审计期末主观题.doc

审计期末复习题 2014.5.6（案例题部分）1.审计人员审查某公司发现：（1） 该公司2013年5月购进机床一台，买价为80000元，同车运回一批材料共计运杂费5000元，机床应负担4000元，该公司将运杂费5000元计入管理费用，同时还查明该设备安装费3000元，也计入5月份管理费用。（2） 该公司（一般纳税人）从外地购进材料一批共5000千克，买价40万元，运杂费6000元，支付增值税6.8万元，财会部门将原材料买价和增值税计入原材料成本，运杂费计入管理费用。要求：针对上述情况提出审计意见，并做调整分录。解答：（1）固定资产运杂费4000元，安装费3000元不能计入管理费用，而应计入固定资产原价。年前结算做调整分录为：借：固定资产 7000 贷：管理费用 7000（2） 财会部门对材料成本的处理有误，采购中支付的增值税不应计入材料成本，采购中发生的运杂费应计入成本，这样处理会增加企业的管理费用，减少利润。借：原材料 6000 贷：管理费用 6000借：应交税费应交增值税（进项）68000 贷：原材料 680002. 某企业2013年财务决算中利润总额为150000元，经审查本年利润明细账及有关收入、费用账户发生下列问题：（1） 企业产成品期初余额多计5000元，期末余额少计4000元（2） 固定资产出租净收入6000元，列入其他应付款（3） 企业发生火灾扣除赔款后损失70000元，列入营业外支出（4） 无形资产出租收入6500元，列入其他应付款（5） 赞助希望工程支出60000元，列入营业外支出要求：针对上述情况提出审计意见，并核实企业利润总额。解答：（1）企业产成品期初余额多计5000元，期末余额少计4000元，使当期产品销售成本虚增9000元，利润虚减9000元，应提请企业调整。（2） 固定资产出租收入应列入其他业务收入，该企业列入其他应付款，属于隐藏利润，应提请调整。（3） 非常损失列入营业外支出处理正确，不需要调整利润总额。（4） 无形资产出租收入应列入其他业务收入，该企业列入其他应付款，属于隐藏利润，应提请调整。（5） 赞助支出列入营业外支出处理正确，不需调整利润总额。期末利润总额=15+0.9+0.6+0.65=17.15万元3. 审计人员正对某公司的应收账款进行审计，根据需要，该审计人员决定对该公司下列4个明细账中的2个进行函证：应收账款年末余额本年销售总额甲80000100000乙4000000丙300000500000丁600000800000试问：（1）应收账款的函证方式有哪几种？ （2）该审计人员应选择哪两家公司函证，为什么？解答：（1）应收账款的函证方式有：肯定式函证和否定式函证2种。肯定式函证要求债务人无论账户记录是否相符都要直接回函给审计人员；否定式函证只要求债务人在记录不符的时候才回函，记录相符无需回函。（2） 应选择丙、丁进行函证。因为应收账款审计的目的是资产负债表中列示的真实性（重点是防止被高估），被审计单位一般倾向虚增资产，因此应选择应收账款年末余额较大的公司进行函证。4. 假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时发现该公司于2013年6月1日向海淀工行取得流动资金借款500000元，期限是3个月，借款月利率为5.5，该公司的会计处理为：取得借款时：借：银行存款 500000 贷：短期借款 5000004、5、6月底预提利息时：借：营业外支出 2750 贷：短期借款 27506月底归还借款时：借：短期借款 208250 贷：银行存款 208250要求：指出该公司会计处理不当之处，分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益，并进行相应的账项调整。解答：该公司对预提借款利息每月2750的会计处理不当，按企业会计制定的规定，每月预提2750的借款利息的分录为：借：财务费用 2750 贷：应付利息 2750因此，该公司3个月共少计财务费用和应付利息各8250元，同时又错误的多记营业外支出和短期借款各8250元，因为无论把利息费用计入“营业外支出”还是“财务费用”，其数额都在该年度损益中抵减，因此，尽管该公司的会计分录中使用的科目不对，但不会影响该企业年度的损益。账项调整：借：营业外支出 8250（红字） 贷：短期借款 8250（红字）借：财务费用 8250 贷：应付利息 8250(名词解释部分)1.审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。2.审计风险：是指审计人员通过工作未能发现财务报表中存在的重大错误而签发无保留意见审计报告的风险。3.审计业务约定书：是指会计师事务所在接受被审计单位委托的审计项目时提交给被审计单位的正式文件。4.审计证据：是指审计人员为了得出审计结论、支持审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中的信息和其他信息。5.函证：是指审计人员为获取审计证据而向被审计单位以外的第三者发函，要求对方回函确认被审计单位的某一账户金额或某一笔业务是否正确真实的一种取证途径。6.审计工作底稿：是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。7.内部控制：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。8.肯定式函证：就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。9.审计报告：是注册会计师根据中国注册会计师执业准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。10. 管理建议书：是注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。（简答题部分）1. 审计的准备阶段包括哪些部分？了解被审计单位的基本情况 初步评价被审计单位的内控系统 分析审计风险 签订审计业务约定书 编制审计计划2. 注册会计师法律责任的预防措施有哪些？遵循执业准则和职业道德要求 谨慎选择委托单位 招收合格的注册会计师助理人员 严格签订审计业务约定书 深入了解委托单位的业务聘请懂行的律师3. 审计证据可信性的假定内容。1 来自独立第三者的审计证据，其所提供的可信性保证程度要比从被审计单位内部所取得的证据大的多，因为这种审计证据不受被审计单位的影响，被修改、加工、伪造的可能性较小。2 来自健全的内部控制系统的审计证据，其可信性程度要比来自薄弱的内部控制系统的审计证据更为可信。3 来自经过审计人员实地检查、观察、复核、调查等的第一手审计证据，其可信性比间接取得的审计证据要大。4 以文件记录形式存在的审计证据比口头形成的审计证据更可信。5 作为审计证据的原始文件要比复印本、草本更为可信。4. 内部控制的要素。内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督5. 审计报告包涵的要素。标题 收件人 引言段 管理层对财务报表的责任段 注册会计师的责任段 审计意见段 注册会计师的签名和盖章 会计事务