2015年1月1日起各项税种税率及新政策.doc

2015年1月1日起各项实施新政策来源：会计网11月3日，国家税务总局发布关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)的公告(国家税务总局公告2014年第63号)，修订后的企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)及企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)填报说明自2015年1月1日施行。12月7日，国家税务总局发布关于发布股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告(国家税务总局公告2014年第67号)，将股权转让所得个人所得税管理办法(试行)予以发布，自2015年1月1日起施行。12月23日，财政部、国家税务总局颁布关于对小微企业免征有关政府性基金的通知(财税2014122号)，规定自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。12月9日，财政部、国家税务总局颁布关于以贵金属和宝石为主要原材料的货物出口退税政策的通知(财税201498号)，自2015年1月1日起，出口企业和其他单位出口的货物，如果其原材料成本80%以上为本通知附件所列原材料的，应按照成本占比最高的原材料的增值税、消费税政策执行。12月25日，财政部颁布关于提高石油特别收益金起征点的通知(财税2014115号)，决定从2015年1月1日起，将石油特别收益金起征点提高至65美元/桶。起征点提高后，石油特别收益金征收仍实行5级超额累进从价定率计征。12月2日，海关总署出台关于公布2015年1月1日起港澳CEPA项下新增零关税货物原产地标准及相关事宜的公告(海关总署公告2014年第87号)，明确了2015年1月1日起港澳CEPA项下新增零关税货物原产地标准及相关事宜。12月24日，财政部关于印发企业产品成本核算制度石油石化行业的通知(财会201432号)，自2015年1月1日起在大中型石油石化企业范围内施行，其他石油石化企业参照执行。11月27日，国务院颁布关于修改的决定(国务院令2014年第657号)，自2015年1月1日起施行。12月12日，根据国务院关税税则委员会关于2015年关税实施方案的通知(税委会201432号)，自2015年1月1日起对部分税则税目进行调整，2015年税目数共计8285个。11月17日，国家税务总局关于印发税务系统作风建设“巩固深化拓展”主题活动方案的通知(税总发2014137号)，规定2015年1月1日起，试行全国县级税务机关纳税服务规范2.0版本;及时开展全国县级税务机关纳税服务规范落地情况检查。11月1日，财政部、国家发展和改革委员会颁布关于减免养老和医疗机构行政事业性收费有关问题的通知(财税201477号)，规定对非营利性养老和医疗机构建设全额免征行政事业性收费，对营利性养老和医疗机构建设减半收取行政事业性收费。10月23日，国家税务总局印发税务稽查案卷管理暂行办法和税务稽查案卷电子文件管理参考规范的通知(税总发2014127号)，规定自2015年1月1日起执行。8月28日，财政部、海关总署、国家税务总局关于取消加工贸易项下进口钢材保税政策的补充通知(财关税201454号)，规定自2015年1月1日起，对加工贸易项下进口上述78个税号钢材产品征收关税和进口环节税。12月11日，财政部发布关于贯彻实施修改后的预算法的通知财法201410号，宣布自2015年1月1日起施行新预算法。12月5日，国家外汇管理局关于颁布调整金融机构进入银行间外汇市场有关管理政策的通知(汇发201448号)自2015年1月1日起实施。12月23日，财政部、国家发展改革委颁布关于取消、停征和免征一批行政事业性收费的通知(财税2014101号)，自2015年1月1日起，取消或暂停征收12项中央级设立的行政事业性收费。对小微企业免征42项中央级设立的行政事业性收费。12月29日，国家税务总局发布关于推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知税总发2014156号，关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告国家税务总局公告2014年第73号，决定自2015年1月1日起在全国范围推行增值税发票系统升级版。12月31日，财政部、国家税务总局发布关于调整部分产品出口退税率的通知财税2014150号，调整部分产品的出口退税率，规定自2015年1月1日起执行。来源：中国税网中国现行税种、税率大全目前，我国共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。消费税：是对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。营业税：是对有偿提供应税劳务（包括交通运输业、建筑业、金融保险业等七个税目）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。企业所得税：是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，对其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。个人所得税：是对个人（自然人）取得的各项应税所得（包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个项目）征收的一种税。