损益类科目细则

（一）销售费用细则项目开支范围（常用）开支标准归口部门界定部门可控费用工资1、 基本工资2、 加班工资3、 岗位津贴4、 全勤奖按公司工资制度和批准的金额按照具体部门划分奖金1、 奖金2、 提成、佣金按公司奖励制度和批准的金额按照具体部门划分福利费1、 员工医药费2、 给予因公受伤人员的补助3、 经过批准的其他医疗费用4、 员工慰问费用，防暑降温、防寒费5、 文娱活动、指公司庆典、员工生日庆典、节假日活动费用6、 给予员工假期探亲差旅费补贴等福利费用 按批准的金额归入财务部归口管理社保费1、公司为职工购买社保承担的部分按批准人数发生后的金额按照具体部门划分办公费1、 纸张费：指空白纸张（含传真纸）2、 印刷品：指经印刷的各种纸张、报表、票据、信笺、信封等（不含广告品）3、 办公文具、复印、打印机、电脑耗材费用4、 办公设施费：价值200元以下的桌、椅、柜、电话、保险柜、计算器5、 报刊杂志、信息收集费用6、 宽带网络费用7、 员工工服按批准的金额宽带网络费用归入人事行政部归口管理，银行结算单据费用归入财务部归口管理，其他按照具体部门划分通讯费1、固定话费，手机话费2、传真费3、特快专递费用、邮寄费，含邮件投递费4、传呼费按费用管理办法，按业务量限等级报销和批准的金额按照具体部门划分差旅费1、区间交通费：指出发地与目的地之间的交通费，限定等级报销2、宿费：限额报销3、餐饮补助：定额包干（有餐饮补贴应扣除）4、市内交通费按差旅费管理办法限等级报销按照具体部门划分业务费1、 招待客人有关费用，包括客人的交通费、住宿费、餐饮费、其他费用等2、 馈赠的礼品、产品等按批准金额按照具体部门划分促销费1、 临时顾工费2、 道具费、场地费3、 赠送产品促销按成本价和相应税金计入4、 市场推广费用按批准的金额按照具体部门划分广告费1、 广告制作费2、 媒介发布费用（包括电视广告费、电影广告费、报刊杂志广告费、和户外固定墙、板、牌费）3、 宣传品（包括海报费、横幅费）按计划预算和批准的金额按照具体部门划分包装费1、 产品包装公用材料：吊牌（由合格证三包证、标鉴牌、防伪标、吊粒、条形码、价码纸组成）、不干胶、布袋、封箱胶、打包带、手挽袋2、 皮具产品包装专用材料：白纸、塞袋花纸、银包彩带、银包插卡、水衣袋、海棉、防潮珠、纸板、套袋、PVC料、皮衣液3、 专卖店陈列道具，如储物箱、挂包架4、 包装过程领用的材料和损耗：外装纸箱、皮具盒、皮带盒按仓库领用和批准的金额按照具体部门划分运输费1、 销售发货公司应承担的运输费2、 客户销售退货公司应承担的运输费3、 公司专用于货物运输的货车发生的费用4、 商品物流费用按批准的金额归入配送部归口管理水电费1、水费2、电费按水电公司收费标准计收属于管理类部门分摊的计入人事行政部进行归口管理，属于销售类部门分摊的计入对应的具体部门核算不可控费用租赁费1、 办公场地租金2、 设备租金3、 仓库租金月发生的金额按面积分摊属于管理类部门分摊的计入人事行政部进行归口管理，属于销售类部门分摊的计入对应的具体部门核算物业费房屋租赁有关的物业管理费用月发生的金额按面积分摊属于管理类部门分摊的计入人事行政部进行归口管理，属于销售类部门分摊的计入对应的具体部门核算装修费1、 办公,仓库等场所装修材料费2、 装修设计费3、 装修人工费用4、 支付外包装修工程的所有费用按批准的金额办公室装修费属于管理类部门分摊计入人事行政部归口管理，属于销售部门类分摊按照具体部门划分；其他按照具体部门划分折旧费1、房屋折旧2、电子设备3、运输设备4、其他设备按固定资产管理制度属于管理类部门分摊的计入财务部进行归口管理，属于销售类部门分摊的计入对应的具体部门核算其他费用1、部门发生的在上述项目中不能列支的费用在其他项列支2、其他按发生后批准的金额按照具体部门划分（二）管理费用细则项目开支范围开支标准归口部门界定部门可控费用工资1、基本工资2、加班工资3、岗位津贴4、全勤奖按公司工资制度和批准的金额按照具体部门划分奖金1、 奖金2、 提成、佣金按公司奖励制度和批准的金额按照具体部门划分福利费1、 员工医药费2、 给予因公受伤人员的补助3、 经过批准的其他医疗费用4、 员工慰问费用，防暑降温、防寒费5、 文娱活动、指公司庆典、员工生日庆典、节假日活动费用6、 给予员工假期探亲差旅费补贴等福利费用按批准的金额归入财务部归口管理社保费1、公司为职工购买社保承担的部分按批准人数发生后的金额按照具体部门划分办公费1、 