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增值税题一、单项选择题1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。Ac+v+m Bv+m Cm Dv2. 2009年，我国的增值税类型转为（ ）。A生产性B收入型C消费型D混合型3. 下列项目中，应征收增值税的是（ ）。A饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒 B邮政部门的报刊发行费C招待所预定火车票的手续费 D典当业销售死当物品4下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（ ）。A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B.某厂家委托商店代销家具C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D.某歌厅购进一批饮料用于销售5.下列行为中不属于视同销售行为的有（ ）。A企业销售代销货物 B企业将货物交付他人代销 C企业将外购的汽车用于分红 D企业将外购的汽车发给职工作福利6.下列关于增值税的征收，说法不正确的是（ ）。A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税7.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（ ）。A1年 B3个月 C6个月 D32个月8. 2008年2月刚成立的某商贸企业，假设2月份进入纳税辅导期。6月份第一次领购的发票用完，已开发票销售额合计10万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（ ）。A0 B0.225万元 C0.3万元 D0.5万元9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（ ）。A17万元 B17.85万元 C117.99万元 D18万元10某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（ ）。A20.4万元B20.74万元C21.08万元D20.80万元11某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，另收取商场运费1500元（开具普通发票），电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税是（）。 A74205元B75917.95元C70644.44元D76127.95元12.甲公司属于增值税非转型试点范围。销售自己2006年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元。2009年6月出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业转让设备行为应（ ）。A免税 B计算缴纳增值税4640元C计算缴纳增值税2320元 D计算增值税销项税17528.89元 13.某公司是增值税小规模纳税人。销售自己2009年购入3月的固定资产，原购买专用发票注明价款10000元，增值税1700元，2009年10月出售开具普通发票，票面额10530元，则该企业转让设备行为应（ ）。答案】D【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。10530（1+3%）2%=204.47（元）A免税 B计算缴纳增值税1530元C计算缴纳增值税306.70元 D计算缴纳增值税204.47元 14.某商贸企业，2009年2月用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，售价为1500元；购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额3200元。当月零售货物取得销售收入22400元。该个体商店当月应纳增值税（ ）元。（该企业为增值税小规模纳税人）A231.16 B231.16 C454.27 D696.1215甲企业为生产企业，且是增值税一般纳税人，2009年9月发生下列业务：从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款30万元，支付运费7万元，取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利消费，其余作为生产材料用于加工食品，所加工的食品在企业非独立门市部销售，并取得含税销售收入35.75万元。另外，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。则甲企业的增值税额为（ ）万元。【答案】C【解析】甲企业进项税额=（3013%+77%）90%=3.95（万元）；甲企业销售食品的销项税额=35.75/（1+17%）17%=5.19(万元 )；增值税额=5.19-3.95=1.24（万元）。A1.89 B0.16 C1.24 D2.0316某加工厂9月份外购粮食10000斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为16000元和2080元。在运输途中管理不善糜烂1500斤。粮食运回后，用于发放职工福利2030斤，用于厂办招待所600斤。其余全部加工成儿童饼干8805斤（一斤粮食加工成1.5斤米饼）。其中3/5全部销售，单价19元/斤，1/5管理不善霉变，1/5用于厂庆活动赠送。当月该厂允许抵扣的进项税额为（ ）元。A986.9 B1122.03 C1336.9 D1003.517.一般纳税人选择建议办法计算缴纳增值税后，（ ）内不得变更。A3个月B6个月C12个月D36个月18.企业外购的货物，可以作进项税额抵扣的是（ ）。A外购的固定资产用于企业的生产经营活动B外购的床单用于职工福利C外购的礼品无偿赠送给客户D外购粮食分给职工个人19. 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（ ）。A计算销项税 B冲减当期增值税进项税金 C征收营业税，不征收增值税 D计入营业外收入或支出，不征流转税20.某企业收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款10000元，农产品账面成本为（ ）元。A10000B8300C8700D900021.下列关于增值税的税务处理说法不正确的是（ ）。A. 纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税B. 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税C. 一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务是混合销售D. 一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税22. 