金融会计第二版郭德松刘海燕(参考答案).doc

金融企业会计练习参考答案第一章 总论习题1-1资料： 经济内容 金额 经济内容 金额市百货公司存款 85600实收资本 3000000第一机械厂贷款 120000钢铁公司贷款 2500000市印刷厂存款 57820向中央银行借款 800000活期储蓄存款 286540电子计算机设备 1865000财贸学校定期存款 50000应付税金 37800市机床厂贷款 150000固定资产改良支出 108000存放中央银行款项 356200应收利息 226000房屋改建筑物 1678000应付固定资产租赁费 74800向同业拆入 500000存放联行款项 968500计提贷款呆帐准备 181000股票溢价 2898140填下表： 资 产 权 益类 别 金 额 类 别 金 额现金资产 7+191324700存款 1+3+4+5479960固定资产 8+143543000借款 9+131300000放款（贷款）2+6+122770000发行债券无形资产其他负债 15+18112600递延资产 16108000资本金 113000000其他资产 17226000资本公积 202894140盈余公积公益金准备金 10181000合 计7971700合 计7971700第二章 基本核算方法习题2-1 科目及借贷记账法会计分录：1、 借：贷款房地产公司贷款户 300000 贷：吸收存款房地产公司存款户 3000002、借：吸收存款市实验中学存款户 6000 贷：吸收存款中心商场存款户 60003、借：吸收存款电扇厂存款户 50000 贷：库存现金 500004、借：库存现金 22000 贷：贷款某商业个体户 20000 利息收入 20005、借：利息支出存款利息支出户 3690 贷：吸收存款自来水公司存款户 36906、借：其他应付款待处理出纳长款户 1500 贷：营业外收入出纳长款收入户 15007、借：吸收存款某活期储户存款户 500 贷：库存现金 5008、借：吸收存款某建筑公司活期存款户 200000 贷：吸收存款某建筑公司定期存款户 200000日计表 20* 年3月21日 单位:元科 目 名 称 发 生 额 借 方贷 方贷款30000020000吸收存款256500509690库存现金2200050500利息收入2000利息支出3690其他应付款1500营业外收入1500合 计583690583690习题2-2 明细核算会计分录：1、借：造纸厂存款302-1 12000 2、借：库存现金101 5000 贷：中南商场存款304-1 12000 贷：个体服装厂存款315-1 50003、借：市三中323-1 1625.80 4、借：中南商场存款304-1 4130 贷：长江商业广场304-2 1625.80 贷：造纸厂存款302-1 41305、借：市三中存款323-1 4800 6、借：长江商业广场存款304-2 28000贷：个体服装厂存款315-1 4800 贷：纺织厂存款302-2 280007、借：市三中存款323-1 30000 8、借：纺织厂存款302-2 7200 贷：库存现金101 30000 贷：库存现金101 72009、借：中南商场存款304-1 58000 10、借：库存现金101 12000 贷：纺织厂存款302-2 58000 贷：长江商业广场存款304-2 12000分户账余额：302-1 592130元 302-2 478800元 315-1 509800元 304-1 749870元 304-2 973625.80元 323-1 213574.20元现金收入日记簿合计 17000 元 现金付出日记簿合计 37200元余额表20*年5月 户名 造纸厂 纺织厂 个体服装厂 中南商场长江商业广场市三中日期 账号 302-1 302-2 315-1304-1304-2323-1 5.9 5.10 600000.00 592130.00 400000.00 478800.00 500000.00 509800.00800000.00749870.00988000.00973625.80250000.00213574.20习题2-3 总分类核算(1)”科目日结单”合计数： 20*年5月10日科目名称或代号借方合计贷方合计工业活期存款302 19200 90130 个体户存款315 9800 商业活期存款304 90130 25625.80 机关团体存款323 36425.80 库存现金101 17000 37200合计162755.80162755.80(2)工业活期存款 302 总帐20*年5月10日 发 生 额 余 额 日期 借 方 贷 方 