会计记凭证案例.doc

例1甲、乙、丙三人共同投资设立A有限责任公司，原注册资本为4 000 000元，甲、乙、丙分别出资500 000元、2 000 000元和1 500 000元。为扩大经营规模，经批准，A公司按原出资比例将盈余公积1 000 000元转增资本。A公司会计分录如下： 借：盈余公积 1 000 000 贷：实收资本甲 125 000 乙 500 000 丙 375 000 例2甲公司2007年年初未分配利润200 000元，任意盈余公积200 000元，当年实现税后利润为1 800 000元，公司股东大会决定按10%提取法定盈余公积，20%提取任意盈余公积，分派现金股利500 000元。 甲公司现有股东情况如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其他占30%.208年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积400 000元转增资本，并已办妥转增手续。2008年度甲公司发生亏损350 000元。 要求：（盈余公积和利润分配的核算写明明细科目） （1）根据以上资料，编制207年有关利润分配的会计处理。 （2）编制甲公司盈余公积转增资本的会计分录。 （3）编制208年末结转亏损的会计分录。 2007年利润分配的会计处理 借：本年利润 1 800 000 贷：利润分配未分配利润 1 800 000 借：利润分配提取法定盈余公积 180 000 利润分配提取任意盈余公积 360 000 利润分配应付现金股利 500 000 贷：盈余公积法定盈余公积 180 000 盈余公积任意盈余公积 360 000 应付股利 500 000 借：利润分配未分配利润 1040 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 180 000 利润分配提取任意盈余公积 360 000 利润分配应付现金股利 500 000 借：盈余公积任意盈余公积 400 000 贷：股本 400 000 借：利润分配未分配利润 350 000 贷：本年利润 350 000相关搜索：为了计算出当期利润，通常采用两种方法,表结法和帐结法，国内一些财务系统多采用帐结法，这似乎比较符合中国式习惯，结算时损益类的虚帐户的余额结转汇总到本年利润科目，最后帐户无余额，资产负债类实帐户也应结转余额到下一期间做为其起初余额。1. 借现金 贷主营业务收入2. 借主营业务收入 贷本年利润3. 借本年利润 贷利润分配-未分配利润（其中，损益类虚账户就是主营业务收入了 ）例3早上一大清早，我就赶忙把昨天的借款凭证给做了，借款20万元，利率4.86%，期限1年，到期一次还本付息。 借：银行存款200000 贷：短期借款200000 那1年的利息就是：2000004.86%=9720元，每个月就是810元，本来是要月底才预提的，我怕到时不小心给忘了，干脆现在就把它给做了，凭证时间写本月最后一天就行了，反正早晚都得做。 借：财务费用 810 贷：预提费用 810 不过最新会计准则已经不用预提这个费用了，这个科目都没有了，计提的利息可以直接计入应付利息，即：借：财务费用 810 贷：应付利息 810 例4一 商业承兑汇票贴现的会计处理具体业务如下：12月9日，将星辰公司商业承兑汇票提前贴现，向银行提供会计报表、发票复印件、贷款卡信息等资料，签订有关贴现合同，合同条款中注明银行附有追索权（票面金额20万元，贴现息2610元）。（注意：首先财务人员要将汇票交给银行并在票据备查簿中进行登记，然后交给经办人去银行贴现，办理完后 ，将银行给的贴现凭证收账通知（第四联） 交给会计才做账务处理。）摘要：收到贴现款分录： 借：银行存款 197390财务费用利息支出2610贷：短期借款 200000附件：贴现合同、收账通知（第四联）二（该张）商业承兑汇票的格式记账凭证练习汇总12月1日业务 业务一：收到广州农机厂前欠货款800000元存入中行帐户。答案： 借：银行存款中行 800000.00 贷：应收账款广州农机厂 800000.00 业务二：加工车间领用铸铁件。（无须填写记帐凭证，月底统一核算。） 业务三：用中行存款支付装配车间维修费1857元。