调研文章促进自主创新企业快速成长的地方税收政策研究.doc

促进自主创新企业快速成长的地方税收政策研究恩施州地方税务局经济技术开发区分局 根据州局统一安排，我局将就课题促进自主创新企业快速成长的地方税收政策研究进行调研，经过一个多月的时间，课题组理论联系实际，通过查阅资料文献，并对开发区范围内符合自主创新条件的企业进行实地走访，对目前中国自主创新企业的发展情况进行了深入的了解，对自主创新企业享受的税收优惠政策加以细致的分析，总结出目前我国扶持自主创新企业税收优惠政策的可取之处和存在的不足，并就如何促进自主创新企业快速成长，从地方税收政策方面提出我们的看法，现将调研情况报告如下： “立足科学发展，着力自主创新，完善体制机制，促进社会和谐”是中国发展战略思路。税收作为国家宏观调控的重要杠杆，对激励企业自主创新，增强企业创新能力，健全企业创新机制，营造企业创新的良好环境，具有其它经济手段不可替代的独特作用。恩施位于国家西部大开发的区域，国家税收政策对本地区有很多优惠，但是西部地区由于人才，地理位置等各方面的局限性，自主创新企业发展比较艰难，如何加大对自主创新企业的扶持力度，支持自主创新企业做大做强，是我们必须深入探讨的问题。一、自主创新企业的概念什么是自主创新企业，目前中国大多数学者认为，要满足以下五个条件。1、具有自主知识产权的核心技术。 2、具有持续创新能力。 3、具有行业带动性和自主品牌。 4、具有较强的盈利能力和较高的管理水平。 5、具有创新发展战略和文化。二、目前地方税收政策对自主创新企业的优惠政策 目前，我国对自主创新企业的优惠政策主要体现在以下几个方面。 1、企业所得税方面的税收优惠。一是企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。二是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。软件生产企业的职工培训费用可据实扣除。三是由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产可以加速折旧。四是创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。五是对于居民企业在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。六是自2006年1月1日起，国家对高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业，自获利年度起两年内免征企业所得税，免税期满后减按15%的税率征收企业所得税。2008年1月1日起，新的高新技术企业税收政策取消了地域界限，国家需要重点扶持的高新技术企业一律减按15%的税率征收企业所得税。2、个人所得税方面：对企事业单位通过公益性的社会团体和国家机关向科技型中小企业技术创新基金的捐赠，企业在年度企业所得税应纳税所得额3以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额30以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。3、其他税种：对于单位和个人从事技术转让、技术开发业务以及与之相关联的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。4、对企业研发设备折旧方面的优惠政策。企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次摊入管理费，其中达到固定资产标准的应单独管理，但不提取折旧；单位价值在30万元以上的，可采取适当缩短固定资产折旧年限或加速折旧的政策。 5、完善促进转制科研机构发展的政策。对整体或部分企业化转制科研机构免征企业所得税，科研开发自用土地、房产的城镇土地使用税、房产税的政策到期后，根据实际需要加以完善，以增强其自主创新能力。6、支持创业风险投资企业发展的政策。对主要投资于中小高新技术企业的创业风险投资企业，实行投资收益税收减免或投资额按比例抵扣应纳税所得额等税收优惠政策。7、扶持科技中介服务机构的政策。对符合条件的科技企业孵化器、国家大学科技园自认定之日起，一定期限内免征营业税、所得税、房产税和城镇土地使用税。对其他符合条件的科技中介机构开展技咨询和技术服务，研究制定必要的税收扶持政策。 8、鼓励社会资金捐赠创新活动。企事业单位、社会团体和个人，通过公益性的社会团体和国家机关向科技型中小企业技术创新基金和经国务院批准设立的其他激励企业自主创新的基金的捐赠，属于公益性捐赠，可按国家有关规定，在缴纳企业所得税和个人所得税时予以扣除。三、目前恩施开发区范围内自主创新企业发展存在的问题 目前，恩施经济开发区范围内有以下一系列自主创新企业。中国硒都国际茶城该茶城由恩施众森绿色产业投资发展有限公司投资开发兴建，该项目紧紧依托恩施茶叶和生态旅游资源优势，优化升级恩施茶叶产业结构，打造国际茶叶贸易和物流平台，发挥茶叶物流贸易、民族风情旅游、购物休闲、科技研发与文化展示等功能作用。设茶叶深加工茶多酚生产线和6个万亩高标准茶叶生产示范基地，打造“恩施芭蕉-宣恩伍家台-鹤峰走马” 10万亩100里“中国硒茶恩施玉露”茶文化生态旅游走廊，形成茶产业化经营格局。九州通、清江生物、恩华药业、弘翔药业、康强医疗等几家医药企业这些医药企业落户开发区，带动了医药相关企业在其周边聚集，一批医药生产和流通企业在农产品加工园落户，迅速形成药业产业园。成为集药材种植，加工，研发，销售于一体的新型医疗企业中心。 