借 方 贷 方 5.9 5.10 合 计 19 200.00 90 130.00 1 000 000.00 1 070 930.00个体户存款315 总帐20*年5月10日 发 生 额 余 额 日期 借 方 贷 方 借 方 贷 方 5.9 5.10 合 计 0.00 9 800.00 500 000.00 509 800.00商业活期存款304 总帐20*年5月10日 发 生 额 余 额 日期 借 方 贷 方 借 方 贷 方 5.9 5.10 合 计 90 130.00 25 625.80 1 788 000.00 1 723 495.80机关团体存款323 总帐20*年5月10日 发 生 额 余 额 日期 借 方 贷 方 借 方 贷 方 5.9 5.10 合 计 36 425.80 0.00 250 000.00 213 574.20 库存现金101总帐20*年5月10日 发 生 额 余 额 日期 借 方 贷 方 借 方 贷 方 5.9 5.10 合 计 17 000.00 37 200.003 538 000.003 517 800.00 “总账”本日余额表20*年5月10日总账名称 借方余额 贷方余额 工业活期存款302 1070930 个体户存款315 509800 商业活期存款304 1723495.80 机关团体存款323 213574.20 库存现金101 3517800(3)日计表： 20*年5月10日科目代号发 生 额 余 额 借方 贷方 借方 贷方3021920090130107093031598005098003049013025625.801723495.8032336425.80213574.2010117000372003517800合计162755.80162755.8035178003517800习题2-4 错账冲正(1)6月16日 错账更正分录：1、 贷：机械厂 302-10 15000 2、借：石油公司302-5 600 贷：机床厂302-12 15000 借：石化公司302-9 6003、借：某个体工商户315-3 8000 借：某个体工商户315-3 5000 贷：市医院310-2 8000 贷：市医院310-2 50004、借:：机床厂302-12 10000 贷：石化公司302-9 100005、借：机床厂302-12 100 借：石油公司302-5 1000 贷：石油公司302-5 100 贷：机床厂302-12 1000(2)登账后，302-12分户账的余额为：256820元。注意16日销售12000，应划线改为贷方。 市机床厂 302- 12 分户帐20*年6月10日 发 生 额 余 额 日期 借 方 贷 方 借 方 贷 方6.166.166.166.166.166.166.16合 计 12 000.0041080.0010 000.00100.00 12 000.0015 000.001 000.00 280 000.00256 820.00第三章 存款业务核算习题3-1 1、302-15的第二季度存款利息为718575000.36%360=718.582、304-6的第二季度存款利息为（48990033.8-345010-2130.514）0.36%360=489.26 余额表的计息结果同为489.26习题3-2利息=（2623960.36%360）=2.62 实付利息为2.62元。习题3-31、 整存整取：（1）逾期8个月2008.2.152009.10.15的利息支出=2000012.52%+2000080.36%12 =504+48=552 借：定期储蓄存款-万方 20000 利息支出-储蓄存款利息支出 552 贷：库存现金 20552（2）提前2007.8.92009.10.15的利息支出=50000(360*2+66)0.36%360=393借：定期储蓄存款李军 50000 利息支出-储蓄存款利息支出 393 贷:库存现金 50393（3）逾期2007.5.212008.5.21的利息支出=6000011.98%=11882008.5.212009.10.15的利息支出=60000(360+30*4+24)0.36%360=302.40借：定期储蓄存款严涛 60000 利息支出-储蓄存款利息支出 1490.40 贷:库存现金 61490.40（4）逾期2008.3.12-2009.10.15利息支出=80000*6*2.25%/2+80000*(360+33)*0.36%/360 =900+314.40 =1214.40借：定期储蓄存款付诚 8000 利息支出-储蓄存款利息支出 1214.40 贷:库存现金 81214.40（5）提前2008.2.242009.10.15利息支出=40000591*0.36%360=236.40借：定期储蓄存款张丹 40000 利息支出-储蓄存款利息支出 236.40 贷： 库存现金 40385.442、 零存整取：此处注意储蓄存款的利息所得税的征税规定：储蓄存款在1999年11月1日前产生的利息所得，不征收利息所得税；在1999年11月1日至2007年8月14日产生的利息所得，按照20的比例税率征收利息所得税；在2007年8月15日至2008年10月8日产生的利息所得，按照5的比例税率征收利息所得税。