答案：借：制造费用装配车间 1857.00贷：银行存款中行 1857.00日业务 业务一：向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台，款项189540元已经存入中行帐户。（增值税率17%）答案： 借：银行存款中行 189540.00 贷：主营业务收入立竣一号机床162000.00 应交税金应交增值税（销项税额） 27540.003日业务 业务一：收到广东电机厂委托代销的美凌型电机并入库，美凌型电机单价68000元，实收数量10台。答案：借：受托代销商品美凌C型电机 680000.00贷：代销商品款广东电机厂 680000.00 业务二：铸造车间领用生铁和铝锭。（无须填写记帐凭证，月底统一核算。） 业务三：向珠海东方机电公司发售产品，已向开户银行办妥有关手续。其中立竣一号机床单价162000元，数量7台；立竣二号机床单价90000元，数量5台，运杂费用2388元中行存款垫付，货款、税款及运费尚未收回。（增值税率17%）答案：借：应收账款珠海东方机电公司 1855668.00贷：主营业务收入立竣一号机床 1134000.00 主营业务收入立竣二号机床 450000.00 应交税金应交增值税（销项税额） 269280.00 银行存款中行 2388.00 业务四：供汽车间领用煤和柴油。（无须填写记帐凭证，月底统一核算。） 业务五：用中行存款交纳上月所得税514500元。答案：借：应交税金应交所得税 514500.00贷：银行存款中行 514500.00 业务六：以现金支付职工李天明医药费76.50元。答案：借：应付福利费： 76.50贷：现金： 76.50 业务七：用中行存款支付加工车间维修费1590元。答案：借：制造费用加工车间 1590.00贷：银行存款中行 1590.00 业务八：以现金支付职工高原报销市内交通费60元。答案：借：管理费用差旅费 60.00 贷：现金 60.004日业务 业务一：根据六届二次股东大会决议，进行配股，公司对年初股份总数60000000股按10：2进行配股，共配售12000000配，配股价为每股4元。国信证券公司承销费为总价的3.2%。其中国家股占55%，法人股占15%，公众股占30%。配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行。答案：借：银行存款中行 46464000.00贷：股本国家股 6600000.00股本法人股 1800000.00 股本公众股 3600000.00 资本公积股本价 34464000.00 业务二：公司向广东外贸公司融资租入西门子电机生产流水线一套，租金共6000000元，每年年末付款一次，分五年平均付清。首次付款于资产租入日支付，设备安装过程中，发生安装调试费40000元，用中行存款支付首租费与安装费。答案：借：固定资产融资租入固定资产 6040000.00贷：长期应付款广东外贸公司 4800000.00 银行存款中行 1240000.00 业务三：用中行存款向广州钢铁厂预付生铁款30000元。答案：借：预付账款广州钢铁厂 30000.00贷：银行存款中行 30000.00 业务四：开出现金支票从中行账户提取现金1500元备用。答案：借：现金： 1500.00 贷：银行存款中行： 1500.00 业务五：为了购买股票，开出转帐支票一张，将中行存款100000元转存建行帐户。答案：借：银行存款建行： 100000.00 贷：银行存款中行： 100000.005日业务 业务一：公司应收到华海公司支付的利息5000元，并确认投资收益4556元，款项收入建行帐户。答案：借：应收利息长期债权投资 5000.00贷：投资收益债券利息收入 4556.00长期债权投资债券投资（溢价） 444.00借：银行存款建行 5000.00贷：应收利息长期债权投资 5000.00 业务二：向广州铝锭厂购铝锭，单价11050元，数量15吨， 款项通过中行账户支付。铝锭已验收入库，计划单价为11000元。（增值税率17%）答案：本业务核算材料采购：借：物资采购原材料 165750.00应交税金应交增值税（进项税额） 28177.50贷：银行存款中行 193927.50本业务核算材料入库：借：原材料原料及主要材料铝锭 165000.00材料成本差异原材料成本差异 750.00贷：物资采购原材料 165750.00 业务三：用中行存款交纳上月增值税625500元。