新旧会计制度对比.doc

附件1:执行中国建筑股份有限公司会计制度转轨操作有关规定为更好地执行中国建筑股份有限公司会计制度现将企业在执行新制度制度衔接中涉及的有关问题规定如下：一、执行日期股份公司所属子公司执行新制度的起始日期为2007年1月1日。二、建账日期建账日期为2007年10月1日。三、新旧制度会计科目衔接的处理（一）会计科目设置要求1、股份公司所属子公司均应新制度的规定设置会计科目，其中二级子企业应统一设置本公司会计科目。各公司不得更改制度中已定义的会计科目，如需增加有定义的三级、四级会计科目，应于2007年12月31日前上报总公司批准。无定义的三级、四级会计科目，各公司可根据需要设置。2、成本类科目适用范围。所属施工单位企业核算使用“工程施工”科目；房地产开发企业使用“开发成本”科目；工业企业使用“生产成本”科目；勘察设计企业使用“设计成本”科目；劳务输出企业使用“劳务成本”科目；其他行业比照工业企业科目执行。3、各级企业应按新制度中会计科目表列示的各会计科目辅助核算的要求，建立辅助核算档案，进行辅助核算。（二）新旧制度会计科目转换步骤1、对930审计调整进行账务处理930审计调整入账范围包括：331剥离调整、会计差错调整、原科目追溯调整、331评估调整和执行新准则会计政策调整。2、结转9月30日原会计科目余额3、930会计科目的重分类调整各单位对930原科目经以上调整后余额进行分析，根据新制度规定的会计科目编码、各级会计科目设置要求和核算内容，按新会计科目进行重分类调整。对930账面数进行审计和重分类调整后余额应与930审计数一致。经过以上调整校验审核后，形成新建账套10月1日期初会计科目余额。将新科目余额以手工录入的方式过入新建账套内，作为新账套的期初数。会计科目转换必须保持资产总计金额，负债和权益总计金额，重分类调整前后保持一致。4、根据新制度要求录入10月、11月和12月凭证。新旧账套并行三个月。自08年1月1日起，完全使用新科目记账。四、新旧会计科目衔接说明1、“现金”科目原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算1001现金借现金流量表项目档案1001现金借100101人民币借现金流量表项目、项目档案100102外币借现金流量表项目、外币、项目档案衔接说明：本科目核算内容与原制度核算内容相同。新制度按币种设置二级明细科目“人民币”和“外币”，同时增加了外币档案、项目档案辅助核算。科目转换时，企业应将本科目原制度核算的金额按项目拆分后直接转入相对应的辅助核算中。2、“银行存款”科目原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算1002银行存款借现金流量表项目档案、银行、币种档案1002银行存款借100201人民币借现金流量表项目、项目档案10020101中国银行借10020102工商银行借10020103建设银行借原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算10020104农业银行借现金流量表项目、项目档案10020105招商银行借10020106交通银行借10020107中信银行借10020108兴业银行借10020109光大银行借10020110民生银行借10020111华夏银行借10020112广东发展银行借10020113深圳发展银行借10020114浦东发展银行借10020115城市商业银行借10020116花旗银行借10020117汇丰银行借10020118渣打银行借10020190内部银行借/贷现金流量表项目、客商、项目档案10020199其他金融机构借现金流量表项目、项目档案100202外币借现金流量表项目、外币、项目档案衔接说明：本科目核算内容与原制度核算内容相同。新制度按币种设置二级明细科目“人民币”和“外币”，在“人民币”下按银行名称设置了“中国银行”、“工商银行”等三级明细科目，同时增加了外币档案、项目档案辅助核算。科目转换时，企业应将本科目原辅助核算里的银行名称核算余额按项目拆分后转入相对应的明细科目和辅助核算中。3、“其他货币资金”科目原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算1009其他货币资金借现金流量表项目档案、银行、币种档案1012其他货币资金借现金流量表项目、金融机构、项目档案1009001外埠存款借101201外埠存款借1009002银行本票借101202银行本票存款借1009003银行汇票借101203银行汇票存款借1009004信用卡存款借101204信用卡存款借1009005信用证保证金借101205保证金存款借1009099存出投资款借101206存出投资款借101207旅行支票借衔接说明：本科目核算内容与原制度核算内容相同。新制度下增设了“旅行支票”二级明细科目，将原制度“信用证保证金”明细科目改为新制度下“保证金存款”明细科目，同时取消了币种档案辅助核算，增加了项目档案辅助核算。科目转换时，企业应对本科目原制度的余额按项目拆分后直接转入对应辅助核算中。