浅谈合规管理与内部审计的关系.doc

浅谈合规管理与内部审计的关系 - 合规是银行业稳健运行的一个内在要求和基础，从银行业金融机构当前暴露的一些问题来看，合规失效的问题仍然严重存在，有章不循，内部管理规章制度和操作流程执行不力的现象仍十分突出，银行内部相互制衡机制难以有效发挥作用，给银行业造成了严重的资金损失。正如银监会主席刘明康指出：合规是银行业安全经营内生的要求，银行高层要亲历亲为，培育良好合规文化、有效落实问责制、建立有效合规体系。合规部门与内审部门作为银行内部的两大独立职能部门,银行内部如何对其进行划分风险评估、测试活动和职责分离，值得我们去探究和分析。一、合规定义的提出及沿革 所谓合规，字面含义是“合乎规范”，英文即compliance（原意是遵守、服从），它包括两个方面的含义：一是机构的内部管理制度和业务规则符合法律法规、监管规定和行业准则；二是内部管理制度得到实际执行。合规管理的目的就是通过建立一套机制，使机构能够有效识别、评估、监测合规风险，主动避免违法违规行为发生，从而免受法律制裁或财务、声誉等方面的损失，防范操作风险。1998年9月，巴塞尔银行监管委员会在银行业组织内部控制体系框架中，将“合法和合规性”列为银行内部控制框架的重要要素之一。2003年10月，该委员会就合规问题专门发布了银行内部合规部门的指引性文件，明确合规风险管理是一项日趋重要且独立的风险管理职能。2005年4月29日，该委员会又修订发布了合规与银行合规职能指引，明确指出：银行的活动必须与所适用的法律、监管规定、规则、自律性组织制定的有关准则，以及适用于银行自身业务活动的行为准则相一致。二、合规管理与内部审计的关系 合规管理与内部审计均是内部控制的重要组成部分，是组织进行风险管理的重要工具和手段，两者之间既相互独立、各有侧重,又相互协作。合规部门作为银行内部管理和外部监管规则连接的主要渠道，将监管规则、风险提示以及监管意见等信息传递给内审部门，并向其提供定期的提示性风险导向和审计方向；内审部门则主动寻求合规部门的支持和帮助，主动提供合规风险信息或审计风险点。 两者的区别主要有： （一）构筑防线的位置不同。倘若把银行业内部管理控制系统构筑为“三道防线”，那么业务部门实施有效自我合规控制就是第一道防线，合规管理在事前与事中实施专业化合规管理的第二道防线，内部审计则作为事后控制的第三道防线。三道“防线”有机结合、密切配合，构筑成牢固的内部自我防控体系。 （二）风险管控的侧重点不同。合规管理部门与内部审计、风险管理、法律等部门的工作存在一定的关联，但其侧重点各有不同。审计实际上也是一种合规检查，它比较注重财务结果，而合规重在程序缺陷和管理制度漏洞，专注于控制操作风险，其涉及对法律法规、监管规定的正确理解和阐释，在从业人员的素质要求上有很高的要求。相对提供法律咨询性质服务的传统法律部门，合规部门则是机构内部主动进行合规管理的管控部门。 （三）风险管理的程式不同。合规管理内部化的主要目的是提高银行管理、防范和控制风险的能力。银行作为经营风险的企业，每时每刻都面临着风险，都需要管理风险。因此，合规管理必须是一个持续性过程，合规部门应该是一个“持续控制部门”，在银行业务管理中应定位于中台角色，持续地履行内部管理职能。内部审计部门则不同，其定位是“定期控制部门”，主要履行事后的再监督职能，但通过审计关口前移，可以将“触角”向事前和事中延伸。 （四）肩负的职能不同。中国银监会2006年发布的商业银行合规风险管理指引第二十二条明确指出：“商业银行合规管理职能应与内部审计职能分离，合规管理职能的履行情况应受到内部审计部门定期的独立评价商业银行应明确合规管理部门与内部审计部门在合规风险评估和合规性测试方面的职责。”