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文档简介

1 / 14 银行工作人员管理制度 一、银行财务管理与业务经营的辨证统一关系 基于多数银行现有的机构设置、职责分工以及财务会计部门实际承担的工作职能,笔者所理解的银行财务管理就是银行为了实现经营管理目标而对经营管理中的资金来源和资金运用所进行的事前计划和预算、事中监测和监控、事后分析和监督并对经营管理的行为和结果进行业绩评价的一系列管理活动的统称,其主要内容包括预算管理、成本管理、费用管理、财务核算、财务分析、绩效考评等,不包括广义概念上的资产负债管理、资本管理和风险管理,因为资产负债管理一般由资 产负债管理部门负责,资本管理一般在银行总行层面实施,风险管理由风险管理部门、运行管理部门等部门负责。银行业务经营则可以理解成银行为了实现经营管理目标而向客户提供产品和服务并创造效益的各种活动的统称。 用辩证法的观点来看,银行财务管理与业务经营的关系可以说是 “ 对立又统一 ” 的。 它们的 “ 对立 ” 体现在:从银行经营管理的业务分工来看,业务经营是前台,财务管理是后台;从银行机构的职能作用来看,业务经营是营销产品和提供服务,财务管理是后勤支持和资源保障。打个形象的比方,业务经营就是 “ 战士 ” ,其任务是 开疆拓土、攻城掠地,而财务管理就是 “ 粮2 / 14 仓 ” ,其任务是供应粮饷、奖优罚劣。 它们的 “ 统一 ” 则体现在:银行财务管理与业务经营是相辅相成、互为依托的。一方面,业务发展离不开财务资源的持续供应和优化配置;另一方面,业务不发展,财务资源就会成为无源之水、无根之木。 二、银行财务管理的职能定位和作用发挥 “ 供应粮饷、奖优罚劣 ” 形象地说明了财务管理的核心职能。 “ 供应粮饷 ” 就是资源的供给与分配,也即预算管理和资源配置; “ 奖优罚劣 ” 就是对行为和结果进行评价,也即绩效考评。 预算管理、资 源配置、绩效考核这三大核心职能是相互联系的。预算管理就是将经营管理目标进行量化和分解,绩效考核就是对完成预算的情况进行评价,资源配置就是在预算执行情况和绩效考核结果的基础上进行财务资源的优化配置。 银行财务管理工作的作用和价值体现在,通过实施事前、事中和事后的一整套管理制度和流程,发挥财务管理的工作职能,推动业务的持续健康发展,促进经营管理目标的实现。财务管理的作用发挥表现在以下方面: 一是制定财务预算和下达经营计划。 二是财务资源分配,包括下达营业费用预算、财务事项审批、财务 授权、财务指标控制等。 3 / 14 三是财务核算。 四是财务监测和监控。 五是财务预测。 六是财务分析和经营情况通报。 七是绩效考核和奖励兑现。 八是应税事务管理。 九是财务报表编制和信息披露。 另外,同样基于财务管理所具备的核心职能,一些银行财务会计部门还兼有非信贷资产牵头管理、组织推动中间业务和实施集中采购等职能。 三、银行财务管理需要处理好的几大关系 根据笔者从事银行财务管理工作几年来所观察、思考和总结的情况,笔者 认为,银行财务管理要更好地发挥支持保障各项业务健康协调发展的作用,需要处理好以下几大关系。 (一)分散与集中的关系 1、分散型与集中型财务管理体制的选择。目前,部分商业银行推行的实质上仍是传统的财务主管对从业机构负责人负责的做法,这种体制造成的后果是分行财务主管对分行行长(或主管财务的行领导)负责,支行财务主管对支行行长(或主管财务的行领导)负责,形成了一种分散的财务管理体制。由于独立性受到影响,使得财务管理职能无法4 / 14 得到充分发挥。例如,在分散的财务管理体制下,财务分析人员在分析全行某项业 务发展存在的问题时,可能因为顾忌同级业务主管部门的想法而刻意淡化或者回避问题。 