在2008年10月9日(含)后产生的利息所得，暂停征收利息所得税。（1）2008.8.24 2008.10.8利息支出=500442.52%360=1.532008.8.24- 2009.8.24利息支出=（500+6000）12/22.52%12=81.90实付利息=81.90-1.535%=81.82借：零存整取储蓄存款- 6000 利息支出-储蓄存款利息支出 81.9 贷：应交税费应交利息税 0.08 库存现金 6081.82（2）2008.6.24-2009.12.3利息=（1000+12000）12/22.52%12+120001590.36%360=163.8+19.08=182.882008.6.24 2008.10.8利息支出=（1000+5000）4/21042.52%360=0.42代扣利息税=0.425%= 0.02实付利息=182.88-0.02=182.86借：零存整取储蓄存款- 12000 利息支出-储蓄存款利息支出 182.88 贷：应交税费应交利息税 0.02 库存现金 12182.86（3）提前2008.12.25-2009.11.26的利息=（2000+20000）10/20.36%12=33.00实付利息=33.00借：零存整取储蓄存款- 20000 利息支出-储蓄存款利息支出 33 贷：库存现金 20033第四章 支付结算业务的核算习题4-1 支票和本票1、借：吸收存款302046户 2000 贷：吸收存款收款人户 2000 2、借：吸收存款304023户 880 贷：吸收存款304067户 8803、空头支票退票并罚款 借：吸收存款302096户 1000 贷：营业外收入 1000 4、该支票抬头与背书不符，拒绝受理5、拒绝受理。因为出票日期书写不规范。6、借：吸收存款302165 5000 贷：存入保证金344开出本票50007、借：清算资金往来511同城票据清算9000 8、借：存入保证金344开出本票 6000 贷：吸收存款304003 9000 贷：清算资金往来511同城票据清算 60009、借：存入保证金344开出本票 6800 10、借：存入保证金344开出本票 2000 贷：吸收存款302007 6800 贷：其他应付款342应解汇款 2000 借：其他应付款342应解汇款（李伟） 2000 贷：库存现金 2000习题4-2 汇票1、借：吸收存款30215 17500 2、借：清算资金往来501联行往来-往户 17500贷：存入保证金336开出汇票 17500 贷：吸收存款304006 175003、借：存入保证金336开出汇票 17500 贷：清算资金往来501联行往来-来户 17500 4、借：存入保证金336开出汇票 35000 贷：清算资金往来501联行往来-来户 34800 借：其他应付款 *汇款人 200 贷：库存现金101 2005、武汉洪山 借：吸收存款304132 300000 贷：清算资金往来501联行往来-往户 300000 上海虹口 借：清算资金往来501联行往来-来户 300000 贷：吸收存款302009 300000 6、借：吸收存款302113户 200000贷款180逾期贷款 50000 贷：342应解汇款 2500007、武汉洪山 借：342应解汇款 250000 贷：清算资金往来501联行往来往户 250000 上海南京 借：清算资金往来501联行往来来户 250000 贷：吸收存款304003 户 250000 习题4-3 信用卡1、借：库存现金101 1020 贷：个人信用卡存款 1000 手续费及佣金收入 20 2、借：清算资金往来511同城票据清算 500贷：应解汇款 500 借：应解汇款 500 贷：库存现金101 5003、借：个人信用卡存款 2000 贷款165信用卡透支 1000 贷：清算资金往来511同城票据清算 30004、借：清算资金往来511同城票据清算 20000贷：吸收存款304042户 19600 手续费及佣金收入 200 其他应付款异地发卡行 2005、免息期56天，逾期32天，按日息5/万计透支利息透支利息=3000325/万=48元借：库存现金 4000 贷：贷款165信用卡透支 3000 利息收入701贷款利息收入 48 个人信用卡存款 952习题4-4 汇兑1、借：吸收存款302005 36000 贷：清算资金往来501联行往来 36000 2、借：吸收存款304016户 4500 贷：清算资金往来501联行往来- 45003、借：清算资金往来501联行往来 26900 贷：吸收存款302048 26900 4、借：清算资金往来501联行往来 15000 贷：应解汇款（柴林） 150005、借：清算资金往来501联行往来 800 贷：应解汇款（李保存） 800 6、借：应解汇款 10000 贷：存入保证金344开出汇票 100007、借：应解汇款 5000 贷：库存现金101 5000 8、借：应解汇款 2500 贷：库存现金101 25009、借：应解汇款 4000 贷：清算资金往来501联行往来-往户 4000 10、借：应解汇款 15000 贷：吸收存款304092 15000应解汇款登记簿的未解付笔数9笔，金额3108元。习题4-5 托收承付1、 承付期满日为10月7日；赔偿金=50000035/万=750（元）；会计分录：借：吸收存款302002户 500750 贷：清算资金往来501联行往来 5007502、5月10日的赔偿金=50000085/万=2000（元）； 5月16日的赔偿金=300000145/万=21000（元）。分录略。第五章 银行贷款业务的核算习题5-1 信用贷款按实际天数计息。1、 利息=10000001845.4%360=27600（元）借：吸收存款302工业活期存款-机械厂 1027600 贷：贷款125工业短期贷款-机械厂 1000000 利息收入701贷款利息收入 276002、 利息=7000001816%360+700000673/万=63326.67（元）借：清算资金往来511同城票据清算 800000 贷：贷款180逾期贷款-机床厂 700000 吸收存款302069（某收款人） 5000 利息收入701贷款利息收入 63326.67 吸收存款302工业活期存款机床厂 31673.333、 到期收回20万的本金=20万（1+3656.3%360）=187992.01 剩余本金=300 000-187992.01 = 112007.99 剩余本金归还时利息=112007.993656.3%360+112007.99253/万=7154.51+840.06=7994.57（元）贷出时：借：贷款短期贷款 300 000贷：吸收存款活期存款 300 000一年到期时收20万部分：借：吸收存款活期存款- 200 000 贷：贷款短期贷款- 187992.01 利息收入701贷款利息收入 12007.99剩余本金:借：贷款逾期贷款 112007.99 贷：贷款短期贷款 112007.99延迟25天收款部分：借：吸收存款活期存款- 120002.56 贷：贷款逾期贷款 112007.99 利息收入701贷款利息收入 7994.574、 * 贷款分户账 单位：万元月日摘要借贷借或贷余额日数积数3.21贷款150借15046003.25贷款80借230818404.2还款70借160812804.10还款30借1301013004.20贷款90借2201533005.5还款40借1801119805.16贷款60借240716805.23还款100借1401622406.8贷款50借1901324706.20合计16690该单位第二季度贷款利息=166906%360=2.7817（万元）习题5-2 票据贴现及贷款呆帐1、 贴现期=4*30+15+2（7、8月的31日）+3（异地）=140天贴现利息=5000001404.5%360=8750（元）受理贴现的分录：借：贴现资产155银行承兑汇票贴现-电子器材厂 500000 贷：利息收入701贴现利息收入 8750 吸收存款 302电子器材厂 491250收回贴现票款的分录： 借：清算资金往来501联行往来-来户 500000 贷：贴现资产155银行承兑汇票贴现-电子器材厂 5000002、 贴现期=5*30+10+2（7、8、10月的31日）+3（异地）=166天贴现利息=3580001664.8%360=7923.73（元）受理贴现的分录：借：贴现资产155商业承兑汇票贴现-宏力公司 358000 贷：利息收入701-贴现利息收入 7923.73 吸收存款 302-宏力公司 350076.27索回贴现票款的分录： 借：吸收存款302宏力公司存款户 358000 贷：贴现资产155贴现-宏力公司 358000 3、2006年1月的调整分录为：应有准备=2000亿*1%=20亿 借：贷款损失准备1304一般贷款损失准备 3亿 贷：资产减值损失6701计提贷款坏账准备 3亿 2006年1-6月核销呆帐贷款8亿分录： 借：贷款损失准备1304一般贷款损失准备 8亿 贷：贷款182呆帐贷款 8亿 2006年7月的调整分录：应有准备=1800亿*1%=18亿已有准备=20-8=12亿 借：资产减值损失6701 6亿 贷：贷款损失准备1304一般贷款损失准备 6亿4、按贷款五级分类方法计提规定：正常类最低提1%；关注类提5%；次级类提30%；可疑类提50%；损失类提95%。据此计算应提贷款呆帐准备=1400*1%+300*5%+60*30%+30*50%+10*95%=71.5亿已经提取贷款损失准备余额为27亿，应该补提贷款损失准备44.5亿。其分录如下：借：资产减值损失 44.5亿 贷：贷款损失准备1304专项贷款损失准备 44.5亿。第六章 银行间往来业务的核算习题6-11、（1）借：吸收存款照相机三厂 125000 贷：联行往来往户（北京） 125000 （2）借：吸收存款东风拉链厂 25000 贷：联行往来往户（长春） 25000 （3）借：联行往来来户（北京） 65600 贷：应解汇款 65600 （4）借：吸收存款新华书店 92040 贷：联行往来往户（深圳市支行） 92040（5）借：吸收存款合成树脂研究所 5000 贷：联行往来往户（上海分行） 5000 （6）借：联行往来来户（北京分行） 147560 贷：吸收存款电影机械厂 147560（7）借：存入保证金开出汇票申请人 20000 贷：联行往来来户（广州市分行） 1566.7吸收存款-中国伞厂 18433.3 （余款）（8）借：吸收存款新光机器厂 150000 贷：联行往来往户（南京市分行） 150000 （9）借：联行往来往户（杭州） 30000 贷：吸收存款茶叶公司 30000 （10）借：联行往来往户（贵州市支行） 12800 贷：吸收存款百货商店 12800（11）借：联行往来来户（苏州市支行） 125000 贷：吸收存款市百货日用品批发部 125000 （12）借：联行往来来户（杭州市支行） 14200 贷：吸收存款五金交电 14200（13）借：联行往来来户（宜昌市支行） 48050 贷：吸收存款儿童医院 48050 （14）借：存入保证金开出汇票市化剂站 180000 贷：联行往来来户（安徽蚌埠支行） 168000 吸收存款市化剂站 12000（余款）（15）借：存入保证金开出汇票器材供应站 250000 贷：联行往来来户（嘉兴市支行） 248000 吸收存款器材供应站 2000（余款）（16）借：吸收存款求精锁厂 65150 贷：联行往来往户（沙市支行） 65150（17）借：联行往来来户（天津市支行） 8926 贷：联行往来往户 （南京市支行） 8926 （18）借：联行往来来户（江苏省分行） 12000 贷：吸收存款交电商店 120002、全国联行往账报告表的余额为贷方：2247540 全国联行来账报告表的余额为借方：2269579.33、联行往来往户的余额为贷方：2247540 联行往来来户的余额为借方：2269579.34、全国联行汇差轧计为应付汇差：424120.7习题6-21、武汉工行：借：吸收存款灯泡厂 65000 贷：同城票据清算 65000 武汉中行：借：同城票据清算 65000 贷：联行往来往户 65000 广州中行：借：联行往来来户 65000 贷：吸收存款机械厂 650002、宜昌工行：借：吸收存款电池厂 35000 贷：联行往来往户 35000 沙市工行：借：联行往来来户 35000 贷：同城票据清算 35000 沙市民行：借：同城票据清算 35000 贷：吸收存款化工厂 350003、农行：借：存放中央银行款项存放中央银行准备金 8000000 贷：拆入资金 8000000人行：借：建行存款 5000000 贷：农行存款 5000000 建行：借：拆出资金 8000000 贷：存放中央银行款项存放中央银行准备金 8000000到期时：拆借利息=800万165.36%360=19057.78农行：借：拆入资金 8000000 利息支出金融机构往来利息支出 19057.78 贷：存放中央银行款项存放中央银行准备金 8019057.78 人行：借：农行存款 8019057.78 贷：建行存款 8019057.78 建行：借：存放中央银行款项存放中央银行准备金 8019057.78 贷：拆出资金 8000000 利息收入金融机构往来利息收入 19057.784.武汉工行：借：吸收存款服装厂 684000 贷：