4、“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算1101短期投资借股票、债券档案1101交易性金融资产借金融资产档案1101001股票投资借110101国债投资借1101002债券投资借11010101成本借1101099基金借11010102公允价值变动借1102短期投资跌价准备贷股票、债券档案110102股票投资借1102001股票贷11010201成本借1102002债券贷股票、债券档案11010202公允价值变动借1102099基金贷110103基金投资借11010301成本借11010302公允价值变动借原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算110199其他交易性金融资产借11019901成本借11019902公允价值变动借1503可供出售金融资产借金融资产档案150301股票投资借15030101成本借15030102公允价值变动借150302债券投资借金融资产档案15030201成本借15030202公允价值变动借15030203应计利息借15030204利息调整借150303基金投资借15030301成本借15030302公允价值变动借150399其他可供出售金融资产借15039901成本借15039902公允价值变动借原账面价值与首次执行日公允价值的差额转入交易性金融资产的6901以前年度损益调整转入可供出售金融资产的4002资本公积400202其他资本公积衔接说明：新制度取消“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，而设置“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”科目，按投资类型设置二级科目“股票投资”、“债券投资”、“基金投资”、“其他投资”，并下设“成本”、“公允价值变动”三级科目。原制度设置了股票、债券档案辅助核算，新制度按具体投资品种设置金融资产辅助核算。科目转换时，企业应将原制度“短期投资”核算内容按新制度要求区分为“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”。划分为交易性金融资产的短期投资的余额直接转至“交易性金融资产”科目。首次执行日公允价值自“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”成本科目。转入交易性金融资产的，原账面价值大于首次执行日公允价值的，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“交易性金融资产公允价值变动”科目；原账面价值小于首次执行日公允价值的，做反方向的会计处理。转入可供出售金融资产的，原账面价值大于首次执行日公允价值的，借记“资本公积其他资本公积”科目，贷记“可供出售金融资产公允价值变动”科目；原账面价值小于首次执行日公允价值的，做反方向的会计处理。5、“应收票据”科目原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算1111应收票据借1121应收票据借1111001银行承兑汇票借银行、客商档案112101银行承兑汇票借金融机构、客商、项目档案1111099商业承兑汇票借客商档案112102商业承兑汇票借客商、项目档案衔接说明：本科目核算内容与原制度核算内容相同，新制度增加了项目档案辅助核算。科目转换时，企业应将本科目余额按项目拆分后直接转入新制度。6、“应收股利”科目原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算1121应收股利借客商档案1131应收股利借客商、金融资产档案衔接说明：本科目核算内容与原制度核算内容相同，新制度增加了金融资产档案辅助核算。科目转换时，企业应将本科目的余额按金融资产拆分后直接转入新制度。7、“应收利息”科目原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算1122应收利息借债券档案1132应收利息借金融资产档案1122001国债借113201交易性金融资产利息借1122099企业债券借11320101国家债券借113202持有至到期投资利息借11320201国家债券借11320202公司债券借11320203金融债券借113203可供出售金融资产利息借11320301国家债券借11320302公司债券借11320303金融债券借113204委托贷款利息借113299其他借衔接说明：本科目核算内容与原制度科目核算内容相同。新制度将应收利息按投资性质设置二级科目“交易性金融资产利息”、“持有至到期投资利息”、“可供出售金融资产利息”、“委托贷款利息”、“其他”，并按债券发行类别设置三级科目“国家债券”、“公司债券”、“金融债券”等。原制度设置了债券档案辅助核算，新制度按具体投资品种设置金融资产辅助核算。科目转换时，企业应将原制度国债和企业债券投资利息划分并分别转入“交易性金融资产利息”、“持有至到期投资利息”、“可供出售金融资产利息”、“委托贷款利息”，并按债券发行类别划分并分别转入“国家债券”、“公司债券”、“金融债券”。