分）4、应纳增值税的计算：允许抵扣的进项税额=（101500+202100+12000+250000）17%=54230（元）销项税额的计算：薯类白酒的销项税额=201200017%=40800（元）粮食白酒的销项税额=301800017%=91800（元）啤酒的增值税销项税=140350017%=83300(元)混合白酒的销项税额17000（元）销项税额合计=40800+91800+17000+83300=232900（元），当月应纳增值税=232900-54230=178670（元）。 （2分）（二）（10分）答案：1、销售钢材销项税额=（1800000-150,000）17%=280500（元） （1分）运费收入销项税额=117000（1+17%）17%=17000（元） （1分）2、退回冰箱应冲减销项税额=40002517%=17000（元） （1分）3、销售苹果销项税额=20000013%=26000（元） （1分）4、销售化肥、农药收入免税 （1分）5、购进钢材进项税额=178500（元） （1分）6、收购苹果进项税额=（140000+11000）13%=19630（元） （1分）7、支付运费抵扣进项税额=（80000+5000）7%=5950（元）购进免税货物所支付的运费不予抵扣的进项税额=（20000+1000）7%=1470（元） （1分）8、购进钢材用于基建，其进项税额不予抵扣，应进项税额转出进项