加强会计内部控制规范县级供电企业财务管理.doc

加强会计内部控制规范县级供电企业财务管理 【摘要】 本文从建立企业会计内部控制的必要性、关键控制点的确定，内部控制制度组织体系构建、职责划分，内部控制制度的执行、报告，内部控制执行情况的监督检查、考核与评价等方面论述了如何加强会计内部控制，以规范县级供电企业财务管理。 【关键词】 会计内部控制； 财务管理； 风险； 监督检查 企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。企业内部控制制度，是企业内部为有效地进行经营管理而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。企业实施会计内部控制，能够保护其资产的安全与完整，及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证会计资料真实、完整，控制风险，规范企业的财务管理。如何实施和完善企业会计内部控制机制，应做好以下几方面的工作： 一、建立规范严谨的内部会计控制制度，以制度来制约企业的各种财务管理行为 “无规矩不成方圆”，按照中华人民共和国会计法、内部会计控制规范基本规范（试行）和内部会计控制规范货币资金（试行）等法律法规，结合本单位的实际情况，制定包括货币资金、实物资产、对外投资、采购与付款、销售与收款、成本费用等经济业务的内部控制制度。 内部会计控制制度应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员、各项经济业务及相关岗位，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。 二、确定关键控制点，强化内部会计控制的可操作性和实用性以防范风险 （一）从货币资金控制入手，保证货币资金的安全完整 .对货币资金收支业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，定期实行岗位轮换。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级领导报告。 .在货币资金业务过程中，应当按照“计划申请、支付审批、支付复核、办理支付”程序办理货币资金支付业务。 （1）计划申请。办理采购、维修等业务时，应提前根据年度批准的财务预算编制带有连续编号的计划明细表，由责任部室领导签字后按照审批权限呈主管局长、主管财务局长、局长审批，责任部室将审批后的计划报财务部备案，作为以后办理款项结算的依据。（2）支付审批。报账时，填制报销单，同时注明款项的用途、金额等内容，并附有效经济合同或相关证明。审批人根据其职责、权限进行审批。对不符合规定的票据，审批人有权拒绝审批。业务经办人员对票据及业务的真实性负责。（3）支付复核。财务部对批准后的支付凭证进行复核，复核支付凭证的批准权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，票据是否合法有效，金额计算是否准确，支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。（4）办理支付。出纳人员根据复核无误的支付凭证，按货币资金的管理规定办理支付手续。 .对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。建立定期对账制度，由记账员定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，将银行存款账面余额与银行对账单调节相符，并对未达账项逐项进行追查，查明原因，及时处理。同时定期或不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。 在实施货币资金控制时，加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由出纳人员保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 （二）从实物控制方面入手，保证实物资产的安全完整 1.明确实物资产管理岗位的责任，对实物资产的验收入库、领用、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。办理采购与付款业务的人员应具备良好的业务素质和职业道德，并定期进行岗位轮换。不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。审批人员根据采购与付款业务授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专业技术人员进行论证，同时实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。 .在实物控制方面按照“请购、审批、采购、验收、付款”等程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购合同、验收证明、入库单、发票等项资料的相互核对工作。 （三）严格执行会计内部控制制度，保证财务管理工作安全、稳定运行 经济业务事项、会计事项的授权人员、经办人员、审核人员、出纳人员、会计核算人员、物资保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 1.任何一项经济业务，必须有两人以上参与，不应有脱离监督的经济行为。 2.在开户银行的预留印鉴，不能由出纳一人保管。 3.会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作、银行存款日记账与银行对账单的核对工作。 4.会计核算人员负责编制会计凭证，登记会计账簿、会计报表的编制工作，但不能管理货币资金、不能管理实物资产。 出纳人员负责管理货币资金，但不管理账簿（除现金、银行存款日记账外）、实物资产、会计凭证、账簿、会计报表等财务会计资料。 5.会计核算人员应及时与出纳核对库存现金余额，发现账款不符，应及时查明原因。会计核算人员应每月将银行存款日记账与银行对账单核对，对未达账项，应逐笔核实，并编制银行存款余额调节表。 6.物资核算人员应每月与仓库保管员核对物资收、发、存的数量，如有不符，应及时查明原因。 三、建立内部控制制度组织体系，进行职责划分，明确责任，使责权利有机结合 为预防和及时发现在执行所分配的职责时产生的错误或舞弊行为，应做到办理会计事项相关人员的职责权限明确。一项交易的执行、记录以及维护、保管相关的资产应该指派给不同的部门或人员。一项交易执行的各个步骤应该指派给不同的个人或部门，从而实现各相关工作岗位的相互监督与制约。 （一）不相容职务岗位相互监督制约 不相容职务岗位主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等岗位。会计岗位设置中应注意横向与纵向关系上的相互牵制、相互监督、相互制约，从而预防发生错误和舞弊，做到防患于未然。管理人员在其授权范围内行使职权，将某交易涉及的各项职责进行合理划分，使每一人的工作能自动检查另一个人或者更多人的工作，使企业内部涉及会计工作的机构、岗位职责权限的合理划分，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，保证企业经营活动安全、规范、健康有序地运行。 设置高效的会计机构，为完成财务管理工作奠定坚实的基础。 1.按照规定设置会计机构和配备持有会计从业资格证书的会计人员，要求会计人员爱岗敬业，并具备良好的职业道德。 2.