“企业创造价值的过程--实战模拟经营管理”培训教材.doc

实战模拟-财务观点下的经营管理管理人员职业化培训之一: 企业创造价值的过程-实战模拟财务观点下的经营管理公司名称： 学员姓名： 部门： 授课讲师： 时间： 模块一、 什么是财务观点下的管理基本概念1、 公司的运作可以看作是一系列的财务活动，包括四个方面:筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动。（每一个活动都有一套或者N套的理论或学科）筹资：权益资金，债务资金。方式有直接吸收投资、发行股票、银行借款、商业信用、发行债券、融资租赁等。融资与投资。2、 公司的内外关系可以归纳为公司的财务关系，包括七个方面：投资者之间、债权人之间、企业与政府之间、企业与受益人之间、企业与债权人之间、企业内部单位之间、企业与职工之间。3、 公司目标的财务语言：利润最大化，每股盈余最大化、股东财富最大化。4、 财务环境包括：法律环境、金融市场环境、经济环境。5、 财务管理有五个环节：预测、决策、预算、控制、分析。6、 财务管理组织的三个方面：建立法规制度、完善管理体制、健全管理机构。投资理财的两个支柱：时间价值和风险报酬。资产的管理：增值保值；结果（成果，公司的价值）现金的管理：投资、生产、经营、销售整个过程的需要（效率、安全性、长期生存发展能力）利润不（完全）是现金，资产不（完全）是现金，但现金很重要。财务报表：（financial statements）是公司发布的提供公司经营和财务信息的正式文件。公司定期发布的主要报表：( 财务报表是依据会计准则或会计原则制作的。（如GAAP）)资产负债表（balance sheet）、利润表(inconme statement)、现金流表(statement of cash flows)资产负债表基本目标是对公司的所有者股东（shareholders）某一日在公司内净投资价值。利润表是计算在会计期间（accounting period）在这一个时间段内公司活动产生的净利润（或净损失），也叫损益表。现金流：一个项目经营中引起的企业现金的支出和收入的情况，包括货币现金和其他资产的变现价值。目标: 1、理解和掌握基本的财务概念和管理工具，进而在经营实践活动中熟悉运用， 2、提升职业素养：资源组织能力；资产管理能力；运营控制能力；市场开拓能力。3、思维方式的完善：看问题的眼光，思考的习惯系统化思维，用财务语言说话。规 则企业概况你的企业在初期生产及出售黄色的产品，租用经营场地并可以扩充，而且计划要发展更高品质的绿色和蓝色的产品。租金每月是4个银码。租金中包括家具、水电等，不论你要安放多少设备，这项开支均不变。每个场地最多可以容纳四套设备。特殊情况下，可以租用更多的场地。设备与产品每套设备的成本为： 黄色设备5个银码 绿色设备8个银码 蓝色设备15个银码每套设备要一名操作员来操作，每月可以生产6个单位的产品，可以根据市场需要决定每套设备每月生产数量，但要低于等于6个。且由于有安装调试期，每套设备要在购买的下一个月才能使用。每种产品的成本是： 黄色产品2个银码 绿色产品3个银码 蓝色产品4个银码生产用的原料必须向供应商购买，但购买该原料的货款可以有一个月的信用帐期。如果你有能力当月付清货款，则可以取得每6单位产品1个银码的折扣。招聘及培训：新上每套设备要招聘及培训操作员一个月的时间，其费用是每人3个银码。招聘及培训的费用中包括招聘广告、面试、工作培训及人才中介费用。从操作员招来起每月要发给其工作。实际上该操作员一个月后才能真正工作。工资：不同设备的操作员工作水平不同：黄色设备操作员4个银码 绿色设备操作员5个银码 蓝色设备操作员6个银码如解雇一名操作员，必须发给他一个月工资作为补偿。行政开支： 这项费用包括电话费、文具、薄记等开支。每月基本费用4个银码。每增加一套设备需要增加1个银码的开支。