《基建会计全解》doc版.doc

基建会计全解（一）主讲老师 赵海第一章 基本建设概述第一节 基本建设概述一、基本建设的含义基本建设，是指国民经济各部门为了扩大再生产而进行增加（包括新建、改建、扩建、恢复、添置等）固定资产以及与之相联系的建设工作，简称基建。二、基本建设的内容（一）全部建筑工程（二）各种大型设备的安装工程（三）各种材料、设备、工具、器具等的购置（四）勘测设计工作（五）与之相联系的其他建设工作固定资产，是指在生产性活动过程中长期发挥作用的劳动资料和在非生产性活动中长期使用的物质资料。流动资产，是指在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。固定资产就是基本建设的成果。三、基本建设的作用（一）促进国民经济发展的重要手段；（二）提高国民经济技术装备水平的手段；（三）是建立新的部门结构的重要物质基础；（四）是合理分布生产力的重要途径；（五）为了改善和提高人民的物质文化生活创造物质条件。四、基本建设的特点（一）建设周期长、物资消耗大（二）涉及面广（三）建设产品的固定性（四）建设过程不能间断，要有连续性（五）建设产品的单件性（六）产品生产的流动性五、基本建设的分类（一）按基本建设项目的性质划分1新建项目2扩建项目3改建项目4恢复项目5迁建项目（二）按基本建设项目的用途划分1生产性建设（工业建设、农田水利建设、交通运输、邮电建设、商业和物资供应建设、地质资源勘探建设）2非生产性建设（住宅建设、文教卫生建设、公用生活服务事业的建设、其他）（三）按基本建设项目规模的大小划分1工业建设项目一般分为大型项目、中型项目、小型项目2非工业建设项目一般分为大中型项目和小型项目（四）按基本建设项目投资主体划分1国家投资建设项目2地方政府投资建设项目3企业投资建设项目4“三资”企业建设项目（五）按基本建设项目投资构成划分1建筑工程2安装工程3设备工器具购置4其他费用（六）按工程管理及造价需要划分1建设项目2单项工程3单位工程4分部工程5分项工程第二节 基本建设程序一、基本建设程序的含义基本建设程序，是指国家按照项目建设的客观规律制定的，从项目立项、决策、设计、工程实施、竣工验收并交付使用整个建设过程中，各项工作必须遵循的先后工作次序。二、基本建设工作程序在我国按现行规定，基本建设项目从建设前期工作到建设、投产一般要经历几个阶段的工作程序。（一）根据项目的咨询评估情况，对建设项目进行决策；（二）根据可行性研究报告编制设计文件；（三）初步设计经批准后，做好施工前的各项准备工作；（四）项目按批准的设计内容建成并经竣工验收合格后，正式投产，交付生产使用；（五）生产运营一段时间后，进行项目后评估。三、基本建设程序基建项目进行估算、概算、预算和决算程序。（一）估算（项目估算）：立项决策阶段（在可行性研究阶段）（二）概算（设计概算）：勘察设计阶段（三）预算（施工预算）：施工阶段（四）决算（竣工决算）：竣工验收阶段四、基本建设程序铁路基本建设程序（一）立项决策阶段立项决策阶段，是指铁路基本建设项目可行性研究及以前的相关工作，包括预可行性研究、初测、可行性研究、环境影响评价、水土保持评价、用地预审等。1预可行性研究预可行性研究文件是项目立项的依据，应按照铁路建设的长远规划，充分利用国家和行业资料，经调查踏勘后编制。预可行性研究重点研究：项目的工程范围、技术标准、线路主要方案、主要设备设计原则、重大桥隧工程方案和桥隧工程比例、主要站段建设规模、项目建设年限、资金筹措方案和项目的效益评价等。预可行性研究报告的审批程序：国家审批和铁道部审批限额以上项目预可行性研究由铁道部发展计划司负责组织审查，编写项目建议书和预可行性研究审查意见，会签部内有关部门并报主管部门领导批准后，报送项目建议书和下达预可行性研究审查意见。与地方政府合资（合作）项目需由省级地方政府会签后联合报送项目建议书和下达预可行性研究审查意见。国务院和国家发改委批准的项目建议书由铁道部发展计划司转发。2可行性研究解决线路方案、接轨点方案、建设规模、铁路主要技术标准和主要技术设备的设计原则。可行性研究文件是项目决策的依据，应根据批准的项目建议书，从技术经济上进行全面深入的论证，采用初测资料编制。其内容和深度主要包括：进一步落实各设计年度的客货运量，提出主要工程数量、主要设备概数、用地及拆迁概数、建设工期、投资估算、资金筹措方案、外资使用方案、建设及经营管理体制的建议，深入进行财务评价和国民经济评价。阐明对环境与水土保持的影响和防治的初步方案，以及节约能源的措施。新建铁路可行性研究报告一般应包括以下主要内容：概述；运量预测；运输组织；线路、路基、轨道、桥涵、隧道；隧道站场、机务、车辆、给排水、通信、信号、电力、房屋建筑；环境保护、节能；建设安排及投资估算；经济效益评价；结论；问题及建议。可行性研究报告的审批程序：国家审批和铁道部审批限额以上项目可行性研究审查由铁道部发展计划司负责，委托有资质的咨询评审机构进行可行性研究的评审工作。评审机构按照委托书要求组织评审后，将评审报告送铁道部发展计划司。铁道部发展计划司根据评审报告编写可行性研究报告和可行性研究审查意见，会签部内有关部门并报主管部门领导批准后，报送可行性研究和下达可行性研究审查意见。