答案：借：应交税金未交增值税 625500.00贷：银行存款中行 625500.00 业务四：用中行存款缴纳上月城市维护建设税43785元、教育附加费18765元。答案：借：应交税金应交城市维护建设税 43785.00其他应交款应交教育费附加 18765.00贷：银行存款中行 62550.00 业务五：用中行存款申请并缴纳本月印花税1030元。答案：借：管理费用印花税 1030.00贷：银行存款中行 1030.00 业务六：将建行帐户的投资款100000元存入华海证券公司。答案：借：其他货币资金存出投资款 100000.00贷：银行存款建行 100000.00 业务七：用存于华海证券公司的投资款购入珠海商场股票进行短期投资，实付金额为90636元。答案：借：短期投资股票海珠商场股票 90636.00贷：其他货币资金存出投资款 90636.006日业务 业务一：根据广东立竣机床股份有限公司六届二次股东大会决议，发行债券。（无须填写记帐凭证，待收到款项填写） 业务二：销售美凌C型电机4台给东北机电总公司，单价75000元，货款已收到中行帐户。（增值税率17%）答案：借：银行存款中行 351000.00贷：主营业务收入美凌C型电机 300000.00 应交税金应交增值税（销项税额） 51000.00业务三：销售美凌C型电机4台给东北机电总公司，代销产品出库单中美凌C型电机单价68000元，增值税额为46240元，结转产品成本。答案：借：主营业务成本美凌C型电机 272000.00贷：受托代销商品美凌C型电机 272000.00业务四：销售美凌C型电机4台给东北机电总公司，代销产品出库单中美凌C型电机单价68000元，增值税额为46240元，结转营业成本。答案：借：代销商品款广东电机厂 272000.00 应交税金应交增值税（进项税额） 46240.00贷：应付账款广东电机厂 318240.00 业务五：公司以一套进口设备对阳江机床厂投资，该设备账面价值为4500000元，已提折旧1500000元，评估确认的固定资产净值为3500000元，公司投资占阳江机床厂的股份37%。（权益法计算）答案：借：长期股权投资阳江机床厂 3000000.00 累计折旧 1500000.00贷：固定资产机械设备 4500000.00 业务六：购广东大众金属公司生铁10吨，单价1050元，签发无息银行承兑汇票，并向银行缴纳承兑手续费12.90元。（增值税率17%）答案：借：物资采购原材料 10500.00应交税金应交增值税（进项税额） 1785.00财务费用手续费 12.90贷：应付票据广东大众金属公司 12285.00 银行存款中行 12.90业务七：购广东大众金属公司的生铁10吨，单价1050元，生铁已验收入库，计划单价为1100元。本业务核算材料入库。答案：社区门户FwI#q1Fz借：原材料原料及主要材料生铁 11000.00 贷：物资采购原材料 10500.00 材料成本差异原材料成本差异 500.00 业务八：以现金支付公司职工张志强的生活困难补助费200元。答案：借：应付福利费 200.00贷：现金 200.00 业务九：用中行存款支付汽车养路费580元。答案：借：管理费用其他费用 580.00贷：银行存款中行 580.00 业务十：行政处用中行转帐支票为各部门购买办公用品，花费金额1260元。答案：借：管理费用办公费 1260.00贷：银行存款中行 1260.007日业务 业务一：收回上年注销的惠州利达公司的应收账款20000元，存入中行。答案：借：应收账款惠州立达公司 20000.00贷：坏账准备应收账款准备 20000.00借：银行存款中行 20000.00贷：应收账款惠州立达公司 20000.00答案： 业务二：铸造车间领用铝锭和焦炭。（无须填写记帐凭证，月底统一核算） 业务三：装配车间领用电动机。（无须填写记帐凭证，月底统一核算） 业务四：用现金为办公室购入牛皮纸，花费金额为149.80元。答案：借：管理费用办公费 149.80贷：现金 149.80 业务五：用中行存款支付广告费176665.41元。答案：借：营业费用广告费 176665.41贷：银行存款中行 176665.41 业务六：向广州天民机械厂销售立竣二号机床1台，单价90000元，收到商业承兑汇票。