《XBRL架構簡介》doc版.docVIP

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Steering Commlttee）它是由以下這些人所構成pp.5，這些叫做Jurlsdlcition Represetatives。如果我國能正式成立領域組織的話，那我們就可以派出一人到ISC裡，就可以參與XBRL的發展。另外還可由個人的形式加入，不過此個人通常是對此技術相當厲害或是有影響力的人。而台灣因遭受到政治考量因素，只能以個人方式進入。再來還有觀察員，像韓國，瑞典皆是。最後是工作小組，包括：準則制定、各領域（各國）、行銷、總帳、巴賽爾協定（金融管制）及風險評估六個小組。接下來我們來看各國XBRL發展現狀，目前已成立正式領域組織的國家或組織有：澳洲、加拿大、德國、IASB、愛爾蘭、日本、荷蘭、紐西蘭、西班牙、英國、美國；已成立暫時性領域組織的國家有：韓國、瑞典、丹麥、比利時；目前正在籌組成立領域組織的國家：中國(PRC)、義大利、挪威、新加坡、南非、瑞士。其中在我國周遭有許多國家都已加入或觀察員，表示我國在這方面的技術落後許多。在應用領域方面，最重要的是企業財務報告，許多國家已制定XBRL 2.0或2.1版本的財務報告分類標準。另外一個很重要的領域是金融檢查，澳洲的APRA、美國的FFIEC、英國的FSA都計畫採用XBRL做為電子化報表技術標準。澳洲APRA的XBRL 2.0版分類標準已在2004年初正式上線使用，美國FFIEC則預計在2005年初開始建置XBRL架構的金檢資料庫(Central Data Repository)。還有是用在稅務上，日本及英國已分別按照XBRL 2.0及2.1制定企業所得稅申報文件分類標準。台灣XBRL發展現狀分為學術研究及實務發展兩部分。學術研究部分，淡江大學周濟群教授已指導XBRL相關碩士論文近二十篇(包含政大、中原、中正等大學的學生)，且多數為雛形系統開發型的論文。周教授並於2002年獲得全球XBRL軟體開發競賽冠軍(此競賽由XBRL國際組織與美國Bryant技術學院主辦)。台大陳國泰教授及政大陳錦烽教授也分別指導多篇XBRL相關碩士論文。在實務研發部分，會計研究發展基金會已開始進行一項XBRL推動計畫，目前正尋求主管機關、會計及資訊專業團體的支持。另外前財政部金融局已委託資策會進行一項金融檢查報表電子化專案，這是第一個國內XBRL正式應用專案，將以XBRL做為未來銀行電子化報表編製標準。資誠會計師事務所(PWC)設有XBRL小組，積極參與國內XBRL相關專案。偶們來看台灣XBRL發展困境，國內資本市場主管機關(證交所、證期局、金管會)對XBRL技術採取觀望態度，也使得上市、上櫃公司及會計師事務所缺乏誘因進行相關技術的探討。國際上，XBRL國際組織受限於政治上一個中國原則，暫不考慮讓台灣單獨成立XBRL-TW領域組織。台灣可能會被迫以“special direct membership”的方式由特定團體申請成為XBRL國際組織會員，但此類會員並不能取得完整的領域代表性、也不能參與XBRL國際組織的決策機構ISC。好，我們來看台灣跟東亞各國的比較，日本它已設立正式領域組織，制定供稅務申報用的財務報告分類標準。韓國也已設立暫時性領域組織，制定GAAP-CI-PFS分類標準，此外KOSDAQ交易所並設有XBRL Service網站。那中國的話，正在籌備設立領域組織，上海證券交易所已設有XBRL Online網站。新加坡比較奇怪，它大概在四年前就已熱烈討論這東西，但到現在仍籌備設立領域組織。與東亞鄰近國家相比，台灣在XBRL技術的應用發展上已相對落後。接下來要來看GAAP跟XBRL的關係，如果你都沒學過XBRL，那麼以下的內容就是要帶你進入XBRL。我們曉得GAAP在每個國家有不同的制定者，在美國(SEC擁有制定權限,但因歷史發展的因素，把此權限交給民間專業機構，形成安全筏的作用)。在國際通用準則上，原來是IASC後來改用IASB，準則的名稱也從IAS改為IFRS。在台灣的話，則有不同的層次。在商業司有商業會計法(Business Entity Accounting Law)，證期局有證券發行人財務報告編製準則。財務會計準則委員會到目前為止已制定到財務會計準則公報第35號。XBRL只是把現有的GAAP加以XML化，並不改變GAAP的實質內容。接下來我們就進入它的三個層次，第一個就是規格書，它是非常具體而為，整本都在講它的規格。要了解XBRL技術的話，就必須詳細的閱讀規格書，包含例子。當2.1版制定完畢後，XBRL國際組織已宣佈在短期之內不會制定新的規格書。第二層次是分類標準，又可分為財報分類標準（各國各自制定標準，是首要工作，很浩大的工程）及帳簿分類標準（XBRL GL 1.0 &1.1）。不同規格書的版本，分類的標準內容也不同。若用XBRL 1.0 taxonomy，它是由一份XML Schema文件構成。