注册会计师考试经济法考点解读第10篇企业国有资产法律制度.doc

第一单元 企业国有资产法律制度【考点6】企业资产损失责任追究（P390）2.对责任人的处罚（2010年多选题、2013年单选题）（1）国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员违反规定，造成国有资产“重大损失”，被免职的，自免职之日起“5年内”不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员。（2）国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员违反规定，造成国有资产“特别重大损失”，或者“因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序”，被判处刑罚，“终身”不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员。【解释1】（1）重大损失：革职反省5年；（2）特别重大损失或者经济犯罪：反省一辈子。【解释2】只是不能在“国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司”（不包括国有资本参股公司）中担任董事、监事、高级管理人员，如果自己设立一人有限责任公司卖西瓜，自任董事长兼总经理，没问题。【相关链接】根据公司法的规定，因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年；或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年的，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员。【例题1多选题】某国有独资公司的董事王某因违反规定造成公司国有资产重大损失被免职。根据企业国有资产法律制度的规定，下列有关王某任职的表述中，错误的有（ ）。（2010年）A.王某自免职之日起3年内不得担任国有资本参股公司的董事、监事、高级管理人员B.王某自免职之日起5年内不得担任国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员C.王某自免职之日起10年内不得担任国有独资公司的董事、监事、高级管理人员D.王某终身不得担任国家出资企业的董事、监事、高级管理人员【答案】ACD【解析】国有独资公司的董事、监事、高级管理人员违反规定，造成国有资产“重大损失”，被免职的，自免职之日起“5年内”（选项CD错误）不得担任“国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司”（选项A错误）的董事、监事、高级管理人员。【例题2单选题】甲曾担任某国有独资公司董事，后因违反规定造成国有资产重大损失被免职。根据企业国有资产法律制度的规定，甲自被免职之日起一定期限内，不得再担任国有独资公司董事。该期限是（ ）。（2013年）A.2年B.3年C.5年D.10年【答案】C第二单元 国有资产产权界定法律制度【考点1】国有资产的产权界定（P394）1.事业单位（1）凡是国家机关及国有企业单位创办的或者所属的事业单位，其占有、使用的资产全部属于国有资产。（2）非国家机关及非国有企业单位创办的事业单位，凡是由国家投入的资产属于国有资产。2.国有企业（1）以国有企业担保，完全用国内外借入资金投资创办的国有企业，其收益积累的净资产，界定为国有资产。（2）国有企业接受馈赠形成的资产，界定为国有资产。（3）国有企业的党、团、工会组织等占用国有企业的财产（不包括职工个人缴纳的党费、团费、工会会费以及按国家规定由企业拨付的活动经费等结余购建的资产），界定为国有资产。3.集体所有制企业（1）国家对集体企业的投资及其收益形成的所有者权益，其产权归国家所有。【解释】政府、国有企业为安置待业青年、企业下岗人员拨给或者投入集体企业的资产，明确是无偿转让（或者有偿转让而收取的转让费已达到其资产原值的），该资产及其收益形成的所有者权益，其产权归集体企业所有。（2）国有企业以货币、实物和所有权属于国家的土地使用权、知识产权独资创办的“以集体企业名义”注册登记的企业，界定为国有资产。（3）集体企业改组为股份制企业时，改组前税前还贷形成的资产中，国家税收应收未收的税款全部界定为国家股。在各种减免税形成的资产中，列为“国家扶持基金”等投资性的减免税部分界定为国家股，其他减免税部分界定为企业资本公积金。（4）集体企业使用银行贷款形成的资产，国有单位只提供担保（未履行担保责任）的，不界定为国有资产；但履行了连带责任的，国有单位应予以追索清偿或者协商转为投资。（5）集体企业无偿占用国有土地的，改组为股份制企业时，国有土地折价部分形成的国家股份，界定为国有资产。4.中外合资经营企业（1）中方以国有资产出资投入的资产，界定为国有资产。（2）企业注册资本增加，按照双方协议，中方以分得利润向企业再投资所形成的资产，界定为国有资产。