基础会计账务处理.doc

基础会计账务处理1、接受投资者投入款项时： 2、向银行借入款项时： 3、预提借款利息：借：银行存款（固定资产、无形资产等） 借：银行存款 借：财务费用（管理费用、在建工程）贷：实收资本 形成注册资本 贷：短期借款（长期借款） 贷：应付利息 资本公积 （资本溢价） 5、预付材料款时：4、实际支付利息时： 借：预付账款 实际预付的金额 借：财务费用 （管理费用、在建工程） 支付当月的利息 贷：银行存款 实际预付的金额 应付利息 已提利息 7、补付不足款项时 8、收回多付款项时： 贷：银行存款 实际支付的利息 借：预付账款 借：银行存款6、收到预付账款购买的材料时： 贷：银行存款 贷：预付账款借：原材料 采购成本 10、材料验收入库时 13、发放工资时： 应交税金应交增值税（进项税额） 借：原材料 实际成本 借：应付职工薪酬 贷：预付账款 税金和采购成本合计 贷：在途物资 采购成本 贷：库存现金9、购买材料时，收到结算票据： 14、计提折旧时： 15、分配制造费用时： 借：在途物资 采购成本 借：制造费用 借：生产成本甲产品应交税金应交增值税（进项税额） 管理费用 乙产品 贷：银行存款（应付账款、应付票据、其他货币资金等） 合计金额 贷：累计折旧 贷：制造费用11、领用、发出原材料时： 12、计提工资时： 16、结转完工产品的成本时： 18、结转已销产品的成本：借：生产成本甲产品 借：生产成本甲产品 借：库存商品甲产品 借：主营业务成本 乙产品 乙产品 贷：生产成本甲产品 贷：库存商品甲产品 制造费用 制造费用 19、发生销售费用时： 20、发生管理费用时： 21、发生财务费用时： 管理费用 管理费用 借：销售费用 借：管理费用 借：财务费用 贷：原材料 贷：应付职工薪酬 贷：银行存款 贷：银行存款 贷：银行存款 17、销售商品收到款项时： 22、销售材料，收到款项时：借：银行存款（应收账款、应收票据等） 含税价 借：银行存款（应收账款、应收票据等）贷：主营业务收入 不含税价 贷：其他业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） 应交税金应交增值税（销项税额） 23、结转已销材料的成本： 27、固定资产清理中取得收益时： 28、固定资产清理中发生的费用：借：其他业务成本 借：银行存款 借：固定资产清理贷：原材料 贷：固定资产清理 贷：银行存款24、对外进行短期投资时： 26、固定资产处置时： 借：交易性金融资产 （公允价值） 借：固定资产清理 （固定资产净值） 投资收益 （交易费用） 累计折旧 （已提折旧） 贷：其他货币资金 （实际支付款项） 贷：固定资产 （原始价值） 29、结清固定资产清理账户25、对外出售短期投资时： 31、报销差旅费时： 取得利得：借：固定资产清理借：其他货币资金 （ 实际收到款项） 借：管理费用 实际发生的差旅费 贷：营业外收入 贷：交易性金融资产 （购入时的成本） 贷：其他应收款 预借金额 发生损失：借：营业外支出 借或贷：投资收益 （差异额） 借或贷：库存现金 差额 贷：固定资产清理30、职工预借差旅费时 32、预付报刊杂志费： 33、以后分摊报刊杂志费时： 34、收到押金时： 35、归还押金时：借：其他应收款 借：预付账款 借：管理费用 借：银行存款 借：其他应付款贷：库存现金 贷：银行存款 贷：预付账款 贷：其他应付款 贷：银行存款36、没收押金时： 40、结转所得税费用： 42、盈余公积弥补亏损时： 43、亏损时结转其他明细账户借：其他应付款 借：本年利润 借：盈余公积 借：利润分配盈余公积补亏 贷：其他业务收入 贷：所得税费用 贷：利润分配盈余公积补亏 贷：利润分配未分配利润 应交税金应交增值税（销项税额） 44、分配利润时：37、计提相关税金及附加 41、年末结转本年利润账户： 借：利润分配提取盈余公积借：营业税金及附加 亏损时：借：利润分配未分配利润 贷：盈余公积 贷：应交税费 贷：本年利润 借：利润分配应付股利 45、盈利时结转其他明细账户39、计提所得税时： 盈利时：借：本年利润 贷：应付股利 借：利润分配未分配利润借：所得税费用 贷：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积 贷：应交税金应交所得税 应付股利 38、结转损益类账户：结转收入类：借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入贷：本年利润 结转费用类：借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出 资产负债表的编制方法 财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。“期末余额”栏各项目的填列方法如下：（一）根据明细账户期末余额分析计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（二）根据总账账户期末余额计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。2.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。3.“存货”项目，应根据“材料采购（或在途物资）”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额之和，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。4.“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。5.“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。6.“在建工程”、“长期股权投资”和“持有至到期投资”项目，均应根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。7.“长期待摊费用”项目，根据“长期待摊费用”账户期末余额扣除其中将于一年内摊销的数额后的金额填列，将于一年内摊销的数额填列在“一年内到期的非流动资产”项目内。8.“长期借款”和“应付债券”项目，应根据“长期借款”和“应付债券”账户的期末余额，扣除其中在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列，在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分在流动负债类下的“一年内到期的非流动负债”项目内反映。（三）根据总账账户期末余额直接填列资产负债表中大部分项目的“期末余额”可以根据有关总账账户的期末余额直接填列，如“交易性金融资产”、“应收票据”、“固定资产清理”、“工程物资”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积