与地方政府合资（合作）项目需由省级地方政府会签后联合报送可行性研究报告和下达可行性研究审查意见。国务院和国家发改委批准的可行性研究报告由铁道部发展计划司转发。3环境影响评价项目可行性研究报告批复前，须完成环境影响报告书和水土保持方案审批程序。环境影响报告书和水土保持方案审批程序：国家审批和铁道部审批限额以上项目环境影响报告书、水土保持方案编制完成后，由建设单位（项目业主或出资者代表）向铁道部提出预审申请。铁道部发展计划司委托环评技术咨询单位进行技术评估，提出预审意见，报部批准。建设单位（项目业主或出资者代表）按部批准的预审意见和相关环境影响评价法律法规，完成后续报批程序。设计单位应及时、无偿的向环境影响评价报告书、水土保持方案编制单位提供相关设计资料。铁道部审批限额以下项目由各铁路局按规定程序报批。建设单位（项目业主或出资者代表）办理环评、水保审批所需相关费用可在建设单位管理费用中列支。（二）勘察设计阶段1勘察设计的含义勘察设计，是指推荐建设方案，查明、分析、评价地质地理环境特征和工程地质条件，对技术、经济、环境、土地利用等方面进行综合分析、论证，编制设计文件，以及现场配合的活动。根据批准的可行性研究报告，在定测基础上开展初步设计。初步设计经审查批准后，开展施工图设计。2初步设计的内容和深度（1）初步设计的内容解决各项工程设计原则、设计方案和技术问题；提出工程数量、主要设备数量、主要材料数量、用地及拆迁数量、施工组织设计及总概算；确定环境保护和水土保持措施。（2）初步设计的深度施工图设计文件是工程实施和验收的依据，根据审批的初步设计文件进行编制，为工程建设提供施工图、表、设计说明和工程投资检算。3铁路建设工程设计文件应当依据下列要求编制：铁路路网规划、项目批准文件、设计阶段对应的勘查成果、铁路主要技术政策、工程建设强制性标准、铁路设计规程规范、铁路工程建设设计文件编制规定、设计合同。4开工前准备，是指开工报告审批前的各项准备工作。其主要包括：完成设立项目法人和项目管理机构，通过招标确定项目主体工程施工、监理单位，完成征地拆迁及各项建设报批手续。5在初步设计文件审查批准后，组织工程招标投标、编制开工报告。开工报告批准后，依据批准的建设规模、技术标准、建设工期和投资，按照施工图和施工组织设计文件组织建设。6项目法人的设立7建设单位与建设项目管理机构（三）施工阶段1先去报审（取得施工许可证等）2进场做施工准备3进行正常施工4施工完毕5报竣工验收，验收合格并备案资料6交付使用（四）竣工验收阶段铁路建设项目按批准的设计文件全部竣工或分期、分段完成后，按规定组织竣工验收，办理资产移交。竣工验收是工程建设过程的最后一环，是投资成果转入生产或使用的标志，也是全面考核基本建设成果、检验设计和工程质量的重要步骤。竣工验收阶段：（五）后评价阶段1项目后评价的内容2项目全过程的回顾3项目绩效和影响评价4项目目标实现程度和持续能力评价5经验教训和对策建议第三节 基本建设财务管理概述一、基本建设财务管理的有关法律法规财政部2002年9月27日发布基本建设财务管理规定（财建2002394号）（以下简称规定），自发布之日起30日后施行。财政部2003年12月10日发布关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知（财建2003724号）。二、制定规定的目的和依据第一条 为了适应社会主义市场经济体制和投融资体制改革的需要，规范基本建设投资行为，加强基本建设财务管理和监督，提高投资效益，根据中华人民共和国预算法会计法和政府采购法等法律、行政法规、规章，制定本规定。三、规定的适用范围第二条 本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位，包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。其他建设单位可参照执行。实行基本建设财务和企业财务并轨的单位，不执行本规定。四、基本建设财务管理的基本任务第三条 基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。五、财政部门与建设单位的关系第四条 各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门，对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督。第五条 使用财政性资金的建设单位，在初步设计和工程概算获得批准后，其主管部门要及时向同级财政部门提交初步设计的批准文件和项目概算，并按照预算管理的要求，及时向同级财政部门报送项目年度预算，待财政部门审核确认后，作为安排项目年度预算的依据。建设项目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他主要变更事项，应当在确立和办理变更手续之日起30日内，向同级财政部门提交有关文件、资料的复制件。