（3）中方投资者职工的工资差额，界定为国有资产。（4）可分配利润以及从税后利润中提取的各项基金中，中方按照出资比例所占的份额（不包括已提取用于职工福利、奖励的基金），界定为国有资产。（5）企业清算或者解散时，馈赠或者无偿留给中方投资者继续使用的各项资产，界定为国有资产。5.股份制企业（1）国家机关或其授权单位向股份制企业投资形成的股份，界定为国有资产。（2）国有企业向股份制企业投资形成的股份，界定为国有资产。（3）股份制企业公积金、公益金中，国有单位按照出资比例占有的份额，界定为国有资产。（4）股份制企业未分配利润中，国有单位按照出资比例占有的份额，界定为国有资产。【例题1单选题】根据国有资产管理法律制度的规定，下列资产中，应当界定为国有资产的是（ ）。（2001年）A.国有企业为安置企业下岗人员无偿投入集体企业的资产B.国有独资公司投资创办的以集体企业名义注册登记的企业的资产C.集体企业由国有企业提供担保而未发生担保责任使用银行贷款形成的资产D.集体企业改组为股份制企业时有偿占用的国有土地折价形成的资产【答案】B【解析】（1）选项A：国有企业为安置企业下岗人员投入集体企业的资产，明确是无偿转让，其产权归集体企业所有；（2）选项B：国有独资公司独资创办的以集体企业名义注册登记的企业，界定为国有资产；（3）选项C：集体企业使用银行贷款形成的资产，国有单位只提供担保的，不界定为国有资产；（4）选项D：集体企业有偿占用的土地使用权，在改组为股份制企业时土地使用权折价形成的资产归集体企业所有。【例题2多选题】根据国有资产管理法律制度的规定，下列资产中，应当界定为国有资产的有（ ）。（2002年）A.国有企业接受馈赠形成的资产B.集体企业使用银行贷款资金由国有企业提供担保而未发生担保责任所形成的资产C.国有企业以从中外合资经营企业分得的利润再投资所形成的资产D.国家授权投资的机构或部门直接向新设立的股份有限公司投资形成的资产【答案】ACD【解析】集体企业使用银行贷款资金由国有企业提供担保而未发生担保责任所形成的资产，归集体企业所有。【例题3单选题】甲公司的注册资本为200000万元，其中：国家授权投资的乙机构出资100000万元；国有企业丙出资50000万元；民营企业丁出资50000万元。甲公司的年度财务报告显示，其有公积金6000万元，公益金3000万元，未分配利润9000万元。根据上述数据资料，可以界定甲公司国有资产的数额为（ ）万元。（2003年）A.109000B.150000C.163500D.107500【答案】C【解析】（1）国家授权投资的乙机构和国有企业丙的出资（合计150000万元）界定为国有资产；（2）甲公司的公积金、公益金和未分配利润中，国有单位按照出资比例占有的份额，即（600030009000）7513500（万元），界定为国有资产。因此，甲公司国有资产的数额15000013500163500（万元）。【例题4单选题】根据国有资产管理法律制度的规定，下列资产中，应当界定为国有资产的是（ ）。（2004年）A.国有企业为安置企业富余人员无偿转让给集体企业的资产B.国有企业投资创办的以集体企业名义注册登记的企业资产C.集体企业由国有企业提供担保而未发生担保责任使用银行贷款形成的资产D.国有企业职工缴纳的工会会费【答案】B【解析】（1）选项A：国有企业为安置企业富余人员无偿转让给集体企业的资产属于集体企业；（2）选项C：集体企业由国有企业提供担保而未发生担保责任使用银行贷款形成的资产属于集体企业；（3）选项D：国有企业的党、团、工会组织占用国有企业的资产属于国有资产，但职工缴纳的党费、团费、工会会费不属于国有资产。【例题5多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列企业资产中，属于国有资产的有（ ）。（2012年A卷、B卷）A.以国有企业中的工会会费结余购建的资产B.国有企业从运用经营中借入资金所形成的税后利润中提取的公积金C.国有企业接受馈赠形成的资产D.中外合资经营企业中，中方投资者职工的工资差额【答案】BCD【解析】（1）选项A：国有企业的党、团、工会组织等占用国有企业的财产（不包括职工个人缴纳的党费、团费、工会会费以及按国家规定由企业拨付的活动经费等结余购建的资产），界定为国有资产；（2）选项B：国有企业运用国家资本金及在经营中借入的资金等所形成的税后利润，经国家批准留给企业作为增加投资的部分，以及从税后利润中提取的公积金、未分配利润等，界定为国有资产；（3）选项C：国有企业接受馈赠形成的资产，界定为国有资产；（4）选项D：中方投资者职工的工资差额，界定为国有资产。【考点2】应当进行产权界定的情形（P395）占有、使用国有资产的单位，发生下列情形时，应当进行产权界定：1.与外国投资者合资、合作的；2.实行股份制改造和与其他企业联营的；3.发生兼并、拍卖等产权变动的；4.国家机关及其所属事业单位创办企业和其他经济实体的；5.国有资产监督管理机构认为需要界定的其他情形。【考点3】产权纠纷处理程序（P399）1.