资源税：是以各种应税自然资源（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐）为课税对象征收的一种税。城镇土地使用税：是以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。土地增值税：是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物（包括地上、地下的各种附属设施）及其附着物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。房产税：是以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按照房产原值一次减除10%30%后的余值或房产租金收入向房产所有人或经营使用人征收的一种税。城市维护建设税：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。车辆购置税：是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税。车船税：是以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。印花税：是对经济活动和经济交往中书立、领受应税经济凭证所征收的一种税。契税：是以在我国境内转移的土地、房屋权属为征税对象，向取得土地使用权、房屋所有权的承受人征收的一种税。耕地占用税：是对在我国境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。烟叶税：是对收购烟叶（包括晾晒烟叶、烤烟叶）的单位，按照收购金额的一定比率征收的一种税。关税：是以进出境的货物和物品为课税对象征收的一种税。船舶吨税：是对在中国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用的中外籍船舶（包括在港内行驶的上述船舶）征收的一种税。固定资产投资方向调节税：（从2000年起暂停征收）。税种纳税人税率城市维护建设税反缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人市区税率7%；县城、镇税率5%；其他1%契税转移土地、房屋权属的单位和个人税率为3%5%，由省、自治区、直辖市人民政府按实际情况确定资源税在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人1.原油：销售额的5%-10%2.天然气：销售额的5%-10%3.焦煤每吨8-20元；其他煤炭每吨0.3-5元4.普通非金属矿原矿：每吨或者每立方米0.5-20元；贵重非金属矿原矿：每千克或者每克拉0.5-20元5.黑色金属矿原矿：每吨2-30元6.稀土矿：每吨0.4-60元；其他：每吨0.4-30元7.固体盐：每吨10-60元；液体盐：每吨2-10元土地增值税转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人每平方米年税额：1.大城市1.5元至30元2.中等城市1.2元至24元3.小城市0.9元至18元4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元房产税由产权所有人缴纳依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%车船使用税在我国境内，车辆、船舶的所有人活着管理人1.乘用车按排气量分档：每辆60元5400元2.商用车：客车每辆480元至1440元；货车每吨16元至120元3.挂车：每吨按货车税额的50%4.其他：每吨16元至120元5.摩托车：每辆36元至180元6.机动船舶：每吨3元至6元；游艇：艇身长度每米600元至2000元印花税在我国境内书立、领受凭证的单位和个人根据税目不同，税率为0.051企业所得税企业和其他取得收入的组织企业所得税税率为25%增值税销售货物活着提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人(一)销售或者进口货物，税率为17%(二)销售活着进口下列货物，税率为13%1粮食、食用植物油；2自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3图书、报纸、杂志；4饲料、化肥、农药、农机、农膜；5国务院规定的其他货物(三)出口货物，税率为零(四)提供加工、修理修配劳务，税率为17%营业税提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人1.交通运输业：3%2.建筑业3%3.金融保险业5%4.邮电通信业3%5.文化体育业3%6.娱乐业5%20%7.服务业5%8.转让无形资产5%9.销售不动产5%个人所得税在中国境内有住所或者无住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得1.工资、薪金所得，为3%45%的7级超额累进税率2.个体工商户，税率为5%35%的超额累进税率3.稿酬所得，劳务报酬所得，特殊权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，税率为20%消费税生产、委托加工和进口消费品的单位和个人，以及销售消费品的其他单位和个人1.烟：税率25%45%2.白酒：20%；黄酒240元/吨；啤酒：250元/吨；其他酒：10%；酒精：5%3.化妆品：30%4.金银、铂金饰品和钻石及钻石饰品：5%；其他贵金属首饰10%5.鞭炮、烟火：15%6.成品油：0.8元/升1.4元/升7.汽车轮胎：3%8.摩托车：气缸250毫升以下3%；气缸250毫升以上10%9.乘用车：1%40%；中轻