新旧制度调账处理.doc

医院新旧会计制度衔接有关调帐问题的处理规定（年月日财政部、卫生部发布）按照财政部、卫生部关于印发医院会计制度的通知（财会字号）的规定，医院将于年月日起执行新的医院会计制度，年月日由卫生部、财政部联合下发的医院会计制度（试行）（卫计字第号）同时废止。现将医院新旧会计制度衔接中有关调帐问题规定如下：一、调帐原则医院自年月日起执行新的医院会计制度，对年月日以前按原医院会计制度核算的业务事项不再调整。医院应当按照新制度的要求对年年初余额进行调整，调整事项应作为年的经济事项（调整年初数）记入年月份的有关帐内。二、帐目调整、“固定资产”和“固定基金”科目新制度也设置了“固定资产”和“固定基金”科目，其核算内容与原制度相同。调帐时，可将“固定资产”和“固定基金”科目余额直接转帐或沿用旧帐。、“待处理固定资产盘亏”、“待处理固定资产盘盈”、“待处理流动资产盘亏”和“待处理流动资产盘盈”科目新制度将原制度“待处理固定资产盘亏”、“待处理固定资产盘盈”、“待处理流动资产盘亏”和“待处理流动资产盘盈”科目合并为“待处理财产损溢”科目。调帐时，应将“待处理固定资产盘亏”、“待处理固定资产盘盈”、“待处理流动资产盘亏”和“待处理流动资产盘盈”科目余额合并转入“待处理财产损溢”科目。、“在加工材料”、“低值易耗品”、“卫生材料”、“其他材料”和“专项物资”科目新制度也设置了“在加工材料”科目，核算内容与原制度相同。调帐时，可将“在加工材料”科目余额直接转帐或沿用旧帐。新制度将原制度“低值易耗品”、“卫生材料”、“其他材料”和“专项物资”科目合并为“库存物资”科目。调帐时，应将“低值易耗品”、“卫生材料”、“其他材料”和“专项物资”科目余额合并转入“库存物资”科目。、“药库药品”和“药房药品”科目新制度将原制度“药库药品”和“药房药品”科目合并为“药品”科目。调帐时，应将“药库药品”和“药房药品”科目余额合并转入“药品”科目。、“银行存款”和“专项存款”科目新制度将原制度“银行存款”和“专项存款”科目合并为“银行存款”科目。调帐时，应将“银行存款”和“专项存款”科目余额合并转入“银行存款”科目。、“现金”科目新制度也设置了“现金”科目，核算内容与原制度相同。调帐时，可将“现金”科目余额直接转帐或沿用旧帐。、“医疗支出”、“药品支出”、“制剂支出”和“管理费用”科目新制度也设置了“医疗支出”、“药品支出”和“管理费用”科目，核算内容与原制度相同。由于“医疗支出”、“药品支出”和“管理费用”科目年末无余额，不存在调帐问题。新制度没有设置“制剂支出”科目，而是将“制剂支出”并入“在加工材料”科目核算。由于“制剂支出”科目年末无余额，不存在调帐问题。、“待摊费用”科目新制度也设置了“待摊费用”科目，核算内容与原制度相同。调帐时，可将“待摊费用”科目年末余额直接转帐或沿用旧帐。、“医疗应收款”科目新制度将原制度“医疗应收款”科目分解为“应收医疗款”和“应收在院病人医药费”两个科目。调帐时，应将“医疗应收款”中，“出院病人欠费”和“门诊病人欠费”两个明细科目余额合并转入“应收医疗款”科目，将“在院病人医药费”明细科目余额转入“应收在院病人医药费”科目。、“其他应收款”和“专项应收款”科目新制度将原制度“其他应收款”和“专项应收款”科目合并为“其他应收款”科目。调帐时，应将“专项应收款”科目中对外投资部分转入“对外投资”科目；将“专项应收款”中用专项借款购建的固定资产部分冲减“专用基金修购基金”科目；“专项应收款”科目其他部分和“其他应收款”科目余额合并转入“其他应收款”科目。