改错帐薄错帐更正对帐单帐务处理程序.doc

第五章补充:一.某企业在期末对帐时,发现帐薄记录中有以下错误,会计人员对错帐进行了更正:(1)企业行政部门领用材料300元用于维修办设备,原在编制记帐凭证时错记为:借:生产成本300,贷:原材料300.会计人员发现后采用调整分录:借:制造费用300,贷:生产成本的方法进行更正.(2)用银行存款购入设备一套,价值45000元，原在编制记帐凭证时将45000误写为54000元，会计人员发现后采用划线更正法，在帐薄和原记帐凭证上将54000元更改为45000元；（3）用现金报销购买办公用品430元，原编制的记帐凭证正确，登帐时误将430写为340元，会计人员发现后采用划线更正法，在账薄上将340元划线后更改为430元。要求：对此错帐更正方法是否正确，如有错，请指出错的内容和应当使用的正确更正方法名称，并进行更正。一. 某企业2003年6月初现金日记帐余额765.50元,6月15日先后发生以下现金收付业务.1. 2日职工报销差旅费720.60元(现付67号)2. 8日从开户银行提现1500元备用(银付45号)3. 20日销售废料收入现金88元老现收3号)4. 25日购买办公用品计650元(现付68元)要求:根据上述业务登记现金日记帐如下,请指出错误并说明原因.现金日记帐2003年凭证号码摘要对应科目借方金额贷方金额借/贷余额月日61承前页借765.5020现收3售废料其他业务收入882现付67报差旅费管理费用702.60?8银付45提现现金150025现付68办公费管理费用650贷2017.10例:某企业库存A材料2002年12月31日的物资帐面数为30吨,在2003年1月5日进行盘点中发现,A材料实存数为30吨;1月3日已开出领料单发出A材料8吨,1月4日新收到入库A材料9吨.根据上述资料,可知2002年12月31日A材料清点结果为( BD )A 实点数为30吨 B 实点数为29吨 C 账实相符 D 盘亏1吨例:用转帐支票归还欠A公司货款60000元,会计人员编制记帐凭证为:借:应收帐款 60000元,贷银行存款 60000元,并已登记入帐,该记帐凭证( C )A 没有错误 B有错误,用划线更正法 C有错误,用红字冲销法D 有错误,重新编制正确的凭证.假定某企业企业月末对账时,银行银行存款日记帐和银行对帐单记录如下:银行存款日记帐 银行对帐单期初 t (a) (b) (c) (d) 期初 t (e) (a)(f) (b)(g) (c) (p)(e)(f)(m)期末: I 期末:N则该企业月末未达帐项有(ABCD )A (d) B (g) C (p) D (m)第七章补充项目程序区别优点缺点适用范围记帐凭证处理程序根据记帐凭证逐笔登记总帐简单明了,易于理解,可详细反映经济业务的发生情况.,对应关系清晰.工作量较大.适用于规模较小,经济业务较少,凭证不多的单位.汇总记帐凭证帐画处理程序定期根据记帐凭证编制汇总凭证,再根据汇总凭证登记总帐.可以清晰反映帐户间的对应关系,也大大减轻了登记总帐工作量.不利于会计核算的日常分工,当转帐凭证较多时,编制汇总凭证的工作量较大.适用于规模较大,经济业务较多的单位.科目汇总表帐务处理程序根据记帐凭证编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总帐.减轻登记总帐的工作量,并做到试算平衡,简明易懂.不考虑对应帐户,即不能反映帐户间的对应关系,不便于查帐.只适用于经济业务比较多,但又不是很复杂的单位.二. 某企业2006年6月5日销售A产品3000KG,单价20元,单位成本12元,货款已收存开户行,要求:根据上述资料编制销售产品和结转销售成本的记帐凭证.收款凭证借方科目：银行存款 2006 年 06 月 05 日 收字第 号摘要 贷方科目一级科目 明细科目 记帐 金额销售产品 营业务收入-A60000应交税费-销项10200合计70200会计主管： 记帐： 出纳： 复核： 填制：转帐凭证 2006 年 06 月 05 日 转字第 号摘要 科目名称 记帐 借方金额贷方金额一级 明细结转销售成本 主营业务成本36000库存商品36000合计3600036000会计主管： 记帐： 出纳： 复核： 填制：08年会计初级考试题目:1、恒伟公司对发出存货采用全月一次加权平均法计价。2009年3月1日，乙材料的月初结存量为40吨，单价为3 100元/吨；3月份共购入乙材料60吨，单价为3 000元/吨；3月份生产领用乙材料共计70吨，则本月发出存货的单价为（D ）原/吨。A. 3 060 B. 3 050 C. 3 100 D.3 0402.某企业应付账款总分类账户期初余额为10 000元，明细账分别为：甲、乙、丙三厂。其中：甲厂贷方4 000元，乙厂贷方3 500元，本期又向丙厂购入原材料一批货款2 000元，款未付。则丙厂期末余额为（）。A. 借方2 500元B. 贷方4 500元C. 贷方2 000元D. 借方4 500元3. 某企业报废设备一台，原价400万元，已折旧389万元，残料估价10万元（已入库），支付清理费用3万元，则应记入营业外支出的金额为（）。A. 13万元B. 4万元C. 9万元D. 3万元4.某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（ ）万元。A.0.3 B.0.6C.0.9 D.3.6答案 A解析该企业7月31日应计提的利息6061/120.3（万元）。5.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。A.15B.20C.35D.45参考答案：A6.下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（ ）。A.填制的日期B.经济业务的内容C.接受单位的名称D.经济业务的记账方向参考答案：D7.某企业只生产和销售甲产品，2007年4月1日期初在产品成本3.5万元。4月份发生如下费用：领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗1.5万元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。