（增值税率17%）答案：借：应收票据广州天民机械厂 105300.00贷：主营业务收入立竣二号机床 90000.00 应交税金应交增值税（销项税额） 15300.00 业务七：办公室用中行存款购UPS稳压电源，金额2400元。答案：借：管理费用办公费： 2400.00贷：银行存款中行： 2400.00 业务八：向广州钢铁厂购买生铁50吨，单价1020元，货款已预付30000元，不足部分以银行存款支付。（增值税率17%）答案：借：物资采购原材料 51000.00应交税金应交增值税（进项税额） 8670.00贷：预付账款广州钢铁厂 30000.00 银行存款中行 29670.00业务九：向广州钢铁厂购买的生铁50吨，单价1020元，已验收入库，计划单价为1100元。本业务核算材料入库。答案：借：原材料原料及主要材料生铁 55000.00 贷：物资采购原材料 51000.00 材料成本差异原材料成本差异 4000.008日业务 业务一：公司在广州机电公司采购200套电子元件，单价1030元，款项通过中行账户支付。（增值税率17%）4oRQ4oh0答案：社区门户t2d0d1X借：物资采购原材料 206000.00 应交税金应交增值税（进项税额） 35020.00 贷：银行存款中行 241020.00业务二：公司在广州机电公司采购200套电子元件，单价1030元，电子元件当日送广州电机厂委托广州电机厂加工三阳电路板。本业务核算材料交付委托加工厂。答案：借：委托加工物资三阳电路板 206000.00贷：物资采购原材料 206000.00 业务三：铸造车间领用生铁和焦炭。（无须填写记帐凭证，月底统一核算。） 业务四：以现金支付技术处购买城市环境杂志费40元。答案：借：管理费用报刊费 40.00贷：现金 40.009日业务 业务一：向番禺光明厂出售立竣一号机床2台，单价162000元，已收到银行承兑汇票。（增值税率17%）答案：借：应收票据番愚光明机械厂 379080.00贷：主营业务收入立竣一号机床 324000.00 应交税金应交增值税（销项税额） 55080.00 业务二：装配车间领用电器元件、液压件以及标准件。（无须填写记帐凭证，月底统一核算） 业务三：铸铁件完工入库。（无须填写记帐凭证，月底统一核算。） 业务四：加工车间领用量具。（无须填记帐，月底统一核算）10日业务 业务一：设备处技术人员曾正出差借差旅费1500元。（现金支出）答案：借：其他应收款曾正 1500.00贷：现金： 1500.00 业务二：填制“银行汇票委托书”，在中行取得银行汇票，金额1202300元。答案：借：其他货币资金银行汇票 1202300.00贷：银行存款中行 1202300.00 业务三：用中行存款支付干部岗位培训资料费300元。答案：借：管理费用培训费： 300.00贷：银行存款中行 300.00 业务四：用中行存款预付海珠区供电局电费30000元。答案：借：预付账款珠海区供电局 30000.00贷：银行存款中行 30000.00 业务五：以现金支付食堂购买的炊事用具款350元。答案：借：应付福利费 350.00贷：现金 350.0011日业务 业务一：加工车间领用铸铁件。（无须填写记帐凭证，月底统一核算。） 业务二：装配车间领用刃具。（无须填记帐凭证，月底统一核算） 业务三：设备清查上报公司股东大会，盘盈1台车床，重估价值80000元，估计已提折旧35000元。答案：借：固定资产机械设备 80000.00贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 45000.00 累计折旧 35000.00业务四：设备清查上报公司股东大会，盘亏1台镗床，原价值50000元，已提折旧25000元。答案：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 25000.00累计折旧 25000.00贷：固定资产机械设备 50000.00 业务五：卖出当月购入的海珠商场股票，实收金额115525元，该股票的账面余额为90636元，该项投资尚未计提跌价准备。答案：借：其他货币资金存出投资款 115525.00贷：短期投资股票海珠商场股票 90636.00 投资收益股票投资收益 24889.00 业务六：将本次投资所得的资金115525元转入建设银行。