合规部门应重点围绕内部制度建设和管理程序设计来开展工作，其职责包括合规政策的制订、合规风险的识别、监测与评估、梳理整合银行的各项规章制度、合规培训、参与机构的组织构架和业务流程再造、为新产品提供合规支持等；内审部门则更强调独立性，它肩负着对机构财务收支及经济活动独立监督和评价的职能，重在为机构资产的保值增值服务，同时机构合规管理监督考核的职能主要也由审计部门承担。 （五）检查评价的对象不同。巴塞尔银行监管委员会咨询性文件银行内部合规部门“与银行内部审计的关系”一节中提出：“原则10： 35. 合规风险应被列入内部审计部门的风险评估范围，而审计方案应与风险级别相当。内部审计部门考核合规部门工作时，应检查（TEST）合规部门为保证银行遵守相关法律、规则及标准而在银行内部实施的控制合规风险的措施。”合规部门负责对合规风险管理的有效性进行持续地考核评价，重点检查和评估合规管理部门为保证机构遵守相关法律、规则及标准而实施的措施是合法、适当、持续、有效。内审部门负责检查、评估内控体系和职责履行方式的有效性及适当性，同时对合规部门合规风险管控实施独立的监督与考核，内审部门不应局限于审计机构内部各个部门，应将机构在其所有实体中的活动作为一个整体来检查和评价，还应当特别关注审计机构所有实体中开展的业务。三、关于合规管理与内部审计的若干思考 合规风险管理具有相当强的独立性，且拥有合规风险报告的“绿色通道”，可能更有机会拿到“尚方宝剑”。因此，高度重视建设合规管理的再监督机制，特别是机构内部审计部门对合规部门的审计监督及对合规管理职能适当性、有效性的评价，对于合规风险管理的持续有效性显得尤其重要。 合规风险管理监督机制的制度设计主要包括以下几个方面： 一是机构必须设计科学合理的监督考核标准和机制，对合规风险管理的有效性进行持续地考核评价，重点是检查和评估合规管理部门为保证机构遵守相关法律、规则及标准而实施的措施是否有效。 二是内审部门加强对合规管理部门的审计监督，确保内审部门对合规管理部门的工作进行独立的评价与考核。 三是将合规管理状况作为外部审计的重要内容之一。对本机构合规管理状况实施外部审计，由注册会计师、国际注册内审师等专业人员对合规管理风险、存在不足进行评价。 四是及时进行合规风险管理成效的同质、同类机构比较，寻找差距，发现问题。 五是监管机构的定期评价。监管部门应加强窗口指导，在实施监管过程中，监管机构可以根据机构提供的合规信息及成效进行分析、计量和评估，同时辅以必要的现场检查，及时对被监管机构合规管理状况进行全面、客观、下面是赠送的合同范本，不需要的可以编辑删除！教育机构劳动合同范本 为大家整理提供，希望对大家有一定帮助。 一、_ 培训学校聘请_ 籍_ (外文姓名)_ (中文姓名)先生/女士/小姐为_ 语教师，双方本着友好合作精神，自愿签订本合同并保证认真履行合同中约定的各项义务。 二、合同期自_ 年_ 月_ 日起_ 年_ 月_ 日止。 三、受聘方的工作任务(另附件1 ) 四、受聘方的薪金按小时计，全部以人民币支付。 五、社会保险和福利： 1.聘方向受聘方提供意外保险。(另附2 ) 2.每年聘方向受聘期满的教师提供一张_ 至_ 的来回机票(金额不超过人民币_ 元整)或教师凭机票报销_ 元人民币。 六、聘方的义务： 1.向受聘方介绍中国有关法律、法规和聘方有关工作制度以及有关外国专家的管理规定。 2.对受聘方提供必要的工作条件。 3.对受聘方的工作进行指导、检查和评估。 4.按时支付受聘方的报酬。 七、受聘方的义务： 1.遵守中国的法律、法规，不干预中国的内部事务。 2.遵守聘方的工作制度和有关外国专家的管理规定，接受聘方的工作安排、业务指导、检查和评估。