六、建设单位财务管理的基础工作第六条 建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；严格按照批准的概预算建设内容，做好财务设置和账务管理，建立健全内部财务管理制度；对基本建设活动中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录；及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查；按规定向财政部门报送基建财务报表。主管部门应指导和督促所属的建设单位做好基本建设财务管理的基础工作。七、规定的实施细则第四十五条 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）可以根据本规定，结合本地区建设项目的实际，制定实施细则并报财政部备案。第二章 建设单位会计概述第一节 建设单位会计核算基础知识一、建设单位会计的适用范围（一）含义建设单位，也称为业主单位或项目业主，指建设工程项目的投资主体或投资者，也是建设项目管理的主体，对该工程拥有产权（也有例外，如：A公司承建某桥梁工程，施工过程中影响到B公司所有的构筑物，需对其进行改造、加固，经B公司同意后，委托A公司建设；此时A公司为出资方，A为建设单位，但产权所有方为B公司，业主为B公司），主要履行提出建设规划、提供建设用地和建设资金的责任。施工单位，是指由相关专业人员组成的、有相应资质、进行生产活动的企事业单位。比如，建设单位自营工程的施工队、房修队、国营建筑公司、安装公司、工程队、市政公司及集体施工企业等组织机构，都可以叫做施工单位。建设单位会计，是指应用于建设单位的一种专门会计，是以货币为主要计量单位，采用一定的专门方法，对建设单位的资金及其运动真实、准确、完整、连续、及时进行和监督的一种管理活动。（二）建设单位会计的适用范围适用于各行政事业单位建设的社会公益性和非经营性基建项目。如，办公用房、市政工程、交通设施、文教卫设施、水利项目等。二、建设单位会计的会计假设（借用企业会计、预算会计的说法）（一）会计主体（二）持续经营（三）会计分期（四）货币计量三、建设单位会计的会计对象会计对象，是指会计核算和监督的内容。建设单位会计的会计对象是：建设单位的资金来源、资金占用和资金运动。资金来源与资金占用是用来反映同一项资金的两个不同侧面。基建会计全解（二）四、建设单位的资金来源渠道（一）基本建设拨款1预算内拨款（1）以资金（限额）管理方式拨入的预算拨款本年预算拨款地方财政安排的预算拨款；本年基建基金拨款1988年投资体制改革中，中央财政安排的基本建设资金实行基本建设基金制，因而称中央财政安排的基本建设预算拨款为基本建设基金拨款；预收下年度预算拨款因特殊情况提前动用下一年度安排的预算拨款。（2）以资金转账方式拨入的预算拨款本年进口设备转账拨款主管部门转账拨给建设单位的进口成套设备的价款及有关费用。如，设备原价、国外设计及技术资料费、技术保密费、专利费、延期付款利息；国内关税、增值税、消费税、保险费、拖运费、银行手续费、外贸部门手续费等。本项拨款是指进口成套设备的建设单位，先由主管部门统一与外贸部门办理结算，再以转账方式拨给建设单位的预算内拨款。本年器材转账拨款上级主管部门从本系统其他建设单位转账拨入的设备、材料价款。2预算外拨款（1）自筹资金拨款（本年、待转）自筹资金拨款，是指不纳入国家财政预算，由各级地方财政部门、主管部门、企事业单位自行筹集拨给建设单位的资金。（2）煤代油专用基金拨款煤代油专用基金拨款，是指主管部门拨给建设单位用于完成压油任务而进行能源交通建设的一种专项拨款。（3）维护费拨款维护费拨款，是指财政部门拨入的用于停缓建项目维护的基建拨款。（4）本年国债专项资金拨款本年国债专项资金拨款，是指主管部门拨入的具有专项用途的基本建设资金，该资金是通过发行国债筹集的。（5）其他拨款其他拨款，是指除以上各项无偿性拨款外的其他各种基建拨款。如，其他单位无偿移交的未完工程；与其他单位共同兴建工程而收到其他单位拨入的资金或物资；收到的其他单位捐赠的资金或物资。（二）项目资本项目资本，是指经营性项目收到的投资者投入资本。（三）上级拨入的资金上级拨入的资金，是指上级拨入供建设单位管理和组织基本建设活动所使用的资金。（四）基本建设借款1基本建设投资借款基本建设投资借款，是指建设单位为完成基本建设任务，按规定向中国建设银行、工商银行、国家开发银行、其他金融机构、外国政府及国际金融组织等借入的基本建设资金。2基本建设其他借款基本建设其他借款，是指建设单位向银行借入的除基本建设投资借款以外的其他各种借款。（1）国内储备借款国内储备借款，是指为储备以后年度设备及材料向建设银行借入的一种专项借款，需要由以后年度的基本建设投资来偿还。（2）临时周转借款临时周转借款，是指由于项目进度提前，年度投资不足而向建设银行借入的临时周转借款，需要由以后年度的基本建设投资来偿还。基本建设其他借款与基本建设投资借款的区别在于：基本建设投资借款构成建设单位的投资总额，需用项目建成后的税后利润来偿还本息；而其他借款只是临时周转使用，要用以后年度的基本建设投资借款或预算拨款来偿还。（五）企业债券资金企业债券资金，是指生产企业拨给建设单位的通过发行企业债券所筹资的基本建设资金。