家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（ ）。【答案】C【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。30000+1000（1+17%）17%=5245.30（元）。A.5100元 B.5270元C.5245.30元 D.5175.30元23.下列各项中，不符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。【答案】D【解析】供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天；出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天A供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天B发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天C发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天D供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为收款的当天24. 甲企业为增值税小规模纳税人，具有进出口经营权的企业为。2009年3月从国外进口小轿车一辆，关税完税价格8000元人民币，假定关税率20%，消费税率5%，其进口环节应纳增值税为（ ）元。A1717.89 【答案】A【解析】小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。8000（1+20%）/（1-5%）17%=1717.89（元）。B303.16 C288 D163225. 下列各项中，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。【答案】C【解析】A选项为不免税也不退税；BD选项均为免税但不予退税的项目。A国家计划外进口的原油 B小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D来料加工复出口的货物26视同销售行为一般不以资金形式反映出来，而出现视同销售而无销售额的情况。另外，有时纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低而且无正当理由。下面关于其计税依据不正确的是（ ）。A按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定B按纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定C组成计税价格=成本（1+成本利润率）/1-消费税税率D组成计税价格=成本（1+成本利润率）/1+消费税税率27.出口货物退免税凭证、资料应当保存（ ）。A.1年B.5年C.10年D.20年28.增值税的纳税期限为（ ）。A. 5日、10日、15日B. 1日、5日、10日、15日C. 1日、3日、5日、10日、15日、1个月 D. 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度29. 纳税人销售货物时，下列情况中可以开具增值税专用发票的有（ ）。【答案】A【解析】掌握增值税专用发票的具体开具范围。销售免税药品、商业零售化妆品、将货物用于个人消费均不得开具增值税发票。A企业购买劳保用品 B消费者个人购进电脑要求开具专用发票C商业零售化妆品D购货方购进免税药品要求开具专用发票30.某市有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2008年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，已支付运费500元，并取得运输发票；进口免税料件的组成计税价格为5000元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为20000元，出口货物的离岸价格为8000元，下列表述正确的是（ ）。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17，出口退税率13）【答案】C【解析】考核增值税出口退免税政策中的免、抵、退税的计算。计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8000（17%-13%）-5000（17%-13%）=120（元）应纳增值税税额=2000017%-（1000017%+5007%-120）=3400-1615=1785（元）当期免抵退税额=（8000-5000）13%=390（元）当期免抵税额=390（元）当期应纳城建税=（1785+390）7%=152.25（元）当期免抵税额需要计算城建税。A应缴纳增值税1985元B免抵增值税额0C应缴纳城建税152.25元D免抵退税不得免征和抵扣税额为320元31.下列关于纳税人一经放弃免税权的说法，正确的是（ ）A可具体选择某一项目放弃免税权B可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权C可根据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权D其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税二、多项选择题1.增值税的特点包括（ ）。A保持税收中性B实行价外税制度C税收负担由企业承担D实行税款抵扣制度2.下列属于增值税暂行条例规定中的免税项目是（ ）。A农业生产者销售自产农产品B外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备C古旧图书D销售自产的综合利用生物柴油3下列项目中实行即征即退50%政策的有（ ）。【答案】AB【解析】以垃圾为燃料生产的电力、销售以工业废弃为燃料生产的高纯度二氧化碳产品实施增值税即征即退政策A利用风力生产的电力B销售以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化煤粉C以垃圾为燃料生产的电力D销售以工业废弃为燃料生产的高纯度二氧化碳产品4.下列关于增值税征免税项目，说法不正确的是（ ）。【答案】BC【解析】纳税人放弃免税后，36个月不得再申请免税；农业专业合作社销售本社成员生产的农业产品免税。A自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税B纳税人放弃免税后，12个月不得再申请免税C农业专业合作社销售其外购的农业产品免税D纳税人销售免税品一律开具出口发票，不得适用的增值税专用发票或普通发票（不得使用防伪税控专用器具开具增值税专用发票或普通发票）5.下列不属于增值税一般纳税人的是（ ）。【答案】ABD【解析】不属于一般纳税人的是：不经常发生增值税应税行为的企业、个人（除个体经营者以外的其他个人）、非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业。