纸张费：指空白纸张（含传真纸）2、 印刷品：指经印刷的各种纸张、报表、票据、信笺、信封等（不含广告品）3、 办公文具4、 办公设施费：价值200元以下的桌、椅、柜、电话、保险柜、计算器5、 复印、打印机、电脑耗材费用6、 报刊杂志、信息收集费用7、 政府收费项目：查询、安全、卫生、环保、治安、工商管理等费用8、 宽带费用9、 员工工服10、银行结算单据费用按批准的金额宽带网络费用归入人事行政部归口管理，银行结算单据费用归入财务部归口管理，其他按照具体部门划分通讯费1、固定话费，手机话费2、传真费3、特快专递费用、邮寄费，含邮件投递费4、传呼费按费用管理办法，按业务量限等级报销和批准的金额按照具体部门划分差旅费1、区间交通费：指出发地与目的地之间的交通费，限定等级报销2、宿费：限额报销3、餐饮补助：定额包干（有餐饮补贴应扣除）4、市内交通费按差旅费管理办法限等级报销按照具体部门划分招待费1、 招待客人有关费用，包括客人的交通费、住宿费、餐饮费、其他费用等2、 馈赠的礼品、产品（成本价）等按批准金额按照具体部门划分水电费1、水费2、电费按水电公司收费标准计收属于管理类部门分摊的计入人事行政部进行归口管理，属于销售类部门分摊的计入对应的具体部门核算车辆费1、日常维修费、备件费。（不含二保和大中修理）2、汽油（燃料）费、油料费3、路桥费、停车费、洗车费4、年审费、养路费、保险费、证件费5、其他按批准的金额按照具体部门划分印花税1、企业因签订购销合同、房租租赁合同、使用账簿等要缴纳的印花税按政府规定金额归入财务部归口管理堤围防护费1、地方征收的税种按政府规定金额归入财务部归口管理会议费1、含场地、房租、餐饮费、参观游览等费用按批准金额归入人事行政部归口管理存货损溢1、 商品盘盈减盘亏净损失按发生后批准的金额归入财务部归口管理 不可控费用租赁费1、 办公场地租金2、 设备租金3、 仓库租金月发生的金额按面积分摊属于管理类部门分摊的计入人事行政部进行归口管理，属于销售类部门分摊的计入对应的具体部门核算物业费1、房屋租赁有关的物业管理费用月发生的金额按面积分摊属于管理类部门分摊的计入人事行政部进行归口管理，属于销售类部门分摊的计入对应的具体部门核算装修费1、 办公,仓库等场所装修材料费2、 装修设计费3、 装修人工费用4、 支付外包装修工程的所有费用按批准的金额办公室装修费属于管理类部门分摊计入人事行政部归口管理，属于销售部门类分摊按照具体部门划分；其他按照具体部门划分折旧费对下列四种固定资产计提折旧1、房屋2、电子设备3、运输设备4、其他设备按固定资产管理制度属于管理类部门分摊的计入财务部进行归口管理，属于销售类部门分摊的计入对应的具体部门核算无形资产摊销1、摊销企业无形资产按无形资产管理制度按照具体部门划分保险费1、 公司财产保险费2、 经营保险费（货物储运）按发生后批准的金额按照具体部门划分开办费1、公司筹建过程中发生的各项费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等按发生后批准的金额其他费用1、部门发生的在上述项目中不能列支的费用在其他项列支2、其他按发生后批准的金额按照具体部门划分（三）财务费用细则项目开支范围开支标准归口部门界定部门可控费用利息收入1、利息收入按银行结算清单归入财务部归口管理利息支出1、 利息支出按银行结算清单归入财务部归口管理手续费1、汇兑等金融机构费用按实际发生金额归入财务部归口管理（四）其他损益类科目规定细则项目范围归口部门界定主营业务收入公司销售库存商品产生的收入按照具体部门划分主营业务成本公司销售库存商品产生的成本按照具体部门划分其他业务收入公司销售周转材料产生的收入按照具体部门划分其他业务成本公司销售周转材料产生的成本按照具体部门划分投资收益公司对外投资产生的收益或者损失按照具体部门划分营业外收入企业生产经营活动没有直接关系的各种收入本实操中清理的固定资产是属于管理类部门的，所产生的营业外收入放入财务部归口管理，清理的固定资产是属于销售类部门的，所产生的营业外收入按照具体部门核算营业税金及附加反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等归入财务部归口管理资产减值损失因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失本实操中坏账产生的资产