（六）结算中形成的资金来源结算中形成的资金来源，是指建设单位在结算过程中获得的临时性资金来源。如应付器材款、应付工程款、应付工资、福利费、应付有偿调入器材及工程款、应付票据、其他应付款、应交税金、应交基建收入、其他应交款等。（七）留成收入留成收入，是指非经营性项目结余资金留归建设单位的部分。五、建设单位的资金占用形态（一）货币资金现金、银行存款（二）储备资金库存材料、库存设备（三）在建资金建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资（四）建成资金交付使用资产（五）转销资金待核销基建支出、转出投资（六）应收生产单位投资借款（七）结算资金预付备料款、预付工程款、预付大型设备款（八）固定资金（九）有价证券六、建设单位的资金运动简图企业：建设单位：七、建设单位资金的特点（一）建设单位的资金用途单一；（二）基本建设资金是分次、陆续进入建设单位的；（三）建设单位资金运动具有一次性、暂时性的特点，不循环周转；（四）建设单位的资金运动周期长；（五）建设单位的资金只起垫支作用，不起增值作用；（六）建设单位的资金运动没有销售过程。第二节 建设单位会计设账原则一、建设单位会计的会计要素、会计恒等式（借用企业会计、预算会计的说法）（一）企业会计会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润会计恒等式：资产负债所有者权益资产费用负债所有者权益收入资产负债所有者权益利润（二）预算会计会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出会计恒等式：资产负债净资产资产支出负债净资产收入（三）建设单位会计会计要素：资金占用、资金来源会计恒等式：资金占用资金来源二、建设单位会计业务的类型及其对会计恒等式恒等性的影响（一）资金占用和资金来源同时增加；（二）资金占用和资金来源同时减少；（三）资金占用内部一增一减；（四）资金来源内部一增一减。三、建设单位会计的核算方法（借用企业会计、预算会计的说法）（一）设置会计科目与账户（二）复式记账（三）填制与审核凭证（四）登记账簿（五）成本计算（六）财产清查（七）编制财务报告四、建设单位会计的设账原则（记账方法、记账规则及账户结构）（一）记账方法：借贷记账法（二）记账规则：有借必有贷，借贷必相等（三）账户结构“借方”表示：资金占用的增加，资金来源的减少。“贷方”表示：资金占用的减少，资金来源的增加。五、建设单位会计业务类型的引申基建会计全解（三）六、建设单位会计科目设置资金占用类科目表序号编号资金占用类科目1101建筑安装工程投资2102设备投资3103待摊投资4104其他投资5105待核销基建支出6106转出投资7111交付使用资产8121应收生产单位投资借款9201固定资产10202累计折旧11203固定资产清理12211器材采购13212采购保管费14213库存设备15214库存材料16218材料成本差异17219委托加工器材18231限额存款19232银行存款20233现金21241预付备料款22242预付工程款23251应收有偿调出器材及工程款24252其他应收款25253应收票据26261拨付所属投资借款27271待处理财产损失28281有价证券资金来源类科目表序号编号资金来源类科目1301基建拨款2302项目资本3303项目资本公积4304企业债券资金5305基建投资借款6306上级拨入投资借款7307其他借款8311待冲基建支出9321上级拨入资金10331应付器材款11332应付工程款12341应付工资13342应付福利费14351应付有偿调入器材及工程款15352其他应付款16353应付票据17361应交税金18362应交基建包干节余19363应交基建收入20364其他应交款21401留成收入（一）第101号科目建筑安装工程投资1本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本。不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。建筑工程包括：（1）各种房屋（如厂房、仓库、办公室、住宅、商店、学校、俱乐部、食堂、车库、招待所等）和建筑物（如烟囱、水塔、水池等），包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装设油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道（如蒸气、压缩空气、石油、给水及排水等管道）、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。（2）设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，炼铁炉、炼焦炉、蒸气炉等各种窑炉的砌筑工程，金属结构工程。（3）为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。