2011年7月中级财务会计重点模拟题.doc

2011年7月中级财务会计重点模拟题09秋以前入学的同学本学期中级财务会计课程仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试，考试时间为90分钟，考试内容包括中级财务会计课程的全部内容（第1-14章），试题类型有：单项选择（20分）、多项选择（15分）、简答（10分）、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题（35分）、计算题（10分）、综合题（10分）。一、单选题（10题，每题2分，共20分）以小册子复习为准，复习近两年真题,同时可参考中级财务会计导学）中级财务会计真题下载:/shijuandbs/default.asp二、多选题（5题，每题3分，共15分）以小册子复习为准，复习近两年真题,同时可参考中级财务会计导学中级财务会计真题下载:/shijuandbs/default.asp三、简答题（2题，每题5分，共10分）见教材或小册子1销售商品确认收入的条件。2交易性金融资产与可供出售金融资产在会计处理上的区别。3无形资产摊销的相关规定。4预计负债的确认条件及或有负债的披露方法。5举例说明会计政策的含义。6坏账的含义及其确认条件。7债务重组的含义及其主要方式。8投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计核算上的区别。9财务报表附注的含义及其意义。四、 单项业务题（35分）第二章 货币资金1储运部领用备用金4000元；借：备用金（或其他应收款）储运部 4000 贷：库存现金 40002、以银行存款支付罚款12000元。借：营业外支出 600000 贷：银行存款 6000003期初库存现金盘亏200元原因待查，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：现金 2004期末经批准作为企业的管理费用处理；借：管理费用 200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2005收到本月出租设备收入存入银行：借：银行存款70000 贷：其他业务收入设备租金 70000第三章 应收及预付款1将不带息的应收票据贴现，票面金额10000元，贴现息为800元，贴现净额9200元，借：银行存款 9200 财务费用 800（票面金额与贴现净额的差） 贷：应收票据 100002不带息票据到期对方无力付款，票面金额10000元借：应收账款 10000 贷：应收票据 100003计提坏账准备123000元：借： 资产减值损失 123000 贷： 坏账准备 123000 第四章 存货1上月购进的商品到达并验收入库，买价为50000元，售价为80000元借：库存商品（商品售价） 80000贷：商品采购（商品进价） 50000商品进销差价（商品售价大于进价的差额）300002发出材料30000元直接用于产品生产；借：生产成本 30000 贷：原材料 300003结转生产A产品本月领用原材料应负担的材料超支差异1800元；借：生产成本 1800 贷：材料成本差异 18004计提存货跌价准备400000元；借：资产减值损失 400000 贷：存货跌价准备 400000第五章 证券投资1购入债券一批计划持有至到期，面值100万；借：持有至到期投资成本 1000000 贷：银行存款 1000000若购入债券一批计划持有至到期，购入价106万，面值100万；借：持有至到期投资成本 1000000 利息调整 60000 贷：银行存款 1060000若购入债券一批计划持有至到期，购入价96万，面值100万；借：持有至到期投资成本 1000000 贷：银行存款 960000持有至到期投资利息调整 400002可供出售金融资产本期发生公允价值变动收益200000元：借：可供出售金融资产公允价值变动 200000 贷：资本公积其他资本公积 2000003年末，交易性金融资产由原来的106万上涨到108万元，试确认交易性金融资产公允价值变动收益。 借：交易性金融资产公允价值变动 20 000 贷：公允价值变动损益 20 0004年末，交易性金融资产由原来的106万上降到100万元，确认交易性金融资产公允价值变动损失。借：公允价值变动损益 20 000 贷：交易性金融资产公允价值变动 20 000第七章 固定资产1购入生产用设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。借：固定资产 100000 应交税费增值税（进项税）17000 贷：银行存款 117000如果购入的是非生产用固定资产，则进项税不能抵扣，需计入固定资产成本：借：固定资产 117000 贷：银行存款 1170002结转报废固定资产的清理净损失1900元；借：营业外支出处置固定资产净损失 1900 贷：固定资产清理 190003计提固定资产减值准备500000元借：资产减值损失 500000 贷：固定资产减值准备 500000第八章 投资性房地产及无形资产 1采用分期付款方式购入一项专利205年1月1日，乙公司采用分期付款方式向甲公司购入一项专利权，合同约定的购入价格为200万元，分5年于每年12月31日等额支付。在现购方式下，该专利权的购买价为160万元)。借：无形资产专利权 1600000 未确认融资费用 400000 贷：长期应付款 2000000若不带有融资性质，没有告之现购方式下的价格，则 借：无形资产专利权 2000000 贷：长期应付款 20000002摊销自用商标本月摊销10000元借：管理费用 10000 贷：累计摊销 10000第九章 流动负债1辞退一批员工确认补偿金额12万元；借：管理费用 120000 贷：应付职工薪酬辞退福利 12000022009年2月1日从丙企业购买一批材料，采购成本为50000元，增值税额为8500元，材料已发出尚未收到。向丙企业开出并承兑商业汇票一张，期限为4个月、票面利率为6%。