、“有价证券”科目新制度将原制度“有价证券”科目改为“对外投资”科目，核算内容相同。调帐时，应将“有价证券”科目余额转入“对外投资”科目。、“专项补助支出”和“专项补助”科目新制度将原制度“专项补助支出”科目改为“财政专项支出”科目，核算内容相同。调帐时，应将该科目余额冲销专项补助。新制度没有设置“专项补助”科目，而是将其并入“财政补助收入”科目核算。调帐时，应将调整后的“专项补助”科目余额转入“收支结余财政专项补助结余”。、“专用基金支出”和“其他专项支出”科目新制度没有设置“专用基金支出”和“其他专项支出”科目。调帐时，如果“专用基金支出”和“其他专项支出”科目有余额，应将余额转入“在建工程”科目。、“结余分配”科目新制度也设置了“结余分配”科目，核算内容根据目前分配政策的调整有所变化。调帐时，可将“结余分配”科目余额直接转帐或沿用旧帐。、“周转金”科目新制度没有设置“周转金”科目。调帐时，应将“周转金”科目余额转入“事业基金”科目。、“差额预算补助”科目新制度没有设置“差额预算补助”科目。由于“差额预算补助”科目年末无余额，不存在调帐问题。、“医疗收入”、“药品收入”和“其他收入”科目新制度也设置了“医疗收入”、“药品收入”和“其他收入”科目，核算内容与原制度相同。由于“医疗收入”、“药品收入”、和“其他收入”科目年末无余额，不存在调帐问题。、“制剂收入”科目新制度没有设置“制剂收入”科目。由于“制剂收入”科目年末无余额，不存在调帐问题。、“药品进销差价”科目新制度也设置了“药品进销差价”科目，核算内容与原制度相同。调帐时，可将“药品进销差价”科目余额直接转帐或沿用旧帐。、“预提费用”、“医疗预收款”、“其他应付款”和“专项应付款”科目新制度也设置了“预提费用”科目，核算内容与原制度相同。调帐时，可将“预提费用”科目余额直接转帐或沿用旧帐。新制度将原制度“医疗预收款”科目改为“预收医疗款”科目。调帐时，应将“医疗预收款”科目余额转入“预收医疗款”科目。新制度也设置了“其他应付款”科目，但核算内容较原制度有所减少，应付工资等不在该科目核算，而是在“应付工资”等科目核算。新制度没有设置“专项应付款”科目，但设置了“应付帐款”和“长期应付款”科目。调帐时，应将“专项应付款”科目余额中应付帐款部分转入“应付帐款”科目；将长期应付款部分转入“长期应付款”科目。、“结转病人欠费”科目新制度没有设置“结转病人欠费”科目。调帐时，应将“结转病人欠费”科目余额转入“事业基金”科目。、“专用基金”科目新制度也设置了“专用基金”科目，核算内容较原制度有所减少，取消了事业发展基金、职工奖励基金等内容。调帐时，应将“专用基金”科目中“一般修购基金”、“大型设备更新维护基金”明细科目余额合并转入“专用基金修购基金”科目；将“福利基金”、“职工奖励基金”、“业务医疗服务收入提成”明细科目余额合并转入“专用基金福利基金”科目；将“事业发展基金”、“院长基金”明细科目余额合并转入“事业基金”科目。、“其他专项资金”科目新制度没有设置“其他专项资金”科目。调帐时，应将“其他专项资金”科目余额转入“专用基金”科目。、“专项借款”科目新制度将原制度“专项借款”科目分解为“短期借款”和“长期借款”科目。调帐时，应将“专项借款”科目余额中的短期借款部分转入“短期借款”科目；将长期借款部分转入“长期借款”科目。、“业务收支结余”科目新制度将原制度“业务收支结余”科目改为“收支结余”科目，核算内容有所不同，本期发生的出院病人和门诊病人欠费数，不从“收支结余”科目转出。由于“业务收支结余”科目年末无余额，不存在调帐问题。三、会计报表医院年“资产负债表”的“年初数”栏内各项目数字，应根据上