国有单位之间的产权纠纷国有单位之间因对国有资产的经营权、使用权发生争议而产生的纠纷，由当事人协商解决；经协商不能解决的，应向“同级或者共同上一级”国有资产监督管理机构申请调解和裁定（对裁定不服的，可以向上一级国有资产监督管理机构申请行政复议），必要时报有权管辖的人民政府裁定，但最终裁定权由国务院行使。2.国有单位与非国有单位的产权纠纷由国有单位提出处理意见，报同级国有资产监督管理机构同意后，与对方当事人协商解决。经协商不能解决的，依司法程序处理。第三单元 国有资产评估法律制度【考点1】资产评估的范围（P400）（2002年多选题）1.国家出资企业及其各级子企业有下列行为之一的，必须对相关资产进行资产评估：（1）整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；（2）以非货币资产对外投资；（3）合并、分立、破产、解散；（4）非上市公司的国有股东股权比例变动；（5）产权转让；（6）资产转让、置换；（7）整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；（8）以非货币资产偿还债务；（9）资产涉讼；（10）收购非国有单位的资产；（11）接受非国有单位以非货币资产出资；（12）接受非国有单位以非货币资产抵债；（13）法律、行政法规规定的其他需要进行评估的事项。2.国家出资企业及其各级子企业有下列行为之一的，可以不对相关资产进行评估：（1）经各级人民政府或者其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实行无偿划转；（2）国有独资企业与其下属独资企业（事业单位）之间或者其下属的独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）置换和无偿划转。【例题多选题】根据国有资产管理法律制度的规定，国有资产占有单位发生的下列行为中，应当进行资产评估的有（ ）。（2002年）A.以无形资产对外投资B.以部分资产改建为有限责任公司C.将部分资产租赁给非国有单位使用D.接受非国有单位以实物资产偿还债务【答案】ABCD【解析】国有资产占有单位收购非国有资产、接受非国有单位以实物资产抵债的，对其非国有资产应当进行评估。【考点2】核准制与备案制（P402.P403）1.核准制企业收到资产评估机构出具的评估报告后，应当逐级上报初审，经初审同意后，自评估基准日起“8个月”内向国有资产监督管理机构提出核准申请。2.备案制企业收到资产评估机构出具的评估报告后，将备案材料逐级报送国有资产监督管理机构或其所出资企业，自评估基准日起“9个月”内提出备案申请。3.核准制与备案制的其他规定（1）涉及多个国有股东的企业发生资产评估事项，经协商一致可由国有股最大股东依照其产权关系办理核准或者备案手续；国有股股东持股比例相同的，经协商一致可由其中一方依照其产权关系办理核准或者备案手续。（2）经核准或者备案的资产评估结果使用有效期为自评估基准日起1年。（3）企业进行与资产评估相应的经济行为时，当交易价格低于评估结果的90时，应当暂停交易，在获得原经济行为批准机构同意后方可继续进行。【考点3】国有资产评估方法（P404）（2012年单选题）1.收益现值法2.重置成本法重置成本法主要适用于单项资产的评估，对企业进行整体评估时也可以采用重置成本法。3.现行市价法现行市价法主要适用于单项资产的评估。4.清算价格法清算价格法主要适用于企业停业和破产时的资产评估。【例题单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列资产评估方法中，主要适用于企业停业和破产时国有资产评估的是（ ）。（2012年B卷）A.收益现值法B.清算价格法C.现行市价法D.重置成本法【答案】B第四单元 企业国有资产产权登记法律制度【考点1】企业国有资产产权登记的范围（P405）1.基本规定（2000年多选题）（1）国有企业、国有独资公司；（2）国有企业和国有独资公司投资设立的企业；（3）设置国有股权的有限责任公司、股份有限公司；（4）其他占有国有资产的企业（包括但不限于占有国有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、联营企业）。【解释1】凡是占有国有资产的企业，都应当办理国有资产的产权登记。【解释2】占有国有资产的有限责任公司、股份有限公司、中外合资经营企业、中外合作经营企业和联营企业，由“国有股权持有单位”申办国有资产的产权登记。【例题多选题】根据国有资产管理法律制度的规定，下列选项中，应当依照规定申请办理国有资产产权登记的有（ ）。（2000年）A.国有独资公司B.占有、使用国有资产的集体企业C.国有企业投资设立的有限责任公司D.国家授权投资的机构【答案】ABCD【解析】凡是“占有国有资产”的企业都应当进行“国有资产”的产权登记。2.特殊规定国家出资企业、国家出资企业（不含国有资本参股公司）拥有实际控制权的境内外各级企业及其投资参股企业（以下统称企业），应当纳入产权登记范围；国家出资企业所属事业单位视为其子企业进行产权登记。