财务审计报告的议案

1 / 19 财务审计报告的议案 议案是由具有法定提案权的国家机关、会议常设或临时设立的机构和组织，以及一定数量的个人，向权力机构提出进行审议并作出决定的议事原案。下面学习啦小编给大家带来财务审计报告的议案，仅供参考 ! 汾阳市市委、市政府： 月份村民知道汾州裕源土特产有限公司在我村紫家垙耕地征用 58 亩耕地，涉及金额万元，反映过程中发现前几任村干部涉及违法乱纪行为，有以下四个特点： 一、 干部作风不民主，部分干部独断专行，搞家长制、一言堂，滥用权力，假公肥私，盲目决策，造成 决策失误，浪费严重。 二、 权力运作不透明，一些干部缺乏民主和公开意识，权力封闭运作，办事暗箱操作，决策脱离群众。 三、 监督机制不健全，事前监督无制度，事中监督无办法，事后监督无力度。 四、 家族势力，争政、扰政、执政。 因我石家庄村从 98 年起至今，一、村内耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地，高速绿色通道、绿化带占地补助资金，高速建设土方开挖耕地补偿款等，然而至今土地补偿情况没有公布，资金不知去向 (此事涉及村内 100 多户村民2 / 19 耕地 );二、村集体办有三个企业 (预制板厂、洗 煤厂、砖厂 )，紧邻 307 国道个人、私企建房、建厂占据我村大片耕地，包括国家补助专项资金、社会企事业捐赠福利款，这些资源应该每年有不菲收入，然而村内公共设施建设却无钱完工 ;三、汾州裕源公司租用我村耕地 139 亩 (强迫流转 )，如今证实 与原村主任高耀富私自签署了耕地征用即土地转卖合同涉及 58 亩耕地 (违反了土地流转规定和土地管理法、土地承包法等 )，由于还涉及村集体道路和集体机井一眼，巨额资金现在不知去向 (根据国家土地管理法规定土地征收必须先告知，且必须全额支付土地补偿款、安置、社保资金，才可以进行土 地上报、审批 )，此事涉及 26 户村民耕地 ; 为让国家、集体资金合理安排，村民合法利益得到法律保护，对此我们要求对我村 1998 年至 的村务公开、财务进行审计，审计前对审计人员进行公示，进行合法规避，保证审计结果的严肃性、公正性 !让石家庄村断绝违法、非法行为，打造一个遵纪守法、弘扬正气、和谐安定、勤劳致富，新时代、新型农村真正的主人 ! 在此请求市委、市政府成立专项调查组，对我村进行全面调查、审核 ! 此致 ! 汾阳市栗家庄乡石家庄村民 0 x 月 x 日 3 / 19 一 、 基本情况 公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100 万吨的熟料生产线一条，年产 50 万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积 200 余亩，拥有从业人员近 200 人。 公司实收资本 4146 万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入资本 3946 万元，占 %;双鸭山新时代水泥公司投入资本 200 万元，占 %。 此次内部审计的依据是山东山水水泥集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范 (报批稿 )及集团相关制度规定，并参照 1 月 1日起执行的企业会计准则、企业财务通则，以及相关法规制度等 进行的。 二、 审计中发现的问题 (一 )货币资金循环 1、 5 月 17 日进点并立即进行现金盘点。盘点时，现金账面余额 11,元，未入账收入单据 318,元，未入账支出单据 289,490 元，经调整后账面应存余额 40,元。盘点实有现金 19,元，与账面数差额 21,元，其中，白条抵库 21,500元。盘盈现金元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。 、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，出纳人员负责收付款、制单、记账。 、银行印鉴与支 票未分离，或分离形同虚设。审计中4 / 19 发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。支票未经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。 、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”，不符合内部控制规范。 、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处理等。 、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。 、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未及时进行相应处理。 (二 )销售与收款循环 1、从随机抽查的 21 份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况： (1)均没有填写合同编号 ; (2)有 17 份合同没有填写数量 ; (3)按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有“货到付款”或“延期付款”的条款。