未经聘方同意，不得兼任与聘方无关的其他劳务。 3.按期完成工作任务，保证工作质量。 4.遵守中国的宗教政策，不从事与专家身份不符的活动。 5.遵守中国人民的道德规范和风俗习惯。 八、合同的变更、解除和终止： 1.双方应信守合同，未经双方一致同意，任何一方不得擅自更改、解除和终止合同。 2.经当事人双方协商同意后，可以变更、解除和终止合同。在未达成一致意见前，仍应当严格履行合同。 3.聘放在下述条件下，有权以书面形式通知受聘方解除合同： a 、受聘方不履行合同或者履行合同义务不符合约定条件，经聘方指出后，仍不改正的。 b 、根据医生诊断，受聘放在病假连续30天不能恢复正常工作的。 4.受聘方在下述条件下，有权以书面形式通知聘方解除合同： a 、聘方未经合同约定提供受聘方必要的工作条件。 b 、聘方未按时支付受聘方报酬。 九、本合同自双方签字之日起生效，合同期满后即自行失效。当事人以方要求签订新合同，必须在本合同期满90天前向另一方提出，经双方协商同意后签订新合同。受聘方合同期满后，在华逗留期间的一切费用自理。 十、仲裁： 当事人双方发生纠纷时，尽可能通过协商或者调解解决。若协商、调解无效，可向国家外国专家局设立的外国文教专案局申请仲裁。 本合同于_ 年_ 月_ 日在_ 签订，一式两份，每份都用中文和_ 文写成，双方各执一份，两种文本同时有效。 聘方(签章)_ 受聘方(签章)_ 签订时间： 年 月 日二手房屋买卖合同范本由应届毕业生合同范本 卖方：_(简称甲方) 身份证号码：_ 买方：_(简称乙方) 身份证号码：_ 根据中华人民共和国经济合同法、中华人民共和国城市房地产管理法及其他有关法律、法规之规定，甲、乙双方在平等、自愿、协商一致的基础上，就乙方向甲方购买房产签订本合同，以资共同信守执行。 第一条乙方同意购买甲方拥有的座落在_市_区_拥有的房产(别墅、写字楼、公寓、住宅、厂房、店面)，建筑面积为_平方米。(详见土地房屋权证第_号)。 第二条上述房产的交易价格为：单价：人民币_元/平方米，总价：人民币_元整(大写：_佰_拾_万_仟_佰_拾_元整)。本合同签定之日，乙方向甲方支付人民币_元整，作为购房定金。 第三条付款时间与办法： 1、甲乙双方同意以银行按揭方式付款，并约定在房地产交易中心缴交税费当日支付 首付款(含定金)人民币_拾_万_仟_佰_拾_元整给甲方，剩余房款人 民币_元整申请银行按揭(如银行实际审批数额不足前述申请额度，乙方应在 缴交税费当日将差额一并支付给甲方)，并于银行放款当日付给甲方。 2、甲乙双方同意以一次性付款方式付款，并约定在房地产交易中心缴交税费当日支 付首付款(含定金)人民币_拾_万_仟_佰_拾_元整给甲方，剩余房款 人民币_元整于产权交割完毕当日付给甲方。 第四条甲方应于收到乙方全额房款之日起_天内将交易的房产全部交付给乙方使用，并应在交房当日将_等费用结清。 第五条税费分担甲乙双方应遵守国家房地产政策、法规，并按规定缴纳办理房地产过户手续所需缴纳的税费。经双方协商，交易税费由_方承担，中介费及代办产权过户手续费由_方承担。 第六条违约责任甲、乙双方合同签定后，若乙方中途违约，应书面通知甲方，甲方应在_日内将乙方的已付款不记利息)返还给乙方，但购房定金归甲方所有。若甲方中途违约，应书面通知乙方，并自违约之日起_日内应以乙方所付定金的双倍及已付款返还给乙方。 第七条本合同主体 1.甲方是_共_人，委托代理人_即甲方代表人。 2.乙方是_，代表人是_。 第八条本合同如需办理公证，经国家公证机关_公证处公证。 第九条本合同一式份。甲方产权人一份，甲方委托代理人一份，乙方一份,厦门市房地产交易中心一份、_公证处各一份。 第十条本合同发生争议的解决方式：在履约过程中发