长友食品、宏业魔芋、茂和食品、开来饮料、大集米业、清江茶叶、元福食品等一批绿色富硒食品产业。 这些企业以恩施丰富的硒资源为依托，大力研发推广富硒食品饮料，形成了初具规模的恩施富硒绿色产业园。 这些企业通过招商引资进入开发区，但是整个开发区范围内自主创新企业的引进和发展存在很多问题。1、区位缺乏吸引力。西部地区由于地域偏远，发展相对滞后，对自主创新企业缺乏吸引力，国家税收优惠政策虽然很多，但很多高新技术产业仍不愿意到西部投资，目前，除了依托药材，茶叶等种植业落户开发区的部分生物资源开发企业外，很少有其他产业，比如节能环保、新兴信息产业、新能源、高端装备制造业以及新材料制造业等落户工业园。开发区自主创新企业相对单一。2、财政以及银行部门对自主创新企业扶持力度不够。目前，整个恩施地区想吸引规模高新技术产业公司投资是比较困难的，因此，转向吸引中小自主创新企业是另一条道路，很多中小企业具有开阔的思维，但缺乏成长壮大的本钱，国家缺乏行之有效的政策帮扶该类企业。资金问题制约了中小企业的发展。财政，银行等金融部门由于不想担受风险，不愿意给予他们资金支持，很多有潜力的中小企业，带着他们未实现的梦想而夭折。如果能从中挑选一些有发展潜力的中小企业，加大对他们的财政帮扶力度，减轻税赋压力，系统的引进，系统的加以培育，让企业发展壮大，对整个产业的带动作用都是很重要的。3、自主创缺乏准确定位和因地制宜。恩施地区的区位以及人才储备，市场规模等决定了很多高新技术产业很难在此发展壮大的，比如电子技术，汽车制造等。因此，找准定位，大力发展茶叶，药材，富硒特色农场品种植，菊花石等特色矿产开采加工，是一条很好的发展之路。目前，开发区范围内的鸿翔药业，九州通医药公司，硒都茶城等几家企业，都是根据恩施地区的地域特色，进行药材和茶叶种植加工销售的新兴产业公司，政府在政策以及税收等各方面继续加强扶持力度，帮助其成长壮大，对整个恩施地区产业结构的调整，经济的带动作用都是十分有效的。4、对自主创新企业的定位太死板，没切合恩施地区的实际。国家对自主创新企业有一个定位标准，大众普遍认为，只有科技含量很高的产业，才能称之为自主创新企业，比如海尔，联想等企业。按照这样的标准，恩施地区基本没有企业能称为自主创新企业，很多有技术，但是还没有转换为成果，并取得大众承认的企业，也无法称之为自主创新企业。我们必须切合恩施地区的实际，降低国家自主创新企业的标准，形成一套符合恩施发展特色的自主创新企业标准。对企业以新的标准来推行税收政策优惠。四、对完善自主创新企业快速成长的地方税收政策的建议。 党的十六届五中全会明确指出：“实行支持自主创新的财税、金融和政府采购政策，发展创业风险投资，加强技术咨询、技术转让等中介服务，完善自主创新的激励机制。”要利用当前经济形势比较好、税收收入增长比较快的有利时机，大力推进税制改革，完善相关税收政策，结合落实国家中长期科技发展规划制定的配套税收政策，实行促进企业自主创新的税收政策。针对目前开发区范围内自主创新企业的发展现状，现提出几点地方税收政策的建议。 1.加大税收优惠力度，重点吸引符合恩施地区发展特色的自主创新企业进入恩施地方投资发展，吸引高素质人才进入恩施。进一步完善所得税的优惠方式，增加加速折旧、投资抵免、技术开发基金等税基式优惠方式的运用。对从事科技研究与开发的企业给予的所得税优惠政策，不分企业所在地区、部门、行业和所有制性质，采取一视同仁的政策。对于使用先进设备的企业以及为研究开发活动购置的设备或建筑物，加速折旧。准许高新技术企业按照销售或营业收入的一定比例设立各种准备金，并将这些准备金在所得税前扣除。完善对科技研究开发人员个人所得税的优惠范围，扩大技术成果奖励的免税范围，对高等院校、科研机构以股份或出资比例等股权形式奖励科技人员应予免税。较大幅度调高高新技术企业的计税工资标准，有条件的实行据实扣除政策，促进企业吸纳更多优秀的高科技人才。 2.加大力度引进有发展潜力的中小自主创新企业，税务部门协调中小企业加强与开发区政府，财政，银行等部门的横向联系，不仅仅从税收给予开发区范围内自主创新企业优惠，更要积极为企业争取国家政策扶持，金融机构资金扶持，帮助中小企业走出资金瓶颈，帮助企业做大做强，为地区培养优质税源。中小企业在我国经济中占有举足轻重的地位。中小企业经营机制比较灵活，对高新技术的吸纳与应用比较主动。目前，开发区范围内有发展潜力的自主创新中小企业不多，一是由于政府不重视中小企业的发展，中小企业一般都处于自生自灭状态，缺乏政府的关怀。另外，政府招商引资缺乏长远眼光，一般都引进能迅速创造产值，为地方财政作贡献的企业。而对前期投入大，见效慢的中小企业缺乏引进热情。作为税务部门，要通过税收政策大力扶持中小企业发展。一是对于向中小型科技企业提供贷款的金融机构和提供担保、再担保的机构，给予一定的税收优惠政策。二是对投资于中小型科技企业的风险投资机构可免征营业税，并对风险投资机构将投资中小型高新技术企业所获得的利润再投资于高新技术企业，退还其投资利润中已缴纳的所得税。三是适当降低中小型高科技企业的所得税税率。3.制定符合恩施州实际的自主创新企业标准，形成一套符合恩施发展特色的自主创新企业标准，对企业以新的标准来推行税收政策优惠。目前，恩施经济开发区范围内的企业享受两免三减半的所得税优惠。由于恩施地区的地域科技人才等各方面的限制，企业想要成长速度缓慢，对于自主创新企业尤甚，前期在科研，基础设施等负面大量的投入，很难在短期内获得成效，随之而来的税负，将会严重阻碍企业的进一步发展。因此，对开发区范围内符合本地区标准的自主创新企业，适度延长享受各项优惠政策的年限，在土地使用税，耕地占用税等方面给予更多的优惠政策，作为主管税务机关应该多加考虑的