另一种与之对应的,是集中的财务管理体制,就是总机构对分支机构的财务主管实行 “ 垂直管理 ” 和 “ 双线负责制 ” 。一方面,分支机构的财务主管在业务上对上级行的财务主管负责,贯彻上级行的有关财务政策,并负有对上级随时报告所在机构的重大财务行为和重大经营决策的职责;另一方面,财务主管应负责所从业机构的内部日常财务管理工作,协助机构负责人的经营管理工作,参加所在机构的重大经营决策。这种体制下,由于财务管理人员的任免、工作调动、薪金调整 由上级机构决定,财务管理人员能获得相对独立的地位,财务管理职能可以得到更充分的发挥。 2、财务集中与扁平化改革的矛盾。在我国商业银行发展的早期阶段,银行的各个网点都有一本账,分行可以直接查询到各一线网点的经营业绩数据。在银行大规模引入信息系统后,银行财务核算普遍进行了上收和集中处理。财务集中核算既有利于加强财务监督、控制财务风险,也可以将基层行从日常的核算工作中解放出来,使之专门从事业务营销工作,其积极意义不言而喻。但是,财务集中也带了另一个问题,就是全行一本账,基层机构尤其是非核算网点的经营业绩 数据无法及时准确的获得,只能靠人工清分,给银行5 / 14 机构扁平化管理后分行对一线网点的直接考核带来不便。 (二)目标与手段的关系 银行与其他企业一样,根本目标是创造利润,从这个角度而言,银行发展存贷款业务、中间业务都是实现创利目标的手段。手段是为目的服务的,不能将手段当成了目的。换句话说,银行应该牢记发展业务是为了创造利润,不能为了发展业务而发展业务。如果一项业务表面上得到了很好的发展,但是却没有给银行带来真正的盈利,那就是值得思考的。 例如,目前仍有部分银行对存款业务按时点余额而不是 日均余额考核。在这样的考核政策导向下,很自然地就会出现以下两种情形:一是一线网点平时吸纳存款的动力并不足,只需到考核时点,比如月末、季度末时将存款余额做大就行了。这就是季度末或年末时,存款日均余额与时点余额差异巨大的原因。二是年末人为调基数,因为如果年末做的过高,来年压力很大;而如果年末做的过低,当年的计划也没有完成。 “ 存款立行 ” 的含义和前提是,作为外部融资的存款要为我所用,而不仅是某一时点在银行的短暂停留。因此,银行理应采用日均余额考核,或者至少采用日均余额与时点余额并列考核的方式。 另外一个典 型的例子是商业银行的中间业务发展战略。商业银行发展中间业务,既是增加效益的需要,也可以6 / 14 优化收益结构,增强抵抗风险的能力,因此银行发展中间业务是非常必要的战略举措。但是,正如前文所述,银行的根本目标是创利,而中间业务收入只是实现创利目标的手段之一。因此,如果以牺牲其他业务的方式发展中间业务,则有舍本逐末之嫌。国外先进商业银行非利息收入占半壁江山的格局不是一朝一夕实现的。国内商业银行以国外先进银行的非利息收入占比为目标,每年下达非常高的中间业务收入计划,并且制定很高的奖励比例,期望迅速改善收入结构,本意是好的, 但在实际执行中却可能出问题:一是层层重压之下,各行被 中间业务计划完成率与绩效工资挂钩,完不成任务就扣发奖金,在这样的重压之下,各行可能会采取 “ 做账 ” 的方式,人为做大中间业务,例如将本应入利息收入的项目,与企业签订合同,以财务顾问、投融资顾问等等名义收进来,这样银行必定会 “ 让利 ” ,实际上是使效益受损,本末倒置。二是错误的政策导向,对其他业务发展不利。银行如果将资源配置严重的向中间业务倾斜,就可能出现 100 万元中间业务收入获得的奖励要远高于 100 万元利润获得的奖励的情况,这样各行必定将资源过多的向中 间业务倾斜,发展其他业务的资源就被挤占了,这对各项业务的协调发展不利。 (三)成本与效益的关系 企业要增加效益,就需要成本费用的投入;而企业要7 / 14 最大限度地创造效益,就需要用最少的投入换来最大的产出,这其实是投入产出比的问题。要把握成本与收益的平衡,提高投入产出效率,从财务管理角度而言,笔者认为应该处理好三个方面: 1、事前要论证,把好预算关。在发展一项业务前,就必须考虑成本的投入能不能带来相应的产出,增加的效益能不能覆盖增加的费用;在不同的业务之间,要考虑同样的投入所产生的不同效 果,选择回报更大的项目;在制定政策时,要站在全局和整体利益的角度考虑,避免出现发展一项业务而占用过多资源的情况。从费用管理的角度看,要把原来的财务费用滞后管理逐步改变为事前预算、财务部门全过程参与监督的办法,将控制关口提前。 2、事中要控制,把好审批关。在发展业务时,即使预算比较充足,也应该谨守勤俭节约的本份,尽量减少支出;在费 用审批中,要关注费用投入总量与产出是否配比;要调整费用结构,压缩行政开支,提高业务营销费用占比;要严格审批专项费用,将专项费用额度与业务规模相挂钩,避免出现 “ 会叫的孩子有奶喝 ” 的情况。 3、事后要规范,把好报账关。目前,由于各类发票管理尚不够规范,尤其是一般性发票,易于伪造,真假难辨,这就使得现实中换发票成为比较普遍的现象。财务核算人员在操作中应履职尽责,严格检查,在核算有具体标准的费用8 / 14 比如差旅费时,要严格按照制度规定的标准,超标准不得列支;在核算有具体要求的费用比如会议费时,要检查有无会议通知等 附件,确保核算要素齐全、依法合规操作,防范财务风险和税务风险。 (四)开源与节流的关系 利润等于收入减费用,因此开源与节流、增收与节支都是创造利润的途径,要最大限度的创造利润,必须开源与节流并举,这是显而易见的道理。但在实际中,因为观念或者政策导向的原因,有些银行往往关注开源多而关注节流少。尤其是对国有银行而言,由于作为银行所有者的国家主体比较抽象,监管其实是不到位的,反正钱都是国家的,不花白不花,因此厉行节约的观念并不深入人心,勤俭兴业的意识并未普及,这是观念的影响。从另一个角度而言, 有些银行的政策导向在制度层面也没有发挥倡导节俭的作用。例如,部分银行给分支机构每年核定费用指标时,均参考上年度实际使用情况并增减一定比例后下达。这样,分支机构必定会千方百计地用完用足全部指标,尤其是年末可能突击花钱,否则下年度上级行核定费用时就会调减额度,或者在考核利润时将没有用完的费用额度相应调减利润数。 (五)激励与约束的关系 激励给人动力,约束则给人压力;激励是胡萝卜,约束就是大棒。一个健全的资源配置体系应该既包括激励,也9 / 14 包括约束。要积极发挥财务管理对业务经营的促进作用,必须建立有 效的激励约束机制。这意味着: 1、有奖必有罚,奖罚要对称。不仅要建立有奖有罚的奖惩机制,而且要做到奖与罚的比例对称。 2、政策一制定,必坚决执行。奖罚政策制定后,就应该坚决贯彻执行,如果因各种考虑灵活处理,损害的是政策的权威。 在实际运用奖罚机制进行资源配置的时候,需要关注以下几个问题: 1、奖罚权限的问题。由分行直接兑现到一线网点;或者分行兑现到支行再由支行进行二次分配,这两种方式是很不同的。根据笔者实际了解的情况,在支行二次分配的情况下,一线人员常抱怨分行的奖励费 用下拨到支行后,往往由支行领导或者网点主任进行二次分配,而支行领导或者网点主任可能通过降低奖励标准或者任务加压的方式,将奖励费用克扣,使得一线人员无法按分行奖励标准拿回全部奖励,影响了积极性,因此笔者赞同由分行直接兑现到网点或者个人,但这在实际操作中是否可行需要研究。 2、奖罚比例的问题。