8、“应收账款”科目原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算1131应收账款借1122应收账款借客商、项目档案1131001工程款借客商、项目、合同档案112201工程款借11220101进度款借11220102保修金借1131002售房款借项目档案112202售房款借11220201分期款借11220202按揭款借1131003设计费借项目、合同档案112203设计勘察费借1131004货款借客商、合同档案112204销售款借1131099租赁费借客商、合同档案112205租赁费借112299其他借衔接说明：本科目核算内容与原制度核算内容相同，新制度增加了一个“其他”二级明细科目，将原二级科目“设计费”变更为“设计勘察费”；在“工程款”科目下增加了“进度款”、“保修金”三级明细科目，保修金下设置“本金”“贴现息”四级科目；在“售房款”下增加了“分期款”、“按揭款”三级明细科目，本科目按照客商档案和项目档案进行辅助核算。在科目转换时，企业应将本科目原制度“工程款”和“售房款”明细科目余额进行分析，拆分后直接转入新制度对应明细科目。9、“预付账款”科目原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算1151预付账款借1123预付账款借客商、项目、合同档案1151099预付工程款借项目、合同档案112301预付工程款借1151001预付开发款借客商、项目档案112302预付开发款借1151002预付货款借客商、合同档案112303预付货款借112304预付设计勘察费借112305预付代理费借112399其他借衔接说明：本科目核算内容与原制度相同，新制度增加了“预付设计勘察费”、“预付代理费”和“其他”三个二级明细科目，本科目按照客商、项目、合同进行辅助核算。科目转换时，企业应将本科目原制度明细科目余额进行分析，拆分后直接转入新制度。如原制度下的“预付设计勘察费”、“预付代理费”在其他科目核算，转换时一并转入新制度相应明细科目。10、“其他应收款”科目原企业会计制度新准则科目编号会计科目借或贷辅助核算科目编号会计科目借或贷辅助核算1133其他应收款借客商档案1221其他应收款借1133001备用金借122101备用金借部门档案、人员档案、项目档案122102保证金借客商档案、项目档案1133002投标保证金借12210201投标保证金借1221020101本金借1221020102贴现息借12210202履约保证金借1221020201本金借1221020202贴现息借12210203预付款保证金借1221020301本金借1221020302贴现息借12210204农民工工资保证金借客商档案、项目档案1221020401本金借1221020402贴现息借12210205安全保证金借1221020501本金借1221020502贴现息借12210206质量保证金借1221020601本金借1221020602贴现息借12210299其他保证金借1221029901本金借1221029902贴现息借1133099押金借122103押金借客商档案、项目档案12210301本金借12210302贴现息借122104应收代付款借客商档案、项目档案12210401代业主垫款借12210402代分包垫款借12210403代职工垫款借部门档案、人员档案、项目档案1161应收补贴款122199其他借衔接说明：本科目除二级科目“应收补贴款”外核算内容与原企业会计制度核算内容基本相同，新准则增加了“保证金”、“应收代付款”、“其他”三个二级明细科目。将原制度二级科目“投标保证金”作为“保证金”的三级科目核算。在“保证金”科目下按保证金类型设置“投标保证金”、“履约保证金”、“预付款保证金”等三级明细科目，其下分别按新制度核算要求设置“本金”、“贴现息”四级明细科目。在二级科目“押金”下设“本金”、“贴现息”三级明细科目。在新增二级科目“应收代付款”下按代付款类别设置三级明细科目“代业主垫款”“代付分包垫款”“代职工垫款”。辅助核算“保证金本金”“押金本金”项目需要进行客商和项目档案辅助核算。“应收代付款代职工垫款”需要按部门、人员和项目进行辅助核算。企业在原制度核算的除新准则规定的“其他应收款”二级科目外的其他应收款项，全部列入新准则“其他应收款其他”下设三级科目进行核算。科目转换时，将在原制度进行一级科目核算的“应收补贴款”余额转入新准则“其他应收款其他”二级科目。将原制度核算的“其他应收款”各明细科目余额分别转入新科目。其中原制度核算的保证金余额分别转入新准则“其他应收款保证金保证金本金”科目。转换当年资产负债表日，企业按中建总公司新准则会计科目说明中规定的计算方法，对一年以上各“保证金”“押金”明细科目进行分析并计算贴现息。11、“坏账准备”科目原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算1141坏账准备贷1231坏账准备贷项目、客商档案1141001应收账款贷客商、项目、合同档案123101应收账款坏账准备贷1141099其他应收款贷客商档案123102其他应收款坏账准备贷衔接说明：本科目核算内容与原制度相同。科目转换时，企业应将原制度“坏账准备”各明细科目余额转入新制度科目。此次三年一期报表调整时，截止2006年底提取的坏账准备余额，追溯调整2007年初的期初未分配利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“坏账准备”科目。12、“应收补贴款”科目原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算1221其他应收款借1161应收补贴款借122199其他借衔接说明：原制度“应收补贴款”作为一级科目核算，新制度将“应收补贴款”计入“其他应收款其他”科目下进行核算。