A非企业性单位B不经常发生增值税应税行为的企业C个体经营者D年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业6.下列符合增值税一般纳税人判断标准的有（ ）。A. 从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）超过80万元的B. 以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过80万元的C. 从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）超过50万元的D. 以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过100万元的7.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分，规定正确的有（ ）。A从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税B年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税D小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定8.关于新办商贸企业一般纳税人的管理，下列说法正确的是（ ）。A对注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业可认定为一般纳税人，直接进入辅导期B对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理C一般纳税人的辅导期是3个月D每次发售的专用发票的数量不得超过25份9.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，以下说法正确的有（ ）。A其存货不作进项税额转出处理B其存货作进项税额转出处理C其留抵税额不予以退税D其留抵税额予以退税10.下列适用13%税率的项目有（ ）。A二甲醚 B销售农机零件C电子出版物 D杂志11.一般纳税人销售自产的下列货物（ ），可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。A县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C自来水D商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）12.纳税人销售自己使用的固定资产，下列说法正确的是（ ）。A 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产按4%征收率减半征收B 一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产，按4%征收率减半征收C 小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按3%征收率征收D小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税13.2009年1月1日之后，下列增值税一般纳税人，按4%征收率计算纳税的有（ ）。A自来水公司销售自来水 B小规模纳税人的商业企业 C寄售商店代销寄售物品D典当业销售死当物品14.按增值税的有关规定，不可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（ ）。A在同一张发票上注明的折扣销售的净额 B以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额C还本销售方式减除还本支出后的销售净额 D以物易物销售方式的销售净额15.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括单据上的（ ）。A运费B保险费C装卸费D建设基金16.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税计税方法不正确的是（）。A一律并入销售额计算缴纳增值税B酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税 D对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税17.下列关于油气田企业应纳增值税的说法正确的是（ ）。A油气田企业提供的生产性劳务，适用17%的增值税税率B跨省开采适用、天然气的油气田企业，由总机构汇总计算应纳增值税税额，并按比例分配，各油气田按所分配的应纳增值税税额向所在地税务机关缴纳C跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生的按3%预征率计算缴纳增值税D油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，不得抵扣18. 增值税出口退（免）税的基本政策包括（ ）。【答案】ABD【解析】出口退（免）税的基本政策：（1）出口免税并退税；（2）出口免税不退税；（3）出口不免税也不退税。A. 出口免税并退税B. 出口免税不退税C. 出口免税但退税D. 出口不免税也不退税19. 出口货物退（免）税的税种，不包括（ ）。A增值税B消费税C营业税D关税20.可以退（免）增值税的出口货物应具备的条件有（ ）。【答案】ACD【解析】可以退（免）增值税的出口货物应具备四个条件：属于增值税的征税范围；报关离境；财务上做销售处理；出口收汇并已核销。A. 出口收汇并已核销 B. 财务上不一定做销售处理C. 报关离境 D. 属于增值税的征税范围21. 出口货物退税的计算方法有“免、抵、退”税办法，主要适用于（ ）。【答案】AB【解析】出口货物退税的计算方法有“免、抵、退”税办法，主要适用于自营和委托出口自产产品的生产企业。A自营出口自产产品的生产企业B委托出口自产产品的生产企业C收购货物出口的外贸企业D自营出口外购产品的商业企业22. 税法规定的增值税纳税义务发生时间有（ ）。A以预收款方式销售货物的，为收到货款当天 B销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 C采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D委托他人代销货物的，为货物发出当天23. 以下关于增值税纳税地点的表述正确的是（ ）A固定业户在其机构所在地B进口货物向报关地海关申报纳税C总机构分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 D扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款24.甲取得乙企业开具的增值税专用发票，已经抵扣，后才发现发票上注明的销售方名称不符，下列说法不正确的是（ ）。