在实际确定业务发展奖励比例与扣罚比例的时候,可能无法做到按同样的标准奖与罚,但是,奖与罚的比例差距不应太大,尤其是不能有奖无罚,否则既对积极发展业务的支行不公平,也影响了各类业务的协10 / 14 调发展。 3、分配组 成的问题。奖励费用是以工资性费用的方式直接发放给营销人员个人,还是以经营性费用的方式兑现到支行,对营销人员而言是很不同的。如果提高经营性奖励费用比例,将本应直接兑现到营销人员个人的工资性费用调整为兑现由支行领导支配的经营性费用,又没有一套合理的分配机制公平、合理的兑现给为业务发展做出贡献的营销人员,必定会挫伤营销人员的积极性。 (六)稳定与导向的关系 企业的管理制度就跟国家的法律法规一样,只有保持一定的稳定性,人们对自己行为所产生的结果才能有合理的预期,制度才会有权威性。在绩效考评政策上 ,一些根本性的东西,比如鼓励创利、控制风险、调整结构,应该是不变的,因此绩效考评政策应该在很大程度上保持稳定性,如果需要针对市场或者经营目标的变化进行适当的引导和调整,也只需进行微调即可。假如绩效考评政策年年调整,一年一小变,三年一大变,可能出现每到年初各行就开始等政策,政策不明确,业务发展就不力的情况。 为发挥绩效考评政策的导向性作用,适度的调整政策有些时候也是不可避免的,此时需要特别注意两个方面:一是政策的时效性,就是说应该尽早出台政策;二是政策的连续性,就是说不能出现奖励比例突然大幅下降的情 况,以免11 / 14 打击营销人员的积极性。 (七)整体与局部的关系 银行与其他企业一样,根本目标是创造利润,这其实是就银行的整体利益而言的。对银行整体来说,创造更多的利润是银行追求的目标,但具体到银行组织体系中的各个部门,其目标与银行整体的根本目标是有偏离的。个人金融业务部门更关注的是存款的总量增长而不是存款的结构调整,不会关心定期存款占比过高增加了融资成本;信息科技部门为了更好的保障业务运行,更愿意购买更多更昂贵的设备而不会关心这些设备所带来的固定资产折旧支出;运行管理部门更希望经常更新出纳机具以 防止操作风险而不会考虑是否可以对旧机具进行维修再利用,等等。 对于这种整体利益与部门局部利益的不一致,笔者认为解决之道有两个:一是在制定政策时,财务会计部门要保持一定的独立性,不受部门利益的影响,从全行整体利益出发,综合考虑各种因素后,制定符合整体目标的政策。二是在投入资源或采购设备时,财务会计部门要更多的从全行财务实际承受能力出发,严格审批,减少不必要的投入和浪费。 (八)长期与短期的关系 一个基业长青的企业应该有稳定增长的利润和可持续的发展能力。企业的决策者在制定政策的时候 ,应该更多的考虑政策是否有利于长期目标的实现,是否可以促进可持12 / 14 续发展能力的提升。但是,在实际中,短期行为是比较普遍的现象。短期行为及其危害在此无需多言。对银行而言,笔者认为导致出现经营管理短期行为的主要原因有三个:一是所有权与经营权的分离,所有者对经营者的监管可能有欠缺,尤其是对国有商业银行而言,由于国家这一虚拟主体作为所有者的监管缺位,与那些政府官员一样,银行管理者更关心的是迅速出成绩;二是上市后作为公众公司所面临的赢利压力,使银行管理者没有足够的动力关注长期目标的实现;三是与行政机关一样实行的 “ 一把手 ” 四年一届的轮换政策,在 “ 一把手 ” 任期届满的时候,如果业绩太差,自己面子上都不好看,因此 “ 一把手 ” 主观上存在突击做大利润的动机。 (九)总量与结构的关系 此处的总量与结构仅指收入与费用的总量与结构。收入减去费用等于利润,既然银行以创造利润为目标,从总量上而言,显然是收入越大越好,费用越少越好。从结构上而言,笔者的主张是,收入结构和费用结构都应该采用灵

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