科目转换时，企业应将原制度本科目余额直接转入“其他应收款其他”科目。13、“委托贷款”科目原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算1431委托贷款借银行、客商档案1303委托贷款借1431001本金借130301投资成本借合同、客商档案1431002利息借130302利息调整借1431099减值准备贷130303已减值借1304委托贷款损失准备贷衔接说明：本科目核算内容与原制度基本相同。新制度增加了“委托贷款损失准备”一级科目，取消原制度规定银行辅助核算，增加合同档案辅助核算。科目转换时，企业应将原科目“委托贷款本金”余额直接转入新制度“委托贷款投资成本”科目。将原科目“委托贷款利息”余额直接转入新制度“委托贷款利息调整”科目。将原二级科目“委托贷款减值准备”余额进行分析后，将已经减值金额转入新制度“委托贷款已减值”科目，将计提的减值准备金额转入新制度一级科目“委托贷款损失准备”。14、“受托代销商品”、“物资采购”、“原材料”、“包装物”、“自制半成品”、“材料成本差异”、“库存商品”、“委托代销商品”、“商品进销价差”、“委托加工物资”、“周转材料”、“低值易耗品”、“存货跌价准备”、“分期收款发出商品”、“待摊费用”科目原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算1201物资采购借1402在途物资借项目档案1232材料成本差异借1211原材料借存货档案1403原材料借项目、存货档案1241自制半成品借1506002临水临电借1411周转材料借项目、存货档案1233周转材料借存货档案1233001在库借141101在库借1233002在用借141102在用借1233099摊销借141103摊销借1221包装物借1412低值易耗品借项目、存货档案1231低值易耗品借1243库存商品借存货档案1405库存商品借存货档案1244商品进销价差借1409开发产品借项目档案140901待售产品借140902分期收款开发产品借140903出租开发产品借140904周转房借140905配套设施借1251委托加工物资借1408委托加工物资借存货、客商档案1261委托代销商品借1406发出商品借存货档案1291分期收款发出商品存货档案1271受托代销商品借1321受托代销商品借1281存货跌价准备贷1471存货跌价准备贷1281001原材料跌价准备贷存货档案147101原材料跌价准备贷项目、存货档案1281002库存商品跌价准备贷存货档案147102库存商品跌价准备贷存货档案147103开发产品跌价准备贷项目档案14710301待售产品贷14710302分期收款开发产品贷14710303出租开发产品贷14710304周转房贷14710305配套措施贷1281099合同预计损失准备贷合同档案147104合同预计损失准备贷项目档案1301待摊费用借衔接说明：新制度设置“原材料”、“周转材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“存货跌价准备”科目，以上科目核算内容与原制度相同。新制度取消原制度一级科目“物资采购”、“材料成本差异”、“商品进销价差”、“包装物”、“自制半成品”、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”、“待摊费用”。新制度增加一级科目“在途物资”、“发出商品”、“开发产品”。新制度科目按存货使用性质增加项目档案辅助核算。科目转换时，企业应对“待摊费用”的性质和内容进行分析，分别转入新制度“预付款项”、“预收款项”科目；将原制度“物资采购”与“材料成本差异”科目余额合并转入新制度“在途物资”科目；将原制度“库存商品”、“商品进销价差”科目余额合并转入新制度“库存商品”科目；将原制度一级科目“包装物”余额转入新制度二级科目“低值易耗品”；将原制度一级科目“自制半成品”余额转入新制度二级科目“原材料”；将原制度一级科目“委托代销商品”余额转入新制度“发出商品”；对原制度一级科目“分期收款发出商品”余额进行分析，其中尚未满足收入确认条件的发出商品转入“发出商品”科目，已经满足收入确认条件的发出商品部分转入“主营业务成本”科目；其他科目余额直接转入新制度。将原制度“临时设施临水临电”科目余额转入新制度“周转材料”科目。房地产开发企业将在原制度“库存商品”、“存货跌价准备库存商品跌价准备”科目核算的开发产品余额分别转入新制度一级科目“开发产品”各明细科目及“存货跌价准备开发产品跌价准备”科目。