【答案】BD【解析】购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，不予抵扣进项税款或者不予出口退税，无论购货方（受票方）与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。A符合善意取得增值税专用发票的购货方，不以偷税论处B按偷税处理C可以抵扣进项税额D不得抵扣进项税额25.某商场，为某服装厂代销服装。当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的手续费20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则（ ）【答案】AC【解析】商业企业凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。当期进项税=100000/（1+17%）17%-20000/（1+17%）17%=11623.93 （元）；当期销项税= 100000/（1+17%）17%=14529.91（元）。A该商场当期进项税11623.93元B该商场当期进项税14529.91元C该商场当期销项税14529.91元D该商场当期销项税21794.87元26.纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（ ）。A境内易货贸易B销售报关出口货物C购货方购进免税药品D消费者个人购进电脑27.以1日、3日、5日、10日、15日或者1个月为纳税期限的税种为（ ）。A增值税B营业税C消费税D资源税28.下列行为中属于视同销售行为的有（ ）。A企业将外购的服装用于分红 B企业将外购的服装移送于在同一县城的统一核算的其他机构销售C企业将外购的服装用于投资 D企业将外购的服装用于职工作福利29.2009年1月1日起，增值税一般纳税人取得的下列发票，但不得作为进项税抵扣的情况包括（ ）。A进口机器设备取得增值税专用发票B取得的国际货物运输发票C非正常损失的外购货物取得增值税专用发票D从小规模纳税人外购的原材料取得普通发票30.2009年1月1日起，增值税一般纳税人本期外购下列货物或接受应税劳务时，支付或负担的进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有（ ）。A生产企业购进食堂用具B生产企业购进用于直接赠送给灾区的原材料C商业企业购进机器设备D商业企业购进用于投资的原材料31.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。A代理人B银行C购买者D境外单位32.下列属于增值税征收范围的内容（ ）。A财务咨询公司提供咨询服务 B歌厅销售饮料、糖果C受托加工设备 D典当行销售死当物品33.增值税应税销售额包括（ ）。A销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款B向购买方收取的手续费、集资费、违约金、包装物租金、代垫款项及其他各种性质的价外收费C向购买方收取的销项税额D受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税34.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。A空调厂家销售空调产品的同时又为所售空调提供安装服务B电信局为客户提供邮政快递，同时又销售邮寄货物的包装物C照相馆提供照相的服务并向顾客销售相框D计算机公司向某单位销售计算机并负责安装调试35.下列关于特殊销售方式的销售额的说法中，正确的是（ ）。35. 【答案】ABCD特殊销售方式及销售额的确定方法是:(1)以折扣方式销售货物折扣销售是指销售方在销售货物或提供应税劳务时，因购买方需求量大等原因，而给予的价格方面的优惠。按照现行税法规定:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。在这里应该注意以下几点:一是税法中所指的折扣销售有别于销售折扣，销售折扣通常是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣发生在销货之后，而折扣销售则是与实现销售同时发生的，销售折扣不得从销售额中减除。二是销售折扣与销售折让是不同的，销售折让通常是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让。销售折让可以从销售额中减除。三是折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物款额不得从货物销售额中减除，应按视同销售货物计征增值税。需要着重说明的是:税法中对纳税人采取折扣方式销售货物销售额的核定，之所以强调销售额与折扣额必须在同一张发票上注明，主要是从保证增值税征收管理的需要即征税、扣税相一致考虑的。如果允许对销售额开一张销货发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额及其进项税额进行抵扣的问题，显然会造成增值税计算征收上的混乱。(2)以旧换新方式销售货物以旧换新销售，是纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。税法规定:纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。例如，某商场(小规模纳税人)1999年2月采取以旧换新方式销售无氟电冰箱，开出普通发票25张，收到货款5万元，并注明已扣除旧货折价2万元，则本月计税销售=（50000+20000）（1+4%）=67307.70（元）(3)还本销售方式销售货物所谓还本销售，指销货方将货物出售之后，按约定的时间，一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方，退还的货款即为还本支出。纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。(4)采取以物易物方式销售以物易物是一种较为特殊的购销活动，是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。在实际工作中，有的纳税人认为以物易物不是购销行为，销货方收到购货方抵顶货物的货物，认为自己不是购物，购货方发出抵顶货款的货物，认为自己不是销货。这两种认识都是错误的。正确的方法应当是:以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。需要强调的是在以物易物活动中，双方应各自开具合法的票据，必须计算销项税额，但如果收到货物不能取得相应的增值税专用发票或者其他合法票据，不得抵扣进项税额。(5)销售自己使用过的固定资产的征免规定自2002年1月1日起，纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产)，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。应税固定资产是指不同时具备三个条件(属于企业固定资产目录所列货物;企业按固定资产管理，并确已使用过的货物;销售价格不超过其原值的货物)，应征增值税的固定资产。