（如2套设备，则开支为4+1=5个银码）出售产品：你可以根据自己的生产能力出售黄色、绿色或者蓝色产品。可以根据市场情况制订出售的价格，但每种产品都有最高售价，分别为：黄色产品最高售价8个银码 绿色产品最高售价10个银码 蓝色产品最高售价12个银码报价推广在模拟经营开始时，你只可以出售黄色产品。客户每月会提出定单，而你决定你对哪些定单作出报价。如果你报出的价格比别人低，你就可以得到这份定单。为一个定单报价时，你必须购买一份标有该定单号的定单，每份定单成本是1个银码，表示你对这个销售活动所做的 “推广”，让客户知道你的业务和产品，你越努力推广，得到定单的可能性越大。不同的产品出售要用不同的报价单，所以买报价单时要买对颜色和注明定单号。不允许有联手同盟或者垄断行为，必须保证自由竞争形态。公司不许私下协议，也不许进行产品买卖。定单： 每份定单1个银码 定单上表明了产品类型、产品需求量和取得定单交货后货款的支付信用周期。现金指现付款定单，30、60、90分别指30、60、90天后付款定单。谁能获得定单？对某个定单，如果只有一队作出报价，而报的价格不超过最高价格限制，则该队独家获得该定单。如同一个定单有两个或两个以上队发出报价，则报价较低的一队得到定单。如有相同的报价，则在推广上开支最多的队可以得到定单。如各队在价格，推广，交货方面都完全一样，则在15秒内再进行新一轮报价，报价最低者得到定单，如新报价再次相同，则此定单两队平分。交货：必须按定单数量全额交货，交货不足数量客户拒绝收货和付款。必须在得到定单的同一个月内交货。如交货推迟一个月，则受罚，罚金为定单总价的20%（取整）。如再延迟，则罚金为定单数量乘以该产品最高价格的30%（取整），且定单取消。（注：取得合同同月，如不能生产交货，也不用购进原料，下月购进原料的时候仍可取得30天信用期）贷款： 可以根据公司价值贷款，所贷款项必须低于公司价值（股东权益）。每次贷款为20个银码，贷款期3个月。贷到20个银码时，马上要付出1个银码的利息（即年息20%），3个月后必须将此贷款偿还给银行。公司价值越高，可以贷到越多的款，公司价值过低，银行会拒绝贷款。利息： 3个月20个银码的贷款利息为1个银码。所得税；2个月后，25%（从三月开始）不足一银码按1个银码计算。股息：从二月份起每月股东要求支付4个银码的股息。由于工作复杂，容易混乱，请每组分好角色：计划、生产、销售、财务、记录等。变动资产负债演示（资产存在的形式）我们现在拥有： S1 S2 S3 S4 S5总计：从哪里获得？总计：（来源）假设：1、足够的信用实现合同2、没考虑折旧、摊销3、没考虑负债。一 月 查核项目 1、购买新设备2、招聘工作人员3、购买原料4、推广及编制报价单费用5、竞争定单6、完成交货记录，交货及结帐7、支付费用8、完成损益表及资产负债表交货记录表请在你交货的当月，记录下以下定单信息定单 号码售出 数量总价成本利润付款信用期现金30天60天90天总计一 月 损 益 表销售收入 成本 毛利 费用支出： 招聘工作人员 推广 租金 人员工资 总费用支出 税前利润 所得税 净利润 未分配利润之计算上月资产负债表内之未分配利润 加上本月份之净利润 =未分配利润值最新余额（计入资产负债表） 一 月 资产负债表资产：（我们拥有）流动资产 现金 客户应收（应收款） 原料（库存产品） 流动资产总计： 固定资产： 设备 总资产 负债及股东权益：（其来源）股东权益 股东资本 未分配利润 股东权益总计（公司价值） 负债及股东权益总计： 二月 查核项目 1、更新客户信息2、购买新设备3、招聘工作人员4、购买原料5、推广及编制报价单费用6、竞争定单7、完成交货记录，交货及结帐8、支付费用9、完成损益表及资产负债表10、业务规划交货记录表请在你交货的当月，记录下以下定单信息定单 号码售出 数量总价成本利润付款信用期现金30天60天90天总计二月 客户定单 