借：材料采购或在途物资 50000应交税费增值税（进项税） 8500 贷：应付票据 585003本月主营业务应交城市维护建设税1200元；借：主营业务税金及附加 1200 贷：应交税费应交城市维护建设税 12004本月分配职工工资15500元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2500元，在建工程人员薪酬3000元。借：生产成本 9000 制造费用 1000 管理费用 2500 在建工程 3000贷：应付职工薪酬工资 155005与B公司达成债务重组协议，用一项非专利抵付前欠货款12万元（该项专利的账面价值10万元、未计提摊销与减值准备。营业税率5%，其他税费略）。债务重组收益：12-10-105%=1.5万借：应付账款A公司 120000 贷：无形资产专利权 100000 应交税费应交营业税 5000 营业外收入债务重组收益 15000第十章 长期负债1按面值发行债券一批，面值200万，票面利率为5%，款项存入银行（到期还本、按年付息）； 借：银行存款 2000000 贷：应付债券面值 20000002计提分期付息债券下半年应付利息100000借：财务费用 100000 贷：应付利息或应付债券应计利息 1000003计提长期借款应付利息100000；借：财务费用 100000 贷：应付利息或长期借款应计利息 100000第十一章 所有者权益1某公司委托证券公司代理发行普通股票100万股每股面值1元，与受托单位约定，按发行收入3收取手续费，从发行收入中扣除，股款已存入银行。如按面值发行：借：银行存款 970 000 财务费用 30 000 贷：股本 1 000 000如按1.20元的溢价发行：借：银行存款 1,164,000 贷：股本 1,000,000 资本公积股本溢价 164,0002按法定程序办完增资手续后增发普通股100万股，面值1元按6元发行，款项存入银行；借：银行存款 6,000,000 贷：股本 1,000,000 资本公积股本溢价 5000,000第十二章 收入、费用和利润1将拥有的一项专利权出租本月确认收入100000元存入银行；借：银行存款100000 贷：其他业务收入专利租金 10000022009年7月1日甲公司向乙公司销售商品一批，价款50000元，增值税税率17%，成本26000元，商品已经发出，发票已经开具并向银行办理了托收手续。甲公司给予乙公司现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（仅商品售价金额享受现金折扣）。借：应收账款乙 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费增值税（销项税）850035日付款处于最大折扣期内，对方享受的现金折扣为50000*2%=1000元借：银行存款 57500 财务费用 1000 贷：应收账款乙 585004赊销商品：增值税专用发票上列示价款500 000元、增值税85 000元；销售成本为400000元，若销售产品一批货款300000元已于上月全部收妥存入银行；此次销售产品（余款尚未结清）：借：预收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费增值税（销项）850005销售不适用的原材料一批，买价为10000元，款项存入银行。借：银行存款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费增值税（销项）负责人 17006赊销商品一批（合同规定某日前对方有权退货，公司无法估计退货率），价款2000000已开出销货发票并发出产品，商品已经发出，成本为1200000元，货款尚未结算。 发出商品时：借：应收账款 340000 贷：应交税费增值税（销项税）340000同时： 借：发出商品 1200000 贷：库存商品 12000007年终决算结转本年发生的亏损100万；借：利润分配未分配利润 1000000 贷：本年利润 10000008将本年实现的净利润120万结转至利润分配账户；借： 本年利润 1200000 贷：利润分配未分配利润 1200000 9将本年实现的净利润120万，按10%的比例提取法定盈余公积。借：利润分配提取法定盈余公积 120000贷：盈余公积 120000 10将本年实现的净利润120万，同时向投资人分配现金股利30万。借：利润分配应付普通股股利 300000贷：应付股利 30000011经批准用盈余公积5000000元转增资本。借：盈余公积 5000000 贷：实收资本（股本）12本年应交所得税1000000（年内已预交部分600000，本年递延所得税资产增加80000）。借：所得税费 320000 递延所得税资产 80000贷：应交税费应交所得税 400000第十三章 会计调整 1发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。该设备原值31万，预计净残值1万元。采用直线法折旧，预计使用年限10年。经判断，为非重大会计差错，补提上一年折旧（31-1）10=3万借：制造费用 30000 贷：累计折旧 30000五、计算题1.已知12月31日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、库存商品）的年初余额和年末余额，以及本年度确认的主营业务收入、主营业务成本和坏账损失。要求计算： 销售商品、提供劳务收到的现金； 购买商品、接受劳务支付的现金。账户年初余额年末余额变化金额应收票据500000600000增加100000应收账款400000200000减少200000预收账款0120000增加120000应付账款700000500000减少200000预付账款8000001000000增加200000库存商品900000750000减少150000主营业务收入10000000主营业务成本6000000坏账损失80000（1）销售商品、提供劳务收到的现金，课本P336公式=10000000-100000+200000+120000-80000 购买商品、接受劳务支付的现金。课本P339=6000000+200000+200000-1500002.