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税。自2009年1月1日起，国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，其进项税额不得从销项税额中抵扣。A关于折扣销售：销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，按折扣后的余额作为销售额；如果折扣额另开发票，不论财务如何处理，均不得从销售额中减除折扣额B销售折扣发生在销货之后，作为企业的一种融资行为，折扣额不得从销售额中减除C销售折让发生在销货之后，可视为已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿，实际就是原销售额的减少，折让额可以从销售额中减除D以旧换新销售：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格36. 下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税，但不退税优惠政策的有（）。A来料加工复出口的货物【答案】ABC【解析】援外出口货物为不免税但不予退税的项目B计划内的卷烟C生产企业的小规模纳税人自营出口D援外出口货物37. 视同自产货物包括（ ）。【答案】ABCD【解析】视同自产货物包括：（1）外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；（2）外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；（3）收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；（4）委托加工收回的产品。对上述四类视同自产货物的界定条件，税法作了详细的规定。A外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品B外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品C收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品D委托加工收回的产品【答案】AC【解析】新企业新发生的出口业务，一般首笔出口之日起12个月内不按月退税；注册时间一年以上的新发生的出口业务的企业，符合规定的，可以实行统一的按月计算办理免抵退税办法。38. 新发生出口业务的退免税说法不正确的是（ ）。A新企业新发生的出口业务，一般首笔出口之日起6个月内不按月退税B新企业新发生的出口业务，一般首笔出口之日起12个月内不按月退税C退税审核期为12个月的小型出口企业在年度中间发生的应税税额，不实行按月退税D注册时间一年以上的新发生的出口业务的企业，符合规定的，可以实行统一的按年计算办理免抵退税办法三、计算题1.某农机厂是增值税一般纳税人，2009年1月发生下列业务：（1）购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税价款100000元；（2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税发票一张，注明价款4000元，增值税240元；将100个电吹风奖励单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送采购方的人员；（3）接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值4000元，本厂开具普通发票收取加工费2340元；（4）销售农机取得不含税收入120000元；（5）转让一台使用过2年的旧设备，原价150000元，转让价100000元。（上述取得的专用发票都已经过认证）要求计算：（1）该企业当其可抵扣的增值税进项税；（2）该企业当期的销项税额；（3）该企业当其转让旧设备应纳的增值税；（4）该企业当月应纳增值税合计数。2. 某增值税一般纳税人属制药企业，由总机构统一核算，下设AB两个分支机构地处两县，分别由两个县税务机关管理。其中A机构为生产企业，生产普通药品和政府规定免税的一种避孕药品，B机构为商业零售企业。2007年6月发生下列业务：（1）A机构将自产普通药品100箱发出，由甲企业代销；将自产普通药品80箱移送至B机构用于销售。该药品同类产品销售价格每箱80000元（不含税）；（2）A机构购入原材料一批用于应税药品生产，专用发票注明价款1500000元，增值税255000元，4%用于本单位职工福利；（3）A机构购入原材料一批用于免税药品生产，专用发票注明价款100000元，增值税17000元；（4）A机构支付用于生产全部产品使用的包装物款，专用发票注明价款200000元，增值税34000元；（5）A机构收到甲企业支付的代销款2720000元，当月未收到代销清单，代销清单在次月才收到；（6）A机构收到两个月前发出的30箱让乙企业代销应税药品的代销清单，清单注明30箱全部代销完毕，A机构曾在上月收到部分代销款425000元；（7）A机构将自产应税药品2箱用于职工福利；（8）A机构销售免税产品，取得银行存款1000000元。假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：（1）A机构当期的应税销售额；（2）A机构当期的销项税额；（3）A机构当期不能抵扣的进项税额合计；（4）A机构当期可抵扣的进项税额；（5）A机构当期应纳的增值税额。3.某市区有出口经营权的生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月发生如下业务：（1）一般贸易进口材料一批，进口发票注明货价折合人民币300000元，进口海运费10000元，海关已征收了相应税款（关税税率5%），企业另支付进口口岸至厂区运输费2000元，取得运输发票；（2）为来料加工货物从国内购入少量辅料，取得非税控发票，价款3000元，增值税510元，材料已入库；（3）内销货物不含税销售额400000元；（4）出口来料加工货物一批，发票金额折合人民币60000元，支付厂区至口岸运输费1000元，取得国际货运发票；（5）一般贸易出口货物一批，FOB价折合人民币300000元；（6）当月得到税务局通知，企业有一批进料加工出口货物出口逾期90天未作退税申报，FOB价值人民币50000元；（7）一批2个月前从农民手中收购的准备用于生产的粮食，改变用途用于职工福利，账面成本1305元。（上述取得的相关发票均经过认证）要求按顺序计算：（1）进口关税；（2）海关代征进口环节税；（3）来料加工的涉税问题；（4）视同内销的涉税问题；（5）改变用途农产品的涉税处理；（6）当月应纳增值税（该企业增值税征税率17%，退税率13%）。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】增值额的理论构成是v+m。2.【答案】C【解析】我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。3. 【答案】D【解析】典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。其他均属营业税征收范围。