（4）矿井开凿工程，露天矿剥离工程，石油、天然气钻井工程（不包括生产矿山用生产费用进行的矿井、坑道的整理延伸与探矿工程），以及铁路、公路、桥梁等工程。（5）水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。（6）防空、地下建筑等特殊工程。安装工程包括：（1）生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安装设备的装配、装置工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。（2）为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行工作（投料试运行工作不包括在内）。2本科目应设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目，并按单项工程和单位工程进行明细核算。（二）第102号科目设备投资1本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备，是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。如轧钢机、发电机、蒸气锅炉、变压器、各种机泵、机床等。有的虽不要基础，但必须进行组装工作，并在一定范围内使用的，如生产用电铲、塔式吊、门式吊、皮带运输机等也包括在内。不需要安装设备，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备，如电焊机、汽车、机车、飞机、船舶及生产上流动使用的空压机、泵等。工具器具，是指生产和维修用的各种工具，试验室、化验室用的计量、分析、保温、烘干用的各种仪器，机械厂翻砂用的模型、锻模、热处理箱、工具台等。2本科目应设置“在安装设备”“不需要安装设备”和“工具及器具”三个明细科目，并按单项工程和设备、工具、器具的类别、品名、规格等进行明细核算。（三）第103号科目待摊投资1本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。2本科目应设置以下明细科目：（1）建设单位管理费：核算经批准单独设置管理机构的建设单位所发生的管理费用。一般包括工作人员工资、工资附加费、劳保支出、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星固定资产购置费、招募生产工人费、技术图书资料、印花税和其他管理性质的开支。（2）土地征用及迁移补偿费：核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征收管理费等，以及行政事业单位的建设项目通过出让方式取得土地使用权而支付的出让金。非行政事业单位建设项目通过出让方式取得有限期的土地使用权而支付的出让金，作为无形资产在“其他投资”科目核算，不在本科目核算。（3）勘察设计费：核算自行或委托勘察设计单位进行工程水文地质勘察、设计所发生的各项费用。（4）研究试验费：核算为本建设项目提供或验证设计数据、资料进行必要的研究试验，按照设计规定在施工过程中必须进行试验所发生的费用。不包括应由科技三项费用开支的费用和应在间接费用列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用及技术革新的研究试验费，以及应由勘察设计费、勘察设计单位的事业费或基本建设投资中开支的项目（费用）。（5）可行性研究费：核算在建设前期所发生的按规定应计入交付使用资产成本的可行性研究费用。为进行可行性研究而购置的固定资产，应在“其他投资”科目中核算，不在本科目核算。（6）临时设施费：核算按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费，以及建设单位自行施工所发生的临时设施实际支出。临时设施费的内容按规定包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费，以及施工期间专用公路养护费、维修费。（7）设备检验费：核算按照规定付给商品检验部门的进口成套设备检验费。建设单位对进口成套设备自行组织检验所发生的费用，应列入采购保管费，不在本科目核算。（8）延期付款利息：核算按规定对进口成套设备采取分期付款的办法所支付的利息。（9）负荷联合试车费：核算单项工程（车间）在交工验收以前进行的负荷联合试车亏损（即全部试车费减去试车产品销售收入和其他收入后的差额）。单机试运或系统联动无负荷试运所发生的费用，应在“建筑安装工程投资”科目核算，不在本科目核算。（10）包干节余：核算实行基本建设投资包干责任制的建设单位实现的按规定应计入交付使用资产价值的包干节余。（11）坏帐损失：核算建设单位按规定程序报经批准确实无法收回的预付及应收款项，（12）借款利息：核算建设单位借入的基建投资借款和周转借款所发生的按规定应计入交付使用资产价值的借款利息。使用部门统借统还基建基金借款发生的资金占用费也在本科目核算。