15、“长期股权投资”科目原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算1401长期股权投资借1511长期股权投资借客商档案1401001股票投资借股票档案151101子公司借1401001001投资成本借15110101投资成本借1401001002投资差额借151102合营企业借1401001003投资准备借15110201投资成本借1401001099损益调整借15110202损益调整借15110203所有者权益其他变动借151103联营企业借15110301投资成本借15110302损益调整借15110303所有者权益其他变动借1401002其他股权投资借客商档案151199其他长期股权投资借1401002001投资成本借客商档案15119901投资成本借1401002002投资差额借1401002003投资准备借1401002099损益调整借1101交易性金融资产借1503可供出售金融资产借同一控制下企业合并产生的长期股权投资投资差额借/贷6901以前年度损益调整非同一控制下企业合并产生的长期股权投资投资差额借15110301投资成本贷6901以前年度损益调整对于合营企业、联营企业的长期股权投资投资差额借15110101投资成本15110201投资成本贷6901以前年度损益调整投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响但公允价值可以可靠计量的，原账面价值与首次执行日公允价值的差额转入交易性金融资产的6901以前年度损益调整转入可供出售金融资产的4002资本公积400202其他资本公积衔接说明：新制度设置“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。取消原制度“长期股权投资股票投资”、“长期股权投资其他股权投资”以及下设的三级明细科目“投资差额”、“投资准备”。新制度“长期股权投资”科目设置“合营企业”、“联营企业”、“子公司”、“其他长期股权投资”四个二级科目。其中“合营企业”、“联营企业”下设“投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”三个三级科目；“子公司”、“其他长期股权投资”下设“投资成本”三级科目。科目转换时，企业应对原制度“长期股权投资”科目余额进行分析。对于子公司的长期股权投资，除股权投资差额以外，原股权投资下的“投资成本”、“损益调整”、“股权投资准备”均转入新制度“长期股权投资投资成本”科目下。对于股权投资差额的调整，分以下两种情况处理：（一）对同一控制下企业合并产生的长期股权投资，应将原制度“长期股权投资其他股权投资投资差额”科目余额全额冲销，并转入“以前年度损益调整”科目；同时将原制度“长期股权投资其他股权投资投资成本、投资准备、损益调整”科目余额一并转入新制度“长期股权投资子公司投资成本”科目。对于非同一控制下企业合并产生的长期股权投资，应将原制度“长期股权投资其他股权投资投资差额”科目贷方余额全额冲销，并转入“以前年度损益调整”科目；同时将原制度“长期股权投资其他股权投资投资成本、投资准备、损益调整”科目余额及“投资差额”科目借方余额一并转入新制度“长期股权投资子公司投资成本”科目。（二）对于合营企业、联营企业的长期股权投资，应将原制度“长期股权投资其他股权投资投资差额”科目贷方余额全额冲销，并转入“以前年度损益调整”科目；同时将原制度“长期股权投资其他股权投资投资成本、股权投资差额”借方余额分别转入新制度“长期股权投资合营企业”、“长期股权投资联营企业”科目下的“投资成本”。原制度“损益调整”、“所有者权益其他变动”明细科目余额转入新制度对应科目。投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，直接将原制度“长期股权投资股票投资”中核算的科目余额直接转入新制度下的“长期股权投资其他长期股权投资”科目。企业应将上述三类投资相对应的长期股权投资减值准备金额自原制度“长期投资减值准备”科目转入新制度“长期股权投资减值准备”科目。投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且能够可靠计量其公允价值的长期股权投资，根据新制度要求重新划分为“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”，并按首次执行日公允价值自“长期股权投资”、“长期股权投资减值准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）成本”科目。原账面价值与首次执行日公允价值的差额的调整参照“短期投资”科目的调整方法执行。16、“长期债权投资”科目原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算1402长期债权投资借债券档案1101交易性金融资产借金融资产档案1402001债券投资借110101国债投资借1402001001面值借11010101成本借金融资产档案1402001002溢折价借11010102公允价值变动借1402001099应计利息借110102股票投资借1402002其他债权投资借11010201成本借1402002001本金借11010202公允价值变动借110103基金投资借1402002099应计利息借11010301成本借11010302公允价值变动借110199其他交易性金融资产借11019901成本借11019902公允价值变动借1501持有至到期投资借金融资产档案150101债券投资借15010101成本借15010102利息调整借15010103应计利息借150199其他持有至到期投资借15019901成本借15019902利息调整借15019903应计利息借1503可供出售金融资产借金融资产档案150301股票投资借15030101成本借15030102公允价值变动借150302债券投资借15030201成本借15030202公允价值变动借15030203应计利息借金融资产档案15030204利息调整借150303基金投资借15030301成本借15030302公允价值变动借150399其他可供出售金融资产借15039901成本借15039902公允价值变动借属于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分，原账面价值与首次执行日公允价值的差额转入交易性金融资产的6901以前年度损益调整转入可供出售金融资产的4002资本公积400202其他资本公积衔接说明：新制度取消“长期债权投资”科目，而设置“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目，按投资类型分别设置“债券投资”、“基金投资”、“其他投资”等二级明细科目。科目转换时，企业应按新制度的划分标准，将原制度长期债权投资重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。属于交易性金融资产或可供出售金融资产部分，按照首次执行日的公允价值由“长期债权投资”和“长期投资减值准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）债券投资、基金投资、其他投资成本”科目。原账面价值与首次执行日公允价值的差额的调整参照“短期投资”科目的调整方法执行。属于持有至到期投资部分，将“长期债权投资面值、溢折价、应计利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资债券投资、基金投资、其他投资成本、利息调整、应计利息”科目。自首次执行日改按实际利率法计算确定利息收入，已经计提减值准备的，将相应减值准备的金融自“长期投资减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。17、“长期投资减值准备”科目原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算1421长期投资减值准备贷1512长期股权投资减值准备贷客商档案1421001股票投资贷股票档案151201子公司贷151202合营企业贷151203联营企业贷1421003其他股权投资贷客商档案151299其他长期股权投资贷1421002债券投资贷债券档案1502持有至到期投资减值准备贷金融资产档案1421004其他债权投资贷客商档案衔接说明：新制度设置“长期股权投资减值准备”科目，同时比照“长期股权投资”科目下设“合营企业”、“联营企业”、“子公司”、“其他长期股权投资”二级科目。新制度还增设“持有至到期投资减值准备”科目。科目转换时，企业应将原制度“长期投资减值准备股票投资、其他股权投资”分析并转入新制度“长期股权投资减值准备”下设“合营企业”、“联营企业”、“子公司”、“其他股权投资”科目，具体转换方法与“长期股权投资”科目转换相同。将原制度“长期投资减值准备债券投资、其他债权投资”分析并转入新制度“持有至到期投资减值准备”科目，具体转换方法与“长期债权投资”科目转换相同。18、“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“固定资产清理”科目原制度新制度科目编号会计科目借贷辅助核算科目编号会计科目借贷辅助核算1521投资性房地产借152101房屋建筑物借固定资产档案152102土地使用权借无形资产档案1522投资性房地产累计折旧（摊销）借152201房屋建筑物借固定资产档案152202土地使用权借无形资产档案1523投资性房地产减值准备借152301房屋建筑物借固定资产档案152302土地使用权借无形资产档案1501固定资产借固定资产档案（在用、未使用、不需用须明确）1601固定资产借固定资产档案1501001房屋及建筑物借160101房屋及建筑物借1501002施工机械借160102施工机械借1501003运输设备借160103运输设备借1501004生产设备借160104生产设备借1501005试验设备及仪器借160105试验设备及仪器借1501006土地借1501007融资租入固定资产借160106融资租入固定资产借1501008经营租入固定资产改良支出借160107固定资产装修借1501099其他固定资产借160199其他固定资产借1502累计折旧贷1602累计折旧贷1502001房屋及建筑物贷固定资产档案（在用、未使用、不需用须明确）160201房屋及建筑物贷固定资产档案1502002施工机械贷160202施工机械贷1502003运输设备贷160203运输设备贷1502004生产设备贷160204生产设备贷1502005试验设备及仪器贷160205试验设备及仪器贷1502007融资租入固定资产贷160206融资租入固定资产贷1502008经营租入固定资产改良支出贷160207固定资产装修贷1502099其他固定资产贷160299其他固定资产贷1505固定资产减值准备贷1603固定资产减值准备贷固定资产档案1505001房屋及建筑物贷固定资产档案（在用、未使用、不需用须明确）160301房屋及建筑物贷1505002施工机械贷160302施工机械贷1505003运输设备贷160303运输设备贷1505004生产设备贷160304生产设备贷1505005试验设备及仪器贷160305试验设备及仪器贷1505007融资租入固定资产贷160306融资租入固定资产贷1505008经营租入固定资产改良支出贷1603