经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。表面上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成混乱。 5 / 19 (三 )采购与付款循环 由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务员与供应商单线联系，采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账，导致业务员离职后，与供应商无法联系，已付款或发票无法取得。同时，容易形成纠纷，构成潜在诉讼风险。 (四 )生产循环 公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。 经审核，辅助生产成本主要有供料和电修，其成本费用通过“生产成本 集，化验室费用通过“制造费用”归集。上述费用均按固定比例 (熟料 60%，水泥40%)分配计入熟料及水泥工段基本生产成本。电耗成本按各车间抄表数分配，供电局与抄表总数之间差异，在“管理费用”中核算，不再进行分配。 关于辅助生产、化验费用及电费的分配，集团各子公司所采用的分配方法不尽一致，缺乏科学且令人信服的依据，同时也造成集团内部各子公司之间成本费用不是在一条起跑线上的对比 ,从而失去合理性。 材料核算，目前采用实际成本法。月底材料进行暂估入库核算，下月红字冲回。大宗材料基本按固定单价计算暂6 / 19 估金额。经抽查 5 种单价较高或耗用量较大的大宗材料，其暂估核算基本 遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。 经抽查盘点 5 月 22 日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少 (仅三人 )，工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被忽视。 从 度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中：粉煤 灰上涨 80%、矿渣上涨 %、石灰石上涨 %、原煤上涨 %。其次， 度的大修费用增多，也是成本上升的一方面原因。而从 与 的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。 大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制 “以存挤耗”，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查 7 月和 12 月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致。 采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成7 / 19 本分析和考核数据失真。此次“毕马威 ”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本。 这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。 (五 )长期投资 截至 12 月 31 日，长期投资余额为 2900 万元。经了解，该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为， 00 万元和投资青岛黄岛山水公司 2400 万元的名义划款 2900 万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚，造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。 在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不必要的外部审计的质疑。 (六 )固定资产 1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，未对资产进行编号管理。 、资产使用部门未明确固定资产责任人。 、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无月度固定资产抽盘记录。 、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照集团规定办公设备应按 5 年计提折旧，创新公司却有部分办公设备归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限 10 年计提折旧。公司拟在 进行相应调整。 8 / 19 (七 )财务收支 1. 经审 核，企业的财务收支控制较好，费用报销由申请人写明事由，部门负责人、公司总经理及财务负责人签字认可后，财务付款。 . 度收到“长清财政局就业补助”万元，系地方财政奖励性拨款，应计入补贴收入，调增 度利润总额万元。以前年度也有类似事项，涉及金额 1,116,300 元。公司于 将上述金额共计 3,010,300 元转入“补贴收入”。 . 公司有报销单据不合规现象，如个别月份有“樊忠钦”报电话费，后附发票台头为“济南灵岩水泥有限公司”。费用单据台头与本公司名称不一致，其费用不允许所得税前抵扣 ，形成潜在补税义务，建议公司尽快办理名称变更手续。 . 审计中发现有外部单位领用本公司材料用于工程项目等，公司未做材料销售处理，未计提相应增值税和企业所得税，形成潜在纳税与波及罚款。公司以前年度也有此种情况。仅 度，余热发电项目领用材料 46,元，增加“其他应收款”，未计提相应税金。 . 公司按规定比例计提职工教育经费，但有职工培训费用未在经费中列支，直接计入当期成本费用的现象，导致成本重复负担。 . 11 月购入灵岩水泥厂的土地使用权，财产手续未办理完毕就确认为无形资产。根据 规定，资产转移手续办9 / 19 理完毕后方可确认资产及进行相应摊销处理。 . 公司未计提工会经费，按 计提工资额计算，应补提工会经费 59,元。 . 度公司按工资总额 14%计提职工福利费，从 付福利费已不要求计提，发生的职工福利性开支计入当期损益。 (八 )税务风险 公司税务风险意识不强，审计中发现 度多项潜在税务风险。如： 1、 以顶账形式销售，有顶账单位与发票台头不一致现象，应附有相应协议。 、 原材料视同销售业务，未计提增值税。 、 财政奖励性拨款挂其他应付款，未计补贴收入，形成企业所得税纳税风险。该项拨款在 度转作补贴收入处理。 、 资源综合利用项目规定的材料有一定的配比标准，创新公司在搭配上达不到规定标准，公司修改了账务数据。但相关生产及化验等基础数据不会随之更改，形成潜在的税务风险。 、 度公司因运输发票不能抵扣事项查补 至税款，仅补税部分涉及金额万元，其中，增值税万元，城建税万元，教育费附加万元。 度有关运输发票实行认证程序，会相应减少上述10 / 19 损失。 、公司存在计缴 印花税不足的现象。 (九 )不良资产 1、其他应收款 截止 底，其他应收款余额为 11,万元。经了解，其中应收“长清县经委”款项 28 万元，系 支付的租赁费未开具发票挂账所致 (共支付 100 万元，已开具发票 72 万元 )。此笔应收款项已不属于真正的债权，形成“虚资产”。 上述事项另涉及水电费 14,元，系山体绿化工程施工期间的水电费，挂账“其他应收款”，按合同条款不应由施工单位承担，应做转销处理。 、预付账款 (1)“平阴金通物流”余额 7,434 元， 付款，因发票未取得而挂账，已不符合债权性质 ; (2)“青岛仁涛工贸”余额 4,200 元， 付款 ;“南京建安机械厂”余额 96,000 元， 付款 ;大连中环喷雾公司”余额 11,800 元， 付款 ;“盐城科宝建材公司”余额13,000 元， 付款。上述预付款均因业务员辞职，无法与对方公司联系，发票无法取得而挂账，已不符合债权性质 ; (3)“山东三川机械”余额 10,000 元， 付款，设备已到，但因质量问题要求退货未果。建议对相关设备清理调账 ; (4)“承德实统计量公司”余 额 33,400 元，系 11 / 19 购买“计量称”款项，因供应商与集团水泥事业部发生纠纷，未达成采购协议，应将该款项转入“其他应收款”科目，并按规定程序确认坏账 ; (5)“兖州建筑公司济南公司”余额 30,000 元， 款，工程已完工，因工程建设过程中更换建筑公司未取得发票而挂账，已不符合债权性质 ,应转增固定资产 ,并补提相应折旧。 、在建工程 度期初余额为 386， 383 元。系购入的未安装未使用设备，建议公司进行转资或相关清理处臵。 、固定资产清理 截至 底，固定 资产清理科目余额万元， 度无发生额。经查，系以前年度处理报废资产挂账余额，已不属于资产性质。 按相关规定，“固定资产清理”科目年末如有余额不应挂账，应按相应规定作转销处理，待报批后按差额再做调整，建议公司按规定进行处理。 (十 )未分配利润 度，公司实现账面净利润万元，经营活动产生的净现金流量为万元，经营活动净现金流入量与净利润的比值达 %，净利润质量较好，主要得益于销售回款率较高，达 %。 度期初未分配利润万元，实现净利润万元，调减12 / 19 以前年度损益 (补交以前年 度电费及调整以前年度坏账准备 )万元，调整后可供分配利润万元。提取法定盈余公积万元后，可供投资者分配利润万元。 度公司账面利润总额万元，审计调增成本费用万元，调增补贴收入万元 ;度收到应归属于 度的增值税返还万元 ;调整 度寄存未实现利润万元 ;据财务负责人提供情况， 度额外负担集团贷款利息 80 万元，负担集团保安培训费用 20 万元。考虑上述因素后，利润总额万元，计划目标 1800 万元，完成 %。 三、 公司 度财务指标与集团水泥企业对比 四、审计建议 (一 )规范现金管理，加强控制，实行有效的职责分离，严格借款手续和支票手续，严禁白条顶库，随时清点库存现金，确保账实相符。 (二 )建议销售公司规范合同管理，严禁个人接触货款资金，防止风险。 (三 )建立供应商销售总平台，分组管理，力避业务员单线操作。 (四 )建立销售人员经济责任终身制，避免因销售人员离职而引起的无法解决的后续经济问题。 (五 )随时掌握大宗材料价格变化，采用合理的暂估基础。财务部门与仓库部门应及时核对账务，并查明差异原因，做到账账相符。 13 / 19 (六 )研究并尝试“永续 盘存制”的可行性，为集团改革计量基础提供参考意见。 (七 )尽早与集团协调理清长期投资事项，进行相应会计调整处理。 (八 )根据相关规定合理划分固定资产类别，建立台账、编号，明确相关责任人，定期盘点资产，完善固定资产管理。 (九 )遵循权责发生制原则和配比原则，正确计提相应期间的工会经费。 (十 )建立税务筹划体制，防范税务风险，避免不必要的纳税损失。 (十一 )不良资产在 底之前进行相应处理。 审 计 部 0 x 月 x 日 市审计 局： 根据 (20*)审代字第 计任务书 ，我们于 20*年 3 月 1 日至 3 月 25 日对国营 *百货商场 20*年的财务收支情况进行了审计。审查了该商场 20*年度资金表、经营情况表、有关财务收支的帐簿，抽查了年度内的有关记帐凭证和原始凭证，盘点了库存现金，按照审计计划如期完成了审计任务。查明：该商场 20*年度尽管经营业务有所发展，较好地完成了商业任务，但由于财经法纪观念不强，财会工作14 / 19 薄弱，仍存在内部控制制度执行不严，会计处理不及时，财务收支不真实等错弊行为。计发现并落实的有：隐匿各项收入 16152 元，扩大各项开支 40321 元，人为加大销售成本25625 元 ;造成偷漏营业税元，偷漏所得税 36265 元。现报告如下： (一 )被审计单位概况 国营 *百货商场系市百货公司所属的中型百货企业 ,以零售为主，兼营少量批发业务。 1978 年 10 月开业，经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等类商品 17000 多种。商场设党支部，实有干部职工 225 人，除支部书记 1 人、经理 l 人、副经理 2 人等党政管理干部 外，直接从事营业的人员207 人，占全体人员的 92%，财会专职人员 6 人，占全体人员的 %，按商品大类设十五个商品柜组，每个柜组的副组长为不脱产核算员。 近年来，在商业经济体制改革中，商场的经营业务有所发展，较好地完成了商业任务。该商场 的流动资金平均占用额为 145 万元 (其中商品资金占 %)，年销售总额为 1387 万元，实现毛利 元，毛利率为 %(比 20*年增长 ，实现利润总额 85 万元，利润率为 %(比 20*年增长 %)，开支商品流通费 41 万元，费用水平为 %，比上年下降 %，全年全员劳动效率为 61664 元。人均利润为 3778 元，总的15 / 19 看来， 各项主要经济指标完成计划较好。 但是，据有关部门介绍并从审计结果证实，商场的管理工作、财会工作处于中间状态，需采取措施，进一步加强。 (二 )发现的问题和处理意见 除内部控制制度不严，存在漏洞，以及帐务处理不及时，长期挂帐，致使会计材料不实等问题已分别指出纠正外，查实的属于财务收支错弊问题和处理意见如下： 低销售利润 (1)经查，该商场经营的两种电扇 20*年 6 月份进货的价格每台已调低 30 元，而月末计算销售成本时仍按当月期初成本计算，而未按 先进先出法计算，使当月售出的 780台电扇，每台多计成本 30 元，共计加大成本 23400 元，压低了销售利润。造成偷漏所得税 。商场财计股长承认有弄虚作假的错误并做了书面检查。 (2)该商场的小百货、文化用品和粮果烟酒三个商品柜组的库存商品分别实行售价金额核算，分柜组计算已销商品的进销差价。经审核计算发现，该三个商柜组 12 月份的已销商品进销差价并未实际计算，而是按 11 月份的三个商品柜组的进销差价率计算的，致使 12 月份实际实现的进销差价少计 2225 元，造成少计利润，漏交所得税元。商场财计股长 承认错误，并称当时因年终财会业务繁忙，图省事造成，并非故意作弊，经查证，所述属实。 16 / 19 以上两项人为地扩大销售成本，压低利润，造成偷漏所得税元。虽已作出检查，但情节较为严重，除应立即调整帐项，补缴所得税外，对 6 月所售电扇 780 台有意多计成本偷漏所得税 12870 元，已征得税务局同意，处以一倍的罚金 . 漏所得税 (1)该商场自 20*年 6 月起将 6 个临街门面橱窗租借给本市六家工厂作商品宣传广告栏用。商场每月收取租金1200 元 (每个橱窗 200 元 )，全年合计 14400 元，记入 _应付款一一其他应付款一的有关明细帐户下，长期悬挂，不作清结。商场承认此项收入准备用作 尚未动用，以致偷漏营业税 744 元和所得税 7510 元。 (2)该商场 20*年 10 月为家用电器厂代销 38 台滞销收录机，每台代销手续费 50 元，共得手续费 1650 元，采用以上手段，计偷营业税元和所得税元。 查以上两项均属营业外收入，应计入企业 应照章缴纳营业税，计算经营成果。长期悬挂，备作意外开支，属隐匮收入行为。虽均未动用，但已造成严重后果，应立即补交所漏 营业税元，余额转入 3 月份。其他收入竹帐户计算损益。 (1)20*年 2 月 21 日支付购蒸笼 9 只一笔，单价 3517 / 19 元，计 315 元，支付炊事用具款 307 元，两项合计 622 元列入 其他费用竹。该项开支均属商场集体食堂所用，按商业财务制度规定应由企业福利基金列支，违反现行制度，造成漏缴所得税元。 (2)I94年 8月 10日支付。购消防运动会奖品竹一笔，计 493 元，列入 _费用 其他费用竹。根据财务制度规定，职工运动会奖品属于福利基金开支范围，乱计费用造成 漏交所得税 27115 元。 (3)20*年 7 月 20 日支付 0503 元 修理费列支 ;7月 26日支付。打水井母款 6052元