答案：借：银行存款建行 115525.00贷：其他货币资金存出投资款 115525.0012日业务 业务一：加工车间领用铸铝件。（无须填写记帐凭证，月底统一核算。） 业务二：供销处领用包装木箱51个，实际单价40元。答案：借：营业费用供销处 2040.00贷：包装物包装木箱 2040.00 业务三：用中行转帐支票向广州制漆厂购买油漆600公斤，单价20.80元。（增值税率17%）答案：借：物资采购原材料 12480.00应交税金应交增值税（进项税额） 2121.60贷：银行存款中行 14601.60业务四：用中行转帐支票向广州制漆厂购买油漆600公斤，实际单价20.80元，入库，计划单价20元。本业务核算材料入库。答案：借：原材料辅助材料油漆 12000.00材料成本差异原材料成本差异 480.00贷：物资采购原材料 12480.00 业务五：用中行存款支付职工李永生住院费1400元，按规定自付10%，下月工资中扣回。答案：借：应付福利费 1260.00其他应收款李永生 140.00贷：银行存款中行 1400.0013日业务 业务一：持有的广州天民机械厂的商业承兑汇票将于本月十六日到期，财会人员填制五联邮划委托收款结算凭证，连同商业承兑汇票第一联交本厂开户银行，委托开户行向承兑人收取票款，收款人留存第一联（不编制记帐凭证。） 业务二：向南昌电机厂销售立竣二号机床两台，单价90000元/台，分三次付款，第一次付总价款的40%及全额增值税，余款在两个月内付清，每次付总价款的30%，增值税票于第一次付款时开具，单位成本51000元/台。货已发，款项通过中行账户转入。（增值税率17%）。答案：本业务核算发出成本：借：分期收款发出商品南昌电机厂 102000.00贷：库存商品立竣二号机床 102000.00本业务核算当期收入：借：银行存款中行 102600.00贷：主营业务收入立竣二号机床 72000.00 应交税金应交增值税（销项税额） 30600.00本业务核算当期产品成本：借：主营业务成本立竣二号机床 40800.00 贷：分期收款发出商品南昌电机厂 40800.0014日业务 业务一：将广州月华公司签发的面值为810000元，三个月到期，利率为8%的银行承兑汇票送交银行，款项划入公司中行帐户。答案：借：银行存款中行 826200.00贷：应收票据广州月华公司 810000.00 财务费用汇兑收益 16200.0015日业务 业务一：中行帐户收到珠海东方机电公司货款和代垫运杂费1855668元。答案：借：银行存款中行 1855668.00贷：应收账款珠海东方机电公司 1855668.00 业务二：铸造车间领用工作服。（无须填写记帐凭证，月底统一核算。） 业务三：本月九日收到番禺光明机械厂的银行承兑汇票到期，金额为379080元，收入中行账户，填写三联进帐单连同汇票第二联交开户行入账。企业根据进帐单的回单记帐。答案：借：银行存款中行 379080.00贷：应收票据番禺光明机械厂 379080.00 业务四：用中行存款交付排污费990元。答案：借：管理费用排污费 990.00贷：银行存款中行 990.0016日业务 业务一：取得中国银行海珠支行短期贷款500000元划入中行帐户。答案：借：银行存款中行 500000.00贷：短期借款中行海珠支行 500000.00 业务二：根据工资汇总表，从中行帐户提取现金285650元，以备发放工资。答案：借：现金 285650.00 贷：银行存款中行 285650.00 业务三：根据工资汇总表发放本月工资和结算各项代扣，应扣款项。其中应付工资304650元，代扣款项中房租费共10600元，入托费共4500元，水电费共3900元。答案：借：应付工资 304650.00贷：现金 285650.00 其他应收款入托费 4500.00 其他应收款房租费 10600.00 其他应收款水电费 3900.00 业务四：加工车间有一台普通车床，原值43000元，已提折旧21000元，由于导轨损坏齿轮打碎等原因，经批准报废处理。答案：借：固定资产清理C62普通车床 22000.00累计折旧 21000.00贷：固定资产机械设备 43000.0017日业务 业务一：公司委托广州电机厂加工的三阳电路板200块，加工费单价250元，并用中行存款支付广州电机厂加工费及增值税（增值税率17%）。本业务核算支付款。