4 【答案】B【解析】选项B属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。A是将购买的货物用于非应税项目，不可抵扣进项税。选项CD是运输企业和娱乐业企业，不缴增值税而缴纳营业税。5. 【答案】D【解析】自产或委托加工的货物用于非应税项目或集体福利或个人消费视同销售；自产、委托加工或购买的货物用于投资、分红、无偿赠送均视同销售。6. 【答案】D【解析】纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。7. 【答案】C【解析】一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。8. 【答案】C【解析】纳税辅导期内，企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的4（3）%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。103%=0.3（万元）。9. 【答案】A【解析】黄酒、啤酒押金逾期才计入货物销售额中，押金计税时应进行不含税换算。黄酒厂当期增值税销项税额=10017%=17（万元）。10 【答案】C【解析】除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销货时并入销售额计征增值税。企业本期应申报的销项税额=(140.4+4.68)(1+17%)17% = 21.08（万元）。11【答案】C【解析】收取的运费1500元和网关设计费5000元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基。电脑公司缴纳增值税=4300100+（1500+5000）（1+17%）17%-3400=70644.44（元）。12. 【答案】C 【解析】该企业应计算缴纳增值税=120640（1+4%）4%50%=2320（元）。13. 【答案】D【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。10530（1+3%）2%=204.47（元）。14.【答案】B【解析】销售货物和抵债应纳增值税 =（22400+1500）（1+3)3=696.12（元）； 购买税控收款机可抵免税额=3200(1+17)17=464.96（元）；该商贸企业当月应纳增值税=696.12-464.96=231.16（元）。15【答案】C【解析】甲企业进项税额=（3013%+77%）90%=3.95（万元）；甲企业销售食品的销项税额=35.75/（1+17%）17%=5.19(万元 )；增值税额=5.19-3.95=1.24（万元）。16【答案】B【解析】外购粮食单价=16000/10000=1.6元/斤。允许抵扣的进项税额=2080-1500（糜烂）1.513%+2030（福利）1.513%+600（招待所）1.513%+（10000-1500-2030-600）13%1/5=1122.03（元）。17. 【答案】D【解析】一般纳税人选择建议办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。18. 【答案】C【解析】无偿赠送他人的货物要视同销售货物计算销项税，同时可抵进项税；外购固定资产不能抵扣进项税；其他外购项目用于职工福利和个人消费的，不能抵扣进项税。19. 【答案】 B【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。20.【答案】C【解析】可计算抵扣1000013%=1300（元）的进项税额；记账采购成本为10000-1300=8700（元）。免税农产品指那些由农业生产者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候，农业生产者免缴增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方的增值税专用发票。收购者按规定计算抵扣进项税时，按税务机关批准使用的专用收购凭证上注明的价款的13%计算抵扣进项税。21. 【答案】B【解析】纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。22. 【答案】C【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。30000+1000（1+17%）17%=5245.30（元）。23. 【答案】D【解析】供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天；出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。24. 【答案】A【解析】小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。8000（1+20%）/（1-5%）17%=1717.89（元）。25. 【答案】C【解析】A选项为不免税也不退税；BD选项均为免税但不予退税的项目。26 【答案】D【解析】消费税是价内税。27. 【答案】C【解析】出口货物退免税凭证、资料应当保存10年。28. 【答案】D【解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。29. 【答案】A【解析】掌握增值税专用发票的具体开具范围。销售免税药品、商业零售化妆品、将货物用于个人消费均不得开具增值税发票。30. 【答案】C【解析】考核增值税出口退免税政策中的免、抵、退税的计算。计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8000（17%-13%）-5000（17%-13%）=120（元）应纳增值税税额=2000017%-（1000017%+5007%-120）=3400-1615=1785（元）当期免抵退税额=（8000-5000）13%=390（元）当期免抵税额=390（元）当期应纳城建税=（1785+390）7%=152.25（元）当期免抵税额需要计算城建税。31. 【答案】D【解析】纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。二、多项选择题1. 【答案】ABD【解析】税收负担由商品最终消费者承担。2. 【答案】ABC【解析】对销售自产的综合利用生物柴油实施增值税“先征后退”政策。3 【答案】AB【解析】以垃圾为燃料生产的电力、销售以工业废弃为燃料生产的高纯度二氧化碳产品实施增值税即征即退政策。4. 【答案】BC【解析】纳税人放弃免税后，36个月不得再申请免税；农业专业合作社销售本社成员生产的农业产品免税。5. 【答案】ABD【解析】不属于一般纳税人的是：不经常发生增值税应税行为的企业、个人（除个体经营者以外的其他个人）、非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业。6. 【答案】BC【解析】从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）超过50万元的；以货物批