经济责任审计的方法内容及关注的问题.doc

审计实施阶段的审计方法、审计内容关注重点及注意事项一、财务基础审计的方法1、内部控制符合性测试（1）、询问了解、检查文件、实地观察、穿行测试。 （2）、流程图法、调查表法、描述法。2、 实质性测试方法 （1）、对报表、账簿、凭证的查阅审计：原始凭证的真实、合法性；金额的正确性；账务处理的规范准确性；账簿记录的正确性；资产、负债真实性、计价准确性等。 （2）、对一些报表项目的分析性复核：钩稽关系的正确性，金额、比例等的合理性等。 具体的审计程序，我们可以参考一般审计的程序，同时结合经济责任审计的特点，在程序的设施过程关注财务收支真实性、资产质量、经营成果、重大经营活动和决策的管理与控制、经营的合规性及对相关的法律法规的执行遵守情况。3、财务基础审计的具体方法（1）、审计公告，设置意见箱和举报电话（2）、听取述职、工作汇报（3）、审前调查，全面了解和评估风险（4）、查阅会议记录、纪要（5）、访谈、座谈（6）、调查问卷（7）、与企业原任、现任领导交换意见 二、审计内容及关注重点(一)、审计内容财务收支真实性审计特别关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计。(二)、审计内容资产质量审计重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间不良资产的变动情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产的情况。以及任职期间企业资产是否保全。1、不良资产的内容：（1）、应提未提或少提的资产减值准备（2）、应提未提和应摊未摊费用、应转未转待处理流动（固定）资产净损益（3）、固定资产装修、修理和改良等支出（4）、或有事项未按规定预计费用和负债（5）、关停并转企业与未纳入合并范围企业不良资产（6）、其他因素引起的资产损失2、 关注的事项（1）、企业清产核资中未披露损失（除政策性原因允许企业暂不处理外），一般视同企业负责人任期的不良资产损失（2）、分析企业任期内资产质量变动的主、客观原因（3）、划分企业任期内不良资产责任核实任期以前存在的不良资产；任期内消化的任期以前的不良资产；任期间内新增不良资产，其中因客观因素而新增的不良资产 (三)、审计内容经营成果审计1、 任期内企业收入确认与核算2、 任期企业成本费用开支范围和开支标准3、 任期企业计提的资产减值准备与资产质量是否匹配4、 企业经营成果不实的，应根据审计结果予以相应调整，确认实际业绩利润任期实际业绩利润经过审计调整核实后的任期利润总额（已扣除任期产生的不良资产）消化任期以前年度不良资产(四)、审计内容重大经营活动和决策审计1、对外投资、担保、大额采购、改组改制、兼并破产等重大经营活动及其决策是否合法 2、是否有相关的管理制度3、决策是否履行相关制度程序4、协议或合同内容是否合规，是否符合企业实际 5、决策执行是否有具体部门管理，是否有效监控、是否造成损失(五)、审计内容经营合法合规性审计1、 是否存在公款私存、坐收坐支、私设“小金库”、资金账外循环2、 违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种 3、 违规拆借资金、出借账户 (六)、经济责任审计重点关注的问题 在以前的经济责任审计过程，我们经常会发现下列的比较典型的问题，在这一次的审计过程中，我们将其作为重点进行关注。1、 会计信息方面l 合并范围不规范 合并依据不充分（持股比例低纳入合并） 持续经营企业长期不纳入合并l 合并报表抵销不充分l 收入成本的多计、少计或跨期l 内部往来差异大l 潜亏潜盈挂账2、 资金管理方面l 违规提供借款、贷款 对象（内部企业、外部国企、外部民企） 利息、到期收回情况l 违规内部职工集资l 大额现金收付l 企业账户出租、出借l 开立个人账户存储企业资金3、 投资管理方面l 高风险业务投资未经批准从事期货及衍生品业务无管理操作手册、无定期报告与核查制度l 长期股权投资（非主业） 项目多、不控制、效益低、损失大l 对关停企业投资长期不清理4、 产权管理方面l 资产或股权转让不规范 不评估、不进场 转让价低于评估价的90l 实物资产权属不清房屋、土地、车辆l 个别子企业产权关系不清晰5、 人工成本管理l 超提工资总额、补充住房公积金和养老保险l 未经批准动用工效挂钩工资结余l 工资增长过快突破“两低于”原则l 违规发放奖金等违规发放一次性购房补贴和奖酬金、利用虚假合同转移资金发放奖金l 业余设计奖酬金未纳入工资总额管理l 领导人兼职取酬、在兼职企业接受奖励6、关联交易l 定价政策不规范（违反市场原则）7、企业改制l 为个人垫付出资l 低评（打折）净资产或不评估无形资产l 违规对职工进行经济补偿l 改制后企业无偿或低价占用原企业资源8、职工持股l 违规持股（领导人在下属企业持股）l 违规出资（不到位、企业垫资、分红抵出资）l 违规分红（分红不符合实际出资比例）9、重大决策l 论证不充分或无依据l 程序不完备（不讨论、讨论无结论）l 执行不到位三、资料的搜集（1）、任期内企业的财务会计资料、统计资料及有关审计报告、管理建议书等；（2）、企业的基本情况，如企业组织结构、资本结构、重要资产产权证明、重要投资合同、贷款合同目录、主管部门有关政策批准文件等；（3）、企业的管理情况，主要为以文字形式描述的企业内部决策程序及执行情况、内控制度及执行情况等，如内部财务核算制度、业务操作规程、授权与权限制度、费用开支审批办法等；（4）、重大事项，包括重大诉讼、重大违纪事项、