关于基本公共卫生资金账务处理的规定.doc

关于基本公共卫生服务补助资金账务管理的规定为加强和规范基本公共卫生服务补助资金的合理使用，提高补助资金使用效益，区卫生局按照专账管理工作的要求制定以下几点暂行规定：一、 资金使用总体要求基本公共卫生服务补助资金用于基层医疗卫生机构按规定为城乡居民免费提供基本公共卫生服务项目。对于按规定免费提供的基本公共卫生服务项目，项目单位不得以任何方式向城乡居民收费。各基层医疗卫生机构要按规定使用补助资金，根据基本公共卫生服务补偿参考标准，将补助资金用于相关的人员支出以及开展基本公共卫生服务所必需的耗材等公用经费支出，资金支出进度与业务进度相匹配，支付依据充分。各基层医疗卫生机构所取得的补助资金要实行专账管理，建立健全财务制度、会计制度、规范资金管理，任何单位和个人不得以任何形式截留、挤占和挪用，不得将补助资金用于基层医疗卫生机构的基本设施建设、设备配备和人员培训等其他支出。二、科目使用和账务处理（一）取得收入收到财政拨入的基本公共卫生补助资金，按实际收到的金额借：银行存款 （102） 贷：财政补助收入基本支出补助收入基本公共卫生服务补助收入 （4020103） （二）支出资金开展基本公共卫生服务项目，发生支出时 借：医疗卫生支出公共卫生支出（50102） 贷：银行存款（102） 现金（101）同时，选择“财政补助支出”。具体如下： 1当医疗卫生机构开展基本公共卫生服务时，发生人员补助、差旅费、交通费、办公费、印刷费、其他公用经费等支出，按实际发生额及项目列明细支出，药品支出不可以在基本公共卫生服务补助资金中列。 2.当医疗卫生机构对村卫生室进行补助时，按实际发生额列：公共卫生支出其他公用经费村站业务费。 3当基层医疗卫生机构在未收到财政拨来的基本公共卫生补助资金，而提前开展此项工作时，可根据财政或主管部门的通知 借：医疗卫生支出公共卫生支出（50102） 贷：银行存款（102） 现金（101）实际收到财政拨来的基本公共卫生补助资金时借：银行存款 （102） 贷：财政补助收入基本支出补助收入基本公共卫生服务补助收入 （4020103） 4当年财政拨入的该服务经费大于此项工作支出时，分两种情况：当此项工作经业务部门考核已全部完成当年的工作量，该项目结余部分按规定上交财政或卫生主管部门借：财政补助基本支出结转（余）基本公共卫生服务（余） 贷：银行存款当此项工作当年还未结束，还需要来年继续时：财政补助基本支出结转（余）贷方余额结转下年开展此项工作使用5当年财政拨入的此项经费小于此项工作支出时在确认财政已全额拨入了此项经费时，应将支出明细进行清理，将超支部分调入医疗卫生支出的医疗支出中列支，账务处理如下： 借：医疗卫生支出医疗支出 借：医疗卫生支出公共卫生支出（负数）年末，确认财政还有应拨未拨此项经费时，将应拨未拨金额账务处理如下： 借：财政应返还额度 贷：财政基本支出补助收入基本公共卫生服务补助收入 来年收到财政拨来该笔款项时： 借：银行存款 贷：财政应返还额度 （三）期末结转期末（或年终）将基本公共卫生服务补助收入转入财政补助基本支出结转（余） 借：财政基本支出补助收入（基本公共卫生服务补助收入 贷：财政补助结转（余）财政基本补助结转期末（或年终）将财政补助基本支出转入财政补助基本支出结转（余），财政补助基本支出结转（余）应当设置财政补助基本支出结转和财政补助基本支出结余两个明细科目： 借：财政补助结转（余）财政补助基本支出结转 贷：医疗卫生支出公共卫生支出年末，将财政补助基本支出结转贷方余额转入财政补助基本支出结余借：财政补助基本支出结转基本公共卫生服务 贷：财政补助基本支出结余基本公共卫生服务财政补助基本支出结余反映医疗卫生机构结余的基本公共卫生补助资金数额。 当财政部门或上级主管部门没要求医疗卫生机构将结余金额返还时，该结余金额结转下年使用。 三、原始票据的归集原始票据的归集工作是强化基本公共卫生服务资金使用、监管的重要环节，是各级财政、审计、主管部门对资金监管的重要依据。（一）对开展基本公共卫生服务发生的各项支出原始票据要规范，要具有经办人、科室负责人、单位领导的签字，会计人员方可入账；会议费需附会议通知、签到册；招待费需附用餐清单；办公用品需附购买办公用品清单。 （二）对服务人群开展的服务项目如体检等，根据工作量，分时间段制表，反应检查人数，应补助额度等，科室经办人及项目工作经办人签字，据此反应基本公共卫生完成任务及可支配补助额度。（三）对村卫生室预拨基本公共卫生服务补助资金时，凭证内容要包括村卫生室名称、村卫生室负责人名称、预拨项目名称、预拨标准、预拨金额、经手人、项目负责人、审批人、村卫生室领取人签字、制表时间、补助归属时间等。（请参考附表1）（四）对村卫生室基本公共卫生服务补助资金进行结算时，要反应工作量完成情况、补助标准、应补助金额、考核结果、已预拨金额、结算金额、经手人、项目负责人、审批人、村卫生室领取人签字制表时间、补助归属时间等。（请参考附表2）四、辅助账管理 由于2012年无法在财务管理软件中实行项目管理，为准确反映基本公共卫生服务补助资金的收支情况，2012年要求各单位对补助资金中的村站业务费建立辅助账，待2013年运用软件实行项目管理后不再继续执行辅助账。（一） 乡镇卫生院设置多栏式明细账1本（订本式）账务记录：按村设置账页，并设明细科目：1、建立居民档案；2、开展健康教育；3、预防接种；4、0-6岁儿童保健；5、孕产妇保健；6、老年人保健；7、慢性病管理；8、传染病及突发公共卫生事件报告和处理；9、重性精神疾病管理；10、卫生监督协管服务。 根据村卫生室的业务完成情况及拨付村卫生室补助资金情况如实记载，反映村卫生室获得补助资金的情况。（二）村卫生室设置多栏式明细账1本（订本式）账务记录：将账本分为收入、支出两部分，根据实际收支情况据实记载，实际反映补助资金的收支情况。收入部分：根据服务项目设置明细科目：1、建立居民档案；2、开展健康教育；3、预防接种；4、0-6岁儿童保健；5、孕产妇保健；6、老年人保健；7、慢性病管理；8、传染病及突发公共卫生事件报告和处理；9、重性精神疾病管理；10、卫生监督协管服务。 根据乡镇卫生院拨给村卫生室的补助资金如实记载，反映村卫生室获得补助资金的情况。支出部分：根据资金使用方向设置二级明细科目：1、人员经费2、卫材支出3、其他材料支出4、维修费5、其他公用经费。同时在其他公用经费科目下设办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等三级明细科目。同时，为理清2009年-2011年的基本公共卫生服务补助资金的收支情况，要求各单位认真梳理，并做好补助资金收支的辅助账及资料归集工作。二一二年四月十二日附表1：年 月年 月 村卫生室基本公共卫生服务补助资金预拨审批表村卫生室名称村卫生室负责人项目名称补助标准核定任务预拨金额单位负责人意见：签字：项目负责