审计阶段练习一.doc

审计阶段练习一一、单选题1.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是( B )A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费2.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是( B )A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎 D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计3.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( D )A.准确性B.截止 C.发生 D.完整性4.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是( B )A.与财务报表整体广泛相关 B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定 D.很可能源于薄弱的控制环境5.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为( A )A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元6.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( B )A.控制检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序7.下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是( D )A.生产过程中的存货的内部控制B.工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D.固定资产的内部控制8.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( D )A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终9.在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( D )A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B.审查营业费用明细账C.审查债券持有人明细账是否由专人保管D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性10.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( B )A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员二、多选题1.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有( BD )A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立2.下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有( ABCD )A.请购与审批B.询价与确定供应商C.采购合同的订立与审核D.采购、验收与相关会计记录3.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性（BD ）A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.将李莉调离审计小组C.在审计报告意见段后增加强调事项段D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿E.要求李莉与其丈夫暂时分居4.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到( BC )A.在法规允许情况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准5.下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有( CD )A.期末所有存货存在B.期末所有存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价准备正确D.存货的入账成本正确E.被质押的存货均以附注形式披露6.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( ABCD )A.公司治理层相对于管理层的独立性B.公司管理层的理念和经营风格C.公司员工整体的道德价值观D.公司对控制的监督7.下列选项中，属于“完整性”认定的有( BD )A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备B.当期的全部销售交易均已登记入账C.资产负债表所列示的存货均存在D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果8.中国注册会计师职业道德基本准则中，提出注册会计师应遵循的基本原则有（ACD ）A.独立原则 B.一贯原则C.客观原则 D.公正原则9.目前，根据我国注册会计师法的规定，我国注册会计师事务所的组织形式有（BC）。A.独资.会计师事务所B.普通合伙制会计师事务所C.有限公司制会计师事务所D.有限责任合伙制会计师事务所10.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（ ABD ）A错报风险越大，需要的审计证据可能越多B审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多D获取的原件证据可能比获取的复印件证据少三、判断题1会计师事务所提供审计业务时，应以工作量大小和专业要求高低为主要依据，按规定的标准收费，不得以服务成果的大小决定收取费用的高低。（ ）2. 独立审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能获得充分有效的证据。（ ）3. 审计工作的底稿的归整期限为报告日后60天内，如果审计人员未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。（）4. 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。（ ）5. 抽样结果有95的可信赖程度，就是指抽样结果代表总体特征的可能性有5，没有代表总体特征的可能性有95。（ ）四、简答题1.注册会计师运用哪些审计方法获取审计证据？答：监盘，观察，询问，检查，重新计算，重新执行，分析程序2. 期初余额审计的必要性有哪些？期初余额对审计意见有何影响？答：（1）期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报；上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述；被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。（2）注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审计财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见；虽然注册会计师一般不对期初余额发表审计意见，但是要对期初余额进行适当审计，因为期初余额是本期财务报表的基础；注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计财务报表的影响，以决定发表审计意见的类型。3.在确定应收账款的函证方式时，注册会计师通常在哪些情况下采用消极式？答：当同时存在下列情形时，审计人员可考虑采用消极式函证方式：重大错报风险评估为低水平；涉及大量金额较小的账户；预期不存在大量的错误；审计人员没有理由相信被询证者不认真对待函证。4. 内部控制的含义是什么？它包括哪些要素？答：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的在实现控制目标的过程。具体地说，内部控制系统是指一个单位的董事会、监事会、经理层，为了实现其发展战略，提高经营活动的效率，确保信息的正确可靠，保护财产的完全完整，遵循相关的法律法规，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的，较为完整的体系。要素包括：内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监督。5审计风险的组成要素有哪些？识别和评估重大错报风险的审计程序是什么？答：审计风险由重大错报风险和检查风险组成。在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。（2）将识别的风险与认定层系可能发生错报的领域相联系。（3）考虑识别的风险是否重大。（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。五、综合题1. .某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：(1)未使用固定资产没有计提折旧；(2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目；(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？1(1)会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧; (2)会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用” (3)会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值。以上会计处理，由于未计提折旧;并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增。由于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增。2. A注册会计师在对甲公司2010年业务的审计过程中发现，公司为增值税一般纳税人，本期以原材料对乙公司投资，双方协议按公允价值作价。该批原材料的公允价值为200万元，计税价格为220万元，该原材料的增值税税率为17%。甲公司做的会计分录为：借：长期股权投资 2000000 贷：原材料 2000000要求：指出该项业务存在的问题，并指明正确的会计处理2. 答：甲公司用原材料对外投资，应视为同销售货物，需计算应交增值税。对外投资转出原材料应计销项税额=220*17%=37.4(万元)甲公司正确的会计处理应为：借：长期股权投资 2374000 贷：原材料 2000000 应交税费应交增值税（销项税额） 3740003. ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司2009年的财务报表进行审计，2010年3月18号完成了外勤审计工作。A和B注册会计师在审计中发现以下事项： 公司2008年12月31日资产负债表股东权益项目资料如下(单位：万元)：股本 62 000资本公积 150 000盈余公积 4 500未分配利润 3 000该公司2009年发生