年初公司“未分配利润”明细账户有贷方余额120万，已知年度实现税前利润100万（含国债利息收入及罚金支出），本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000；另有一项设备价值15万元，预计使用5年，该设备使用第一年，公司采用直线法计提折旧3万元，但税法规定按年数总和法计提折旧5万元。公司的所得税税率为25%，盈余公积提取率为10%，当年未向投资者分配利润。递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。要求计算： 本年的纳税所得额； 本年的应交所得税； 本年的净利润； 年末提取的盈余公积金； 年末的未分配利润。参考答案：（1）年度纳税所得额；1000000-8000+4000-20000=996000（2）全年应交所得税额；99600025%=249000（3）本年净利润由于固定资产的账面价值为150000-30000=120000元固定资产的计税基础为其成本150000-50000=100000元由于资产的账面价值计税基础，故产生应纳税暂时性差异20000元。则对应的递延所得税负债为2000025%=5000本年的所得税费=249000+5000=254000本年净利润= 1000000-254000=746000（4）年末提取的盈余公积；提取的盈余公积=74600010%=74600 年末的未分配利润=年初未分配利润+本年未分配利润=1200000+（746000-74600）=18714003.发行5年期债券一批，面值100万元、年利率为6%，其时的市场利率为4%，实际发行价1 089 808元发行。该债券为一次还本、分次付息，公司于每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算该批债券的下列指标：（1）应付债券溢价；（2）半年的应付利息；（3）采用实际利率法计算的第1期利息费用以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。参考答案：（1）应付债券溢价=1 089 808-1000000=1089808（2）半年的应付利息=10000006%2=30000（3）采用实际利率法计算的第1期利息费用以及分摊的债券溢价采用实际利率法计算的第1期利息费用=1 089 8084%2=21796分摊的债券溢价=30000-21796=8204（4）第1期末的债券摊余成本=1089808-8204=1081604详细解答：期数应付利息实际利息费用溢价摊销额未摊销溢价债券摊余成本=面值*票面利率（3%）=*2%=-2007.01.018980810898082007.06.30300002179682048160410816042007.12.31300002163283687323610732362008.06.30300002146585356470110647012008.12.31300002129487065599510559952009.06.30300002112088804711510471152009.12.31300002094290583805710380572010.06.30300002076192392881810288182010.12.31300002057694241939510193952011.06.3030000203889612978310097832011.12.313000020218978201000000合计2. 年初A公司认购B公司普通股10准备长期持有，总股数为10万股，已知每股面值10元、实际买价12元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利0.5元）、另外支付的相关费用6000元。B公司年度实现净利润800万和宣告分配的现金股利100万。要求计算：（1）A公司的初始投资成本、（2）应收股利（2）采用成本法核算应确认的投资收益（3）采用权益法核算，应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。 参考答案：（1）计算A公司的初始投资成本=(12-0.5)100000+6000=1156000应收股利=0.5100000=50000（2）采用成本法核算应确认的投资收益=100000010%=100000元（3）采用权益法核算应确认的投资收益=800000010%=800000元年末“长期股权投资”的账面余值= 1156000+800000-100000=1856000元5.已知M公司所得税税率为及年度部分资料如下：（1）存货期末账面价值800000元，其中“存货跌价准备”期末余额50000元；（2）交易性金融资产期末账面价值400000元，其中公允价值变动净收益100000元；（3）固定资产原价1500000元，会计核算的累计折旧500000元，无减值，按税法规定计提的累计折旧则为900000元；（4）年初投入使用的一项使用寿命不确定的无形资产，原价600000元，会计上未摊销也未计提减值准备；税法规定按6年并采用直线法摊销；（5）本年末应付产品保修费100000元。要求：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。M公司资产与负债项目暂时性差异分析表 金额：元项目账面价值计税基础暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债应纳税可抵扣存货750000800000500005000025%交易性金融资产40000030000010000010000025%固定资产1500000-5000001500000-90000040000040000025%无形资产60000050000010000010000025%预计负债100000010000010000025%五、综合题1.A公司向B公司赊购材料一批，后A公司发生财务困难，无法按合同约定偿还货款2340000元，双方协商进行债务重组，由A公司以一台设备清偿该项债务，已知设备原价2086000元、累计折旧800000元、公允价值1786000元。