定单产品数量信用期总价黄色产品黄1660黄2660黄3660黄4660黄5660黄6660黄7 黄8 定单竞争顺序： 1、价格 2、市场费用 3、交付能力 4、重新报价 5、平分定单二月 损 益 表销售收入 成本 毛利 费用支出： 招聘工作人员 推广 租金 人员工资 行政费用 贷款利息 总费用支出 税前利润 所得税 净利润 未分配利润之计算上月资产负债表内之未分配利润 加上本月份之净利润 减去股息（现在支付） =未分配利润值最新余额（计入资产负债表） 二 月 资产负债表资产：（我们拥有）流动资产 现金 客户应收（应收款） 原料（库存产品） 流动资产总计： 固定资产： 设备 总资产 负债及股东权益：（其来源）流动负债 赊欠供应商（应付款） 流动负债总计 银行贷款 股东权益 股东资本 未分配利润 股东权益总计（公司价值） 负债及股东权益总计： 三月 查核项目 1、更新客户信息2、向供应商支付帐款3、购买新设备4、招聘工作人员5、购买原料6、推广及编制报价单费用7、竞争定单8、完成交货记录，交货及结帐9、支付费用10、更新贷款情况，如到期应偿还11、完成损益表及资产负债表12、记录学习要点及业务规划交货记录表请在你交货的当月，记录下以下定单信息定单 号码售出 数量总价成本利润付款信用期现金30天60天90天总计三月 客户定单 定单产品数量信用期总价黄色产品黄16现金黄2530黄35现金黄44现金黄5330黄6430黄73现金黄8360黄93现金黄10230黄112现金黄12560黄133现金绿色产品绿14460绿15330绿164现金绿17230蓝色产品蓝18430蓝19460蓝202现金三月 损 益 表销售收入 成本 毛利 费用支出： 招聘工作人员 推广 租金 人员工资 行政费用 贷款利息 总费用支出 税前利润 所得税 净利润 未分配利润之计算上月资产负债表内之未分配利润 加上本月份之净利润 减去股息（现在支付） =未分配利润值最新余额（计入资产负债表） 三 月 资产负债表资产：（我们拥有）流动资产 现金 客户应收（应收款） 原料（库存产品） 流动资产总计： 固定资产： 设备 总资产 负债及股东权益：（其来源）流动负债 赊欠供应商（应付款） 流动负债总计 银行贷款 股东权益 股东资本 未分配利润 股东权益总计（公司价值） 负债及股东权益总计： 四月 查核项目 1、更新客户信息2、向供应商支付帐款3、购买新设备4、招聘工作人员5、购买原料6、推广及编制报价单费用7、竞争定单8、完成交货记录，交货及结帐9、支付费用10、更新贷款情况，如到期应偿还11、完成损益表及资产负债表12、记录学习要点及业务规划交货记录表请在你交货的当月，记录下以下定单信息定单 号码售出 数量总价成本利润付款信用期现金30天60天90天总计四月 客户定单 定单产品数量信用期总价黄色产品黄1830黄2860黄36现金黄46现金黄5530黄64现金黄7360黄82现金黄92现金黄10660黄11330黄12330黄13230绿色产品绿14560绿15430绿16290绿17490绿18230蓝色产品蓝195现金蓝20460蓝21430蓝22230四月 损 益 表销售收入 成本 毛利 费用支出： 招聘工作人员 推广 租金 人员工资 行政费用 贷款利息 总费用支出 税前利润 所得税 净利润 未分配利润之计算上月资产负债表内之未分配利润 加上本月份之净利润 减去股息（现在支付） =未分配利润值最新余额（计入资产负债表） 四 月 资产负债表资产：（我们拥有）流动资产 现金 客户应收（应收款） 原料（库存产品） 流动资产总计： 固定资产： 设备 总资产 负债及股东权益：（其来源）流动负债 赊欠供应商（应付款） 流动负债总计 银行贷款 股东权益 股东资本 未分配利润 股东权益总计（公司价值） 负债及股东权益总计： 模块2 基础财务管理：规划和预测 价格是如何制定的？ 