月末在产品成本3万元。该企业4月份完工甲产品的生产成本为（ ）万元。A.9B.9.5C.8.3D.11.8参考答案：B答案解析：3.5+（6+2+1）-39.5（万元）10.下列各项中，应计入其他业务成本的是（ ）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失参考答案：B答案解析：A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出； CD都是应该计入到营业外支出。12.某企业本月生产A产品耗用机器工时120小时，生产B产品耗用机器工时180小时。本月发生车间管理人员工资3万元，产品生产人员工资30万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为（ ）万元。A.1.2B.1.32C.1.8D.1.98参考答案：C答案解析：3/（120180）1801.8（万元）15.企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（ ）。A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目参考答案：C16.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（ ）元。A.10 000B.10 500C.10 600D.11 000参考答案：D答案解析：剩余的原材料的数量300（400200）100（公斤），剩余的都是2月10日购入的原材料，所以月末原材料的实际成本10011011000（元）17.某企业为增值税一般纳税人，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含增值税）58.8元，另外支付运杂费3 500元，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（ ）元。A.50B.51.81C.52D.53.56参考答案：C答案解析：（2060503500620）/206052（元/公斤）19.某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（ ）万元。A.360B.410C.440D.460参考答案：C答案解析：16030020440（万元）多选项:21.下列各项中，不会引起留存收益变动的有（）。A.盈余公积补亏B.计提法定盈余公积C.盈余公积转增资本D.计提任意盈余公积参考答案：ABD答案解析：选项C会使留存收益减少的。22下无各项中，不应计入管理费用的有（）。A总部办公楼折旧B生产设备改良支出C经营租出专用设备的修理费D专设销售机构房屋的修理费参考答案：BCD答案解析：选项B应该计入在建工程；选项C应该计入其他业务成本；选项C应该计入到销售费用。24下列各项中，能引起资产与负债同减的有（）。A支付现金股利B取得短期借款C盈余公积补亏D以现金支付职工工资参考答案：AD25下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A无形资产处置损失B存货自然灾害损失C固定资产清理损失D长期股权投资处置损失参考答案：ABC答案解析：选项D应该计入到投资收益。26编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。A企业开出支票，银行尚未支付B企业送存支票，银行尚未入账C银行代收款项，企业尚未接到收款通知D银行代收款项，企业尚未接到付款通知参考答案：AC答案解析：选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。28下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A销售商品收到的现金B取得短期借款收到的现金C采购原材料支付的增值税D取得长期股权投资支付的手续费参考答案：AC答案解析：选项B是筹资活动的现金流量；选项D是投资活动的现金流量。29下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A处置无形资产净收益B出租包装物取得的收入C接受公益性捐赠利得D经营租出固定资产的折旧额参考答案：BD答案解析：选项AC应该计入到营业外收入，其不影响营业利润，但是影响利润总额的金额。32下列各项中，不应确认为财务费用的有（）。A企业筹建期间的借款费用B资本化的借款利息支出C销售商品发生的商业折扣D支付的银行承兑汇票手续费参考答案：ABC答案解析：选项A应该计入到管理费用或在建工程；选项B应该计入在建工程；选项C确认收入的金额时直接扣除，不做账务处理。33下列各项中，一般应采用数量金额式明细账登记的有（）。A产成品B原材料C应收账款D固定资产参考答案：AB34下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。A支付的工会经费B支付的职工教育经费C为职工支付的住房公积金D这职工无偿提供的医疗保健服务参考答案：ABCD答案解析：参考2008年教材133页。35下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A计提坏账准备B收回应收账款C转销坏账准备D收回已转销的坏账参考答案：ABCD三、判断题62年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。参考答案：对63企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）参考答案：对68现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）参考答案：错答案解析：现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用