答案：借：委托加工物资三阳电路板 50000.00应交税金应交增值税（ 进项税额） 8500.00贷：银行存款中行 58500.00 业务二：公司委托广州电机厂加工的三阳电路板200块，材料成本1030元/块，加工费250元/块，入库。本业务核算委托加工物资入库。答案：借：库存商品三阳电路板 256000.00贷：委托加工物资三阳电路板 256000.00 业务三：销售美凌C型电机6台给菲律宾机电总公司，价格20000美元/台，货款划入公司外币工行帐户。海关核定其单位完税价格为人民币150000元，关税税率为20%。应缴纳关税为人民币180000元。用中行存款交纳关税。（当日美元汇率为8.28）。代销产品出库单中，每台美凌C型电机单价为68000元，增值税额为69360元。答案：本业务核算计算关税：借：主营业务税金及附加 180000.00贷：应交税金应交出口关税 180000.00本业务核算缴纳关税：借：应交税金应交出口关税 180000.00贷：银行存款中行 180000.00本业务核算收入：借：银行存款工行 993600.00贷：主营业务收入美凌C型电机 993600.00本业务核算产品成本：借：主营业务成本美凌C型电机 408000.00贷：受托代销商品美凌C型电机 408000.00本业务核算营业成本：借：代销商品款广东电机厂 408000.00 应交税金应交增值税（进项税额） 69360.00 贷：应付账款广东电机厂 477360.00 业务三：用中行存款支付衡阳钢铁厂货款，购生铁数量120吨，单价1000元，衡阳钢铁厂代垫运费6480元。（增值税率17%）答案：借：物资采购原材料 126026.40应交税金应交增值税（进项税额） 20853.60贷：银行存款中行146880.00 业务四：用中行存款支付衡阳钢铁厂货款，数量120吨，单价1000元，生铁验收入库，计划单价1100元。本业务核算材料入库。答案：借：原材料原料及主要材料生铁 132000.00贷：物资采购原材料 126026.40 材料成本差异原材料成本差异 5973.60 业务四：以现金支付加工车间C620普通车床报废清理费150元。答案：借：固定资产清理C620普通车床 150.00贷：现金 150.00 业务五：用中行存款预付珠海区自来水公司水费21277.90元，自来水金额18830元，增值税率13%。答案：借：预付账款海珠区自来水公司 18830.00应交税金应交增值税（进项税额） 2447.90贷：银行存款中行 21277.90 业务六：用中行转帐支票支付本月排水设施有偿使用费1200元。答案：借：管理费用其他费用 1200.00贷：银行存款中行 1200.0018日业务 业务一：将三阳电路板委托深圳机电公司代销，数量150块，实际单位成本1280元。答案：借：委托代销商品三阳电路板 192000.00贷：库存商品三阳电路板 192000.00 业务二：铸造车间领用生铁。（无须填记账凭证，月底统一核算。） 业务三：装配车间领用油漆。（无须填记账凭证，月底统一核算。） 业务四：用已开出的银行汇票支付1套高频设备款，单价1027239.32元，增值税额174630.68，设备已被送往工地，尚待安装。答案：本业务核算购买高频设备：借：工程物资专用设备 1201870.00贷：其他货币资金银行汇票 1201870.00本业务核算工程领用设备：借：在建工程安装工程高频设备工程 1201870.00贷：工程物资专用设备 1201870.00 业务五：技术员曾正报销差旅费1320元，前已预借差旅费1500元，余款退回现金。答案：借：现金 180.00管理费用差旅费 1320.00贷：其他应收款曾正 1500.00 业务六：用中行存款支付退休职工的退休金30350元。答案：借：管理费用退休金 30350.00 贷：银行存款中行 30350.00 业务七：同珠海区供电局结算本月电费，开出中行转帐支票补交剩余款51900元。答案：借：预付帐款海珠区供电局 51900.00贷：银行存款中行 51900.0019日业务 业务一：向泰国莎镅集团销售立竣二号机床一台，单价20000美元/台，货款划入公司外币工行帐户。海关核定其单位完税价格为人民币138000元，关税税率为20%。应缴纳关税为人民币27600元。用中行存款交纳关税。（当日美元汇率为8.28）。答案：本业务核算计算关税：借：主营业务税金及附加 2