固定成本和变动成本 如何制订盈利目标 预测现金流量 盈亏平衡分析：本量利：为了盈利而掌控价格、产量（销量）及成本量价是个翘翘板？ 分析实际结果与计划之间的差异和原因 经营中的问题：如何理性地管理？规划：应该用何方法来避免威胁和利用机会 推广： 价格： 生产能力： 产品差异： 现金流能力：固定成本分摊练习：（对价格、生产能力、产品定位、现金流进行规划的基础）总成本：完全成本，除以下两项外，还可能包括半变动和半固定成本即混合成本。固定成本：一定时期一定业务量下不受销售增减变动而固定不变的成本。可变（变动）成本：总额与业务量的总量同比增减变动的成本。项目总计黄绿蓝招聘员工推广租金工资行政费用利息总固定成本注： 1、市场费用按销售收入摊 2、利息按产品线平摊 3、股息非费用但会影响现金流如何画盈亏平衡图以绿色产品为例：1、 画出固定成本线（例如：18），这是一条横穿的固定成本线Y=182、 找出10个单位产品的变动成本（例：3*10=30）3、 标出10个单位产品的总成本线（30+18=48，Y=3X+18）4、 标出10个单位产品的销售收入，（如单价9，则10*9=90，Y=9X）5、 从零点起画出销售收入线，单价改变，该线斜率改变。6、 目标利润线：利润目标P，Y=3X+18+P （安全区：盈亏点与保利点之间） 盈亏平衡： 以绿色产品为例Y=9X11010090Y=3X+18+P80Y=3X+187060504030Y=182010 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 数量 盈亏平衡：黄色产品110100908070605040302010 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 数量 盈亏平衡： 绿色产品110100908070605040302010 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 数量 盈亏平衡：蓝色产品110100908070605040302010 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 数量盈亏平衡点的应用：设：a: 销售单价 v：单位可变成本 Q：销售量 F：固定成本最低价格： 设(a-v)Q=F则 a=v+F/Q Q为最大产能时，产生最低保本价）若希望用销售量Q，创造目标利润P：则有：（a-v）Q=F+P 或 Q=(F+P)/(a-v)注意：1、固定成本F的影响2、(a-v) 实际上是单位产品毛利润的概念。规划工作的内容：1、 根据市场和竞争态势制订投资不同产品的方案和分布。2、 根据销售收入及成本预测判断计划是否值得进行。3、 优化计划：销售更多的产品、提高价格（毛利润率）、消减成本。进入计划执行阶段前，要进行现金流的预测和规划；1、 预测现金何时进出2、 运营需要的现金决定计划是否能够支持3、 改善现金流的方法： 加快现金回笼 增加现金交易 从供应商出得到更多信用 融资（银行贷款） 开支放缓（停止或削减某项投资） 调整计划，重新评估。五月 预 算1、 根据你的生产能力及过去销售成绩，估计你的销售量（本月能交货的定单）： 黄色产品 单价为 销售额= 绿色产品 单价为 销售额= 蓝色产品 单价为 销售额= 总计= 2、 估计你的生产/销售产品成本： 黄色产品 单价为 成本= 绿色产品 单价为 成本= 蓝色产品 单价为 成本= 总计= 销售收入预算 减去 产品成本预算 = 毛利预算 3、 考虑下个月计划中的业务变化，估计公司的费用支出：费用支出： 招聘人员 推广 租金 人员工资 行政费用 贷款利息 总费用支出 税前利润 所得税 净利润 五月 现金流量预测 1、现金（开始之余额）2、加上本月份客户应收款+3、新的余额=4、对供应商应付款5、新设备之成本6、招聘工作人员7、推广8、减去总费用支出-9、新的余额