要求：（1）分别计算A、B公司的债务重组损益；（2）编制A公司以设备抵债的全部会计分录。（课本P149）参考答案：（1）A公司债务重组收益=2340000-1786000=554000元B公司债权重组损失=2340000-1786000=554000元（2）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录：将固定资产转入清理：借：固定资产清理 1286000 累计折旧 800000 贷：固定资产 2086000用设备抵债：借：应付账款B公司 2340000 贷：固定资产清理 1786000 营业外收入债务重组利得 554000同时：借：固定资产清理 500000 贷：营业外收入资产处理利得 5000002.购入一项设备当即交付行政部门使用，已知设备买价400 000元、增值税68 000元、运输过程中发生运费500元，设备预计使用5年，预计净残值3500元。要求：（1）计算设备的原价；（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算第1年的折旧额；（3）编制购入设备、采用年数总和法计提第1年折旧的会计分录。解答：（1）设备交付使用时的原值=400000+68000+500 =468500（元）（2）采用双倍余额递减法计算第1年的折旧额=468500*40%=187400采用年数总和法计算第1年的折旧额=（468500-3500）*5/15=155000双倍余额递减法计算详见下表：年次固定资产原值年折旧率年折旧额累计折旧账面价值146850040%187400187400281100246850040%112440299840168660346850040%67464367304101196446850048848416152523485468500488484650003500 合计465000采用年数总和法计算见下表：年次固定资产原值净残值应计折旧总额年折旧率年折旧额146850035004650005/15 155000 246850035004650004/15 124000 346850035004650003/15 93000 446850035004650002/15 62000 546850035004650001/15 31000 合计465000 （3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。购入设备：借：固定资产 468500 贷：银行存款 468500计提折旧：借：管理费用 155000 贷：累计折旧 1550003.A公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。已知“原材料”账户期初余额为40000元和“材料成本差异”账户期初余额4000元，原材料单位计划成本10元。该工厂1月份原材料收发情况如下： （1）1月10日进货1000公斤，支付材料货款9500元，材料增值税进项税额1615元，运费400元（运费增值税税率为7%）。材料已验收入库。 （2）1月15日车间一般耗用领用材料100公斤。 （3）1月20日进货2000公斤，增值税发票上价税合计为22464元（增值税税率为17%），款项用银行存款支付。另支付运费1000元。材料已验收入库。 （4）1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。 要求：（1）对本月发生的领料业务编制会计分录；（2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；（3）结转本月领用原材料的成本差异。参考答案：（1）对本月发生的领料业务编制会计分录；借：制造费用 1000生产成本 25000贷：原材料 26000（2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；材料成本差异率（4000-128+130）/（40000+10000+20000）100%5.72% 发出材料应负担的差异260005.72%1487.20（元） 月末原材料应负担的差异=（40000+10000+20000-25000-1000）5.72%=2516.8（3）结转本月领用原材料的成本差异。借：制造费用 57.2生产成本 1430 贷：材料成本差异 1487.20本月产生两次差异的计算过程：（考试不用写上，供大家理解之用）1月10日进货： 借：材料采购 9872 （9500+40093%） 应交税金应交增值税（进项税额） 1643 （1615+4007%）贷：银行存款 11515 入库：借：原材料 10000 贷：材料采购 9872 材料成本差异 128 1月20日进货： 借：材料采购 20130 应交税金应交增值税（进项税额） 3334 贷：银行存款 23464 借：原材料 20000 材料成本差异 130 贷：材料采购 201304.D公司附现金折扣条件销售商品一批，增值税专用发票上列示价款500 000元、增值税85 000元；销售成本为400000元，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，购货方在折扣期内付款。（注增值税不计算现金折扣）要求：（1）计算购货方在最优惠期内付款时公司实收的货款总额；（2）计算购货方在次优惠期内付款时公司实收的货款总额；（3）编制销售商品、收到货款的会计分录。参考答案：（1）计算购货方在最优惠期内付款时公司实收的货款总额：最优惠期内付款，即在10天内付款，购货单位享受的现金折扣：5000002%=10000，实际支付金额为500000+85000-10000=575000，即购货方在最优惠期内付款时公司实收的货款总额。（2）计算购货方在次优惠期内付款时公司实收的货款总额：次优惠期内付款，即20天内付款，购货单位享受的现金折扣：5000001%=5000，实际支付金额为00000+850