建筑施工企业增值税会计处理2016.7.5.docx

建筑服务企业会计处理依据营业税改征增值税试点实施办法的规定，纳税人提供建筑服务在实际取得的预收款以及合同约定的收款日，产生增值税纳税义务，先开具增值税发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天， 但会计上应按照完工百分比法核算收入和成本。因此，会计和税务处理就存在一定的差异性，特将建筑服务企业会计处理简单总结如下： 一般计税下会计分录：1、 取得预收账款时开具增值税发票：借：银行存款贷：预收账款应交税费应交增值税（销项税额） （全部价款+价外费用）（1+11%）11%按规定预交增值税时：借：应交税费应交增值税-已交税金贷：银行存款2、 外购建筑材料等，取得的增值税专用发票等合法扣税凭证：借：原材料等科目应交税费应交增值税-进项税额贷：银行存款3.领用建筑材料时：借：工程施工材料费贷：原材料建筑材料等若改变用途，用于免税项目等不得抵扣进项税项目，应于领用时转出进项税额：借：工程施工材料费贷：原材料应交税费应交增值税-进项税额转出支付分包工程款借：工程施工其他直接费-工程款（分包款） 应交税费应交增值税-进项税额贷：银行存款4.每月按完工百分比法确认收入、成本：借：工程施工合同毛利主营业务成本贷：主营业务收入5.结算工程价款时开具增值税发票：借：应收账款贷：工程结算应交税费应交增值税-销项税额（全部价款+价外费用）（1+11%）11%6.计算应缴纳的增值税如销项大于进项，分录如下：借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 贷：应交税费-未交增值税-一般计税如进项大于销项，分录如下：借：应交税费-未交增值税-一般计税 贷：应交税费-应交增值税-转出多未交增值税7.每月按照实际缴纳的增值税（含异地预缴数）计算的城建税、教育费附加、地方教育附加：借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育附加7.工程竣工决算借：工程结算贷：工程施工合同成本工程施工合同毛利简易计税下会计分录：1、 取得预收账款时开具增值税发票：借：银行存款贷：预收账款应交税费未交增值税-简易计税 （全部价款+价外费用）（1+3%）3%按规定预交增值税时：借：应交税费-未交增值税-简易计税贷：银行存款2、 外购建筑材料等，取得的增值税专用发票等合法扣税凭证：借：原材料等科目应交税费应交增值税-进项税额贷：银行存款3.领用建筑材料、支付分包价款时：因采用简易计税，不得抵扣税，应于领用时转出进项税额：借：工程施工材料费贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）支付分包工程款：借：工程施工其他直接费-工程款（分包款）应交税费待抵扣进项税额-营改增待抵减的销项税额贷：银行存款简易征收下，应该差额纳税，如当期对业主开据增值税专用发票，应作如下分录转出应抵减的税额：借：应交税费应交增值税-营改增抵减的销项税额贷：应交税费待抵扣进项税额-营改增待抵减的销项税额4.每月按完工百分比法确认收入、成本：借：工程施工合同毛利主营业务成本贷：主营业务收入5.结算工程价款时开具增值税发票：借：应收账款贷：工程结算应交税费未交增值税-简易计税应交税费应交增值税-营改增抵减的增值税6.每月按照实际缴纳的增值税（含异地预缴数）计算的城建税、教育费附加、地方教育附加：借：营业税金及附加