（13）土地使用税：核算建设单位在建设期间按规定交纳的土地使用税。（14）汇兑损益：核算建设单位使用国外借款所发生的按规定应计入交付使用资产成本的各种汇兑损益。（15）国外借款手续费及承诺费：核算建设单位使用国外借款所发生的按规定计入交付使用资产成本的国外借款手续费和承诺费等。（16）施工机构转移费：核算按规定应付给施工企业因成建制地调来承担施工任务而发生的一次性搬迁费用。（17）报废工程损失：核算由于自然灾害、管理不善、设计方案变更等原因造成工程报废所发生的扣除残值后的净损失。（18）耕地占用税：核算建设单位按规定交纳的耕地占用税。（19）土地复垦及补偿费：核算建设单位在基本建设过程中发生的土地复垦费用和土地损失补偿费用。（20）投资方向调节税：核算建设单位按规定交纳的投资方向调节税。（21）固定资产损失：核算清理固定资产的净损失以及经批准转帐的固定资产的盘亏减盘盈后的净损失。（22）器材处理亏损：核算处理积压器材所发生的亏损。（23）设备盘亏及毁损：核算建设单位发生的设备盘亏减盘盈后的净损失和设备毁损。（24）调整器材调拨价格折价：核算按规定调整器材调拨价格所发生的折价。（25）企业债券发行费用：核算筹措债券资金而发生的债券发行费用，包括支付给银行的代理发行手续费和债券的设计、印刷等费用。（26）其他待摊投资：核算建设单位发生的除上述各种待摊投资以外的其他应计入交付使用资产价值的待摊投资，如国外设计及技术资料费、出国联络费、外国技术人员费、编外人员生产费、停缓建维护费、商业网点费、供电贴费和发生的器材非常损失等。（四）第104号科目其他投资1本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置，饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。2本科目应设置“房屋购置”“基本畜禽支出”“林木支出”“办公生活用家具、器具购置”“可行性研究固定资产购置”“无形资产”和“递延资产”明细科目，并再按资产类别进行明细核算。用预收下年度预算拨款完成的其他投资，应单独进行明细核算。（五）第111号科目交付使用资产1本科目核算建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产，包括固定资产、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产的实际成本。建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，也通过本科目核算。2本科目应设置“固定资产”“流动资产”“无形资产”和“递延资产”明细科目，按资产类别和名称进行明细核算。用预收下年度预算拨款完成的交付使用资产，应单独进行明细核算。（六）第121号科目应收生产单位投资借款本科目是实行投资借款建设单位的专用科目，核算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购建并交付使用的资产价值。（七）第201号科目固定资产1本科目核算建设单位在建设过程中自用的各种固定资产原价。建设单位按基建计划用基建投资购建完成交付生产使用单位的已完工程（如宿舍、办公楼、汽车等），在未移交以前，因筹建工作需要，经批准暂时使用的，不作为建设单位的固定资产，不在本科目核算。2本科目应按固定资产的类别和名称进行明细核算。（八）第202号科目累计折旧1本科目核算建设单位在建设期间自用固定资产的累计折旧。2固定资产折旧，一般应根据核定的月折旧率和月初在用固定资产的帐面原值，按月计算。月份内投入使用的固定资产当月不计折旧，从下月起计算折旧；月份内停止使用的固定资产，当月照计折旧，从下月起停止计提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产不补提折旧，其净损失列作待摊投资。3本科目应按固定资产的类别设置相应的明细科目。（九）第203号科目固定资产清理1本科目核算建设单位因报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入。2本科目应按被清理的固定资产设置明细帐。（十）第211号科目器材采购1本科目核算建设单位购入各种设备和材料的采购成本。委托外单位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。2器材的采购成本一般由以下各项组成：（1）买价，包括原价和代销部门手续费（进口成套设备为进口加成费用）；（2）运到工地仓库前（施工现场存放器材的地点）所发生的包装、运输、装卸等费用（进口成套设备还应包括保险费、手续费、关税、增值税等支出）；（3）采购保管费。3本科目应设置“设备采购”和“材料采购”两个明细科目，并按设备和材料的类别名称、型号设置采购明细帐进行核算。（十一）第212号科目采购保管费1本科目核算建设单位为采购、验收、保管和收发设备材料所发生的各种费用，包括采购保管人员的工资、工资附加费、办公费、差旅及交通费，以及检验试验费、材料盘亏及毁损（盘盈冲减）等。上述各项费用，能分清由购入设备或材料负担的，应直接记入本科目所属“设备”或“材料”明细科目，分不清的，月终按照当月购入设备和材料总额的比例进行分摊。设备和材料的包装用品，应及时收回，作价入帐，借记“库存材料”科目，贷记本科目。2各项采购保管费，应于月份终了时，进行分配计入设备和材料的实际（采购）成本。3本科目应设置“设备”和“材料”两个明细科目（有进口成套设备的建设单位，还应设备“进口设备”明细科目）并按费用项目进行明细核算。（十二）第213号科目库存设备1本科目核算建设单位库存的需要安装设备的实际成本。有些设备在验收入库时尚未确定是否需要安装，可以先在本科目核算。2本科目应按设备的存放地点和设备的类别、名称、型号、规格等设置有数量有金额的明细帐进行核算。（十三）第214号科目库存材料1本科目核算建设单位为进行基本建设所储备的各种材料的实际成本。2本科目应按材料的存放地点、类别、名称、规格设置有数量有金额的明细帐进行核算。（十四）第218号科目材料成本差异1本科目核算建设单位各种库存材料的实际成本与计划成本的差异。2采用实际成本进行材料日常核算的建设单位，可以不设“材料成本差异”科目。基建会计全解（四）（十五）第219号科目委托加工器材本科目核算建设单位委托外单位加工的各种设备和材料的实际成本。委托加工完成的设备和材料的实际成本，由以下各项组成：（1）加工中耗用的设备和材料的实际成本；（2）支付的加工费用；（3）支付的加工设备和材料的往返运杂费。（十六）第231号科目限额存款本科目核算建设单位从上级拨入存在银行拨款账户内的基本建设投资拨款限额。（十七）第232号科目银行存款本科目核算建设单位按照规定存在银行自筹资金户、待转自筹资金户、清理资金户、基建资金户和采购用款户的款项。（十八）第233号科目现金本科目核算建设单位库存的用以支付零星开支的现金。（十九）第241号科目预付备料款1本科目核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款，以及拨给施工企业抵作预付备料款的各种材料。2本科目应按收取备料款的施工企业进行明细核算。（二十）第242号科目预付工程款1本科目核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的工程进度款。2本科目应按收取工程进度款的施工企业进行明细核算。（二十一）第251号科目应收有偿调出器材及工程款1本科目核算建设单位按规定或经批准有偿调出器材及有偿转出未完工程的应收款项。2本科目应分别设置“调出设备”“调出材料”和“转出未完工程”三个明细科目，并按调入单位名称设置明细账进行核算。（二十二）第252号科目其他应收款1本科目核算建设单位除预付备料款、预付工程款、预付大型设备款以外的各种应收及暂付款项，包括应收取的各种赔款、罚金和存出保证金，以及其他各种应收、暂付款项。2本科目应按单位和个人进行明细核算。（二十三）第253号科目应收票据1本科目核算建设单位因销售处理不需用设备和积压材料物资而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。2建设单位因设置“应收票据备查簿”逐笔登记每一商业汇票的种类、号数、签发时期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日以及收款日期和收回金额等详细资料。商业汇票到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。（二十四）第261号科目拨付所属投资借款1本科目核算实行“统借统还”基建投资借款（不包括中央预算内基本建设经营性基金借款）的主管部门，拨付给所属建设单位的基建投资借款和分摊给所属建设单位的投资借款利息。2本科目应按所属建设单位名称设置明细科目进行核算。（二十五）第271号科目待处理财产损失1本科目核算建设单位在清查财产中查明的各种财产物资的盘亏毁损（不包括固定资产的毁损）。财产盘盈也在本科目核算。2列入本科目的各种财产盘亏和毁损，按规定程序报经批准后，进行转销。3本科目应设置以下明细科目：（1）待处理固定资产损失；（2）待处理设备损失；（3）待处理材料损失。（二十六）第281号科目有价证券1本科目核算建设单位购入的国库券、企业债券等有价证券。2本科目按有价证券的种类设置明细科目进行核算。（二十七）第301号科目基建拨款1本科目核算建设单位各项基本建设拨款，包括中央和地方财政的预算拨款、地方主管部门和企业自筹资金拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款等。其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金和物资也在本科目核算。2本科目应设置下列明细科目：（1）以前年度拨款：核算以前年度拨入而尚未冲转的各项基本建设拨款，本科目应按各种不同拨款来源进行明细核算。（2）本年预算拨款：核算本年内由地方预算拨入的基本建设拨款。（3）本年基建基金拨款：核算本年内由中央预算拨入的基本建设基金拨款。（4）本年进口设备转账拨款：核算本年内由主管部门转账拨入的进口成套设备的价款和有关费用。（5）本年煤代油专用基金拨款：核算本年内由主管部门拨入用于完成压油任务而进行能源交通建设支出的煤代油基金拨款。（6）本年自筹资金拨款：核算经批准从预存银行的自筹基建资金中转入本年使用的自筹基建资金拨款。（7）待转自筹资金拨款：核算按规定预存银行待转使用的自筹基建资金拨款。（8）本年器材转账拨款：核算本年内通过上级单位从本系统其他单位转账无偿拨入的设备、材料价款。通过上级单位转账无偿拨给本系统其他单位的设备、材料价款，也在本科目核算。系统内有偿调入、调出的设备、材料价款不在本科目核算。（9）本年财政贴息资金拨款：核算本年由财政拨入的贴息资金拨款。（10）本年其他拨款：核算本年内除以上各项拨款外的其他各种基本建设拨款，如其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金或物资等。（11）预收下年度预算拨款：核算建设单位本年内收到预算拨入的下年度基本建设拨款。（12）本年交回结余资金：核算本年内按投资隶属关系上交财政或主管部门、企业单位的基本建设结余资金。3本科目应按规定的明细科目进行核算。（二十八）第304号科目企业债券资金1本科目核算建设单位收到生产企业拨入的用于基本建设的企业债券资金以及应付的债券利息。2本科目应分别设置“债券本金”和“债券利息”两个明细科目。（二十九）第305号科目基建投资借款1本科目核算建设单位为完成基建计划按规定借入的各种基本建设投资借款，包括由国家预算安排的投资借款、向银行或其他金融机构借入的投资借款、向国外政府、国际金融组织等借入的国外借款以及其他投资借款。建设单位按规定从银行借入的国内储备借款和周转借款，不在本科目核算。基本建设投资借款指标的核定数和一定期间的支用合计数，应另设备查簿进行登记。2本科目应设置下列明细科目：（1）拨改贷投资借款：核算建设单位借入的由地方预算安排的拨改贷投资借款。1988年以前借入的、尚未归还的中央预算安排的拨改贷投资借款也在本科目反映。（2）国家开发银行投资借款：核算建设单位从国家开发银行借入的基本建设投资借款。国家开发银行用软贷款安排的投资借款和用硬贷款安排的投资借款，还应设置明细账进行明细核算。（3）国家专业投资公司委托借款：核算建设单位从原国家专业投资公司借入的基本建设投资借款，包括国家专业投资公司安排的基建基金委托借款和其他委托借款。（4）部门统借基建基金借款：核算建设单位向主管部门借入的由主管部门从财政统借的基建基金借款。（5）部门基建基金借款：核算建设单位借入的由部门管理和安排的基建基金投资借款。（6）特种拨改贷投资借款：核算建设单位为完成基本建设计划按规定从中国人民建设银行借入的特种拨改贷投资借款。（7）建设银行投资借款：核算建设单位从中国人民建设银行借入的用存款发放的基本建设投资借款。（8）煤代油投资借款：核算建设单位借入的煤代油投资借款。（9）国外借款：核算建设单位从国外政府、国际金融组织以及国外金融机构借入的用于基本建设的投资借款。（10）其他投资借款：核算建设单位借入的除上述投资借款以外的其他投资借款。3本科目应按规定的明细科目进行核算。（三十）第306号科目上级拨入投资借款1本科目核算实行“统借统还”基建投资借款（不包括中央预算内基本建设经营性基金借款）的建设单位收到上级主管部门拨入的基建投资借款和分摊的基建投资借款利息。2本科目应按上级主管部门拨入的投资借款种类进行明细核算。（三十一）第307号科目其他借款1本科目核算建设单位按规定向银行借入的除基建投资借款以外的其他各种借款，如国内储备借款、周转借款等。2本科目应设置下列明细科目：（1）国内储备借款：核算建设单位为以后年度储备设备或材料向银行借入的国内储备借款。（2）周转借款：核算建设单位按规定向银行借入的临时周转借款。3本科目应按借款种类进行明细核算。（三十二）第311号科目待冲基建支出本科目是实行投资借款建设单位专用的备抵科目，核算待冲销的已转知生产单位的各项交付使用资产。（三十三）第331号科目应付器材款1本科目核算建设单位因购入器材所发生的应付供应单位款项。因接受劳务供应所发生的应付供应单位款项，以及按照规定预付给供应单位的大型设备款，也在本科目核算。2本科目应按供应单位户名、合同号和经办的采购人员设置账明细账。（三十四）第332号科目应付工程款1本科目核算建设单位按照基本建设工程价款结算办法和工程合同的有关规定，与工程承包单位办理工程价款结算，应付给承包单位的工程款。2建设单位不按合同规定而拖延结算期的罚款支出，按规定由自有资金支付，不在本科目核算。3本科目应按承包单位户名进行明细核算。（三十五）第341号科目应付工资1本科目核算建设单位应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金津贴等，不论是否当月支付，都应通过本科目核算。发给职工个人但不包括在工资总额之内的各种款项，如医药费、福利补助、退休金等，不通过本科目核算。2建设单位应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工资标准、工资等级等编制