會計科目元素之間的關係、元素的會計標籤、會計科目的準則索引等事項均在同一份文件中規範；而XBRL 2.0 & 2.1 taxonomies，它是由一份XML Schema文件及數份Linkbase文件所組成。Schema文件定義會計科目元素，並另以三至五份Linkbase文件架構元素之間的關係（如流動資產包含現金）、元素的會計標籤、會計科目的準則索引。Linkbase文件以為根元素，內容則由XLink中的extended type、resource type、locator type、arc type元素構成。再來是FRTA，也就是財務報告分類標準架構，是為了讓各國制定的財務報告分類標準能在結構上具有一致性，XBRL國際組織制定FRTA 1.0 (目前仍在CR3階段)。FRTA 1.0遵循XBRL 2.1技術規格，但對XBRL 2.1中許多彈性規定予以制式化。採用XBRL 2.1技術規格制定的分類標準必須遵循FRTA 1.0各項規則，才能獲得XBRL國際組織認(approved)。分類標準依權威程度區分：Acknowledged（符合特定版本規格書）及更進一步的Approve（符合特定版本規格書及特定類別制定指引）。依發展狀況區分有內部工作草案、公開工作草案及內部工作草案。在分類標準狀況中，各領域組織所制訂的分類標準，若取得acknowledged以上資格，就可置於XBRL國際組織的公開資料庫中，供全球使用者下載。東亞各國中，目前只有韓國的財報分類標準取得acknowledged資格。而日本的稅務申報用財報分類標準尚未取得XBRL國際組織認證，所以只能從XBRL-JP的網站中下載。分類標準需先申請取得Acknowledged資格，一段期間後才能進一步申請取得Approved資格。因財報分類標準需額外符合FRTA 1.0規定，但FRTA 1.0內容尚未定案(CR3)，故目前尚未有任何財報分類標準取得Approved資格。在分類標準的架構上，XBRL 2.0規格有兩個很重要的架構，一個是美國的，另一個是國際會計準則的，他們兩者共用GCD（一般文件）及AR（會計師報告）。而XBRL 2.1規格的則有新的架構，在國際會計準則中，原本的PFS及EDAP套件，已整合成IFRS GPTaxonomy，只剩單一套件，不再有龐雜架構。在美國方面改變更大，它把GC及PT套件整合成單一PT套件，並在FST套件之下新增INS套件；此外，GCD等數個通用套件改為由個別公司的套件自行延伸使用。整個架構仍然龐大，但更有效率。再來是第三層次是案例文件，它是根據分類標準編製。XBRL的案例文件我們可以從下列的網站得到：XBRL Express、EDGAR Online XBRL、XBRL.org的Reporting in XBRL、U. of Kansas的CARAT、XBRL for Earnings Releases 及各領域組織發佈的財務報告taxonomy套件中都有案例文件範例。我們剛有提到Taxonomy的制訂十分費時、費力，也需要相當完整的XML知識。Instance的編製則簡單的多，只要開發出表單型的輸入介面，不需要任何XML知識就可以編製財務報表instance。所以，只要taxonomy制訂的夠完整，能涵蓋絕大部分企業的會計實務，企業只需要編製instance即可，另行制訂延伸性分類標準的必要性減至最低，如此，採行XBRL技術的門檻及阻力即可大幅降低。財務報告案例準（FRTA）中，XBRL國際組織在2004/8/30公佈FRIS 1.0文件(目前為PWD狀態)，提供相關規則(rules)，讓軟體開發商所設計的XBRL應用軟體在讀取及建立案例文件時能更有效率。FRIS 1.0的規則也對財報分類標準具有規範性，2004/8/15公佈的美國2.1版分類標準套件(PWD)已被要求需進一步符合FRIS 1.0的規定。XBRL技術應用上，主要是自動化財務分析，主要運用的軟體是Microsoft Office Tool for XBRL（是以office 2003為平台）。其支援軟體有Ubmatrix的Automator XBRL Professional、Hyperion的Hyperion Report、Microsoft的Office Tool for XBRL Prototype、東王微碼的XBMW.等。以上是入門級的講義內容，若有興趣的話可以上偶的網站查詢。 膃蒅蝿肈羅莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄袄袆肀薂袃罿芆薈袂膁聿蒄袁袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅莂薅蒆螅膅蒁薅袇莁莇薄罿膃芃薃肂羆蚁薂袁节薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈薄蚈羀肁蒀蚇肃芇莆蚆螂聿莂蚆羅莅芈蚅肇膈薆蚄螇莃蒂蚃衿膆莈蚂羁莂芄螁肃膄薃螀螃羇葿螀袅膃蒅蝿肈羅莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄袄