金融类担保公司帐套建立方案.doc

金融类投资担保公司帐套建立方案根据财政部颁发的担保企业会计核算办法，现需要建立担保企业帐套核算系统。现将建立方案初步整理列下。一、 工作步骤：首先根据财政部频发的 担保企业会计核算办法建立科目设置及核算、报表核算等基本内容，讨论修改确认后由财务软件公司服务人员协助，初步建立担保公司核算帐套，验证数据正确后，将该帐套系统复制后应用于开展担保业务的分公司，由会计人员录入期初数据并建立核算帐套。帐套启动时间建议为20*年1月1日。二、 科目明细设置及项目核算设置说明：1. 科目明细：科目编码设置为五级，目前启动三级。科目明细设置列表分公司：编码：0000-00-00-00-00科目类别科目代码科目名称余额方向明细核算项目核算模块核算期初余额资产类1001现金借资产类1002银行存款借*资产类100201某行-帐号借资产类借资产类1003其他货币资金借*资产类1101短期投资借*资产类1111应收票据借*资产类1121应收股利借资产类1122应收利息借资产类1201应收担保费借客户往来资产类1211应收分担保帐款借*资产类1231应收代偿款借客户往来资产类1241应收担保损失补贴款借*资产类1251其他应收款借*资产类125101与分公司往来帐借*资产类12510101*分公司借资产类借资产类125102与个人往来借个人往来资产类1261坏帐准备借资产类1301待摊费用借*资产类1311存出担保保证金借*资产类131101某行-帐号借资产类借资产类1312存出分担保保证金借*资产类131201往来单位借资产类借资产类1315委托贷款借*资产类131501往来单位借资产类借资产类1316委托贷款减值准备借资产类1401长期股权投资借资产类1402长期债权投资借资产类1405长期投资减值准备借*资产类140501长期股权投资减值准备借资产类140502长期债权投资减值准备借资产类1501固定资产借*资产类1502累计折旧借*资产类1503经营租入固定资产改良借*资产类1505固定资产减值准备借*资产类1601固定资产清理借*资产类1701无形资产借*资产类170101某资产借资产类借资产类1705无形资产减值准备借资产类1715未确认融资费用借资产类1801长期待摊费用借资产类1901待处理财务损溢借资产类1911抵债资产借客户往来资产类1921抵债资产减值准备借客户往来负债类2101短期借款贷*负债类2121应付分担保帐款贷*负债类2122应付手续费贷*负债类2131预收担保费贷客户往来负债类2141存入担保保证金贷客户往来负债类2142存入分担保保证金贷*负债类2151应付工资贷职工负债类2153应付福利费贷负债类2161应付股利贷负债类2171应交税金及附加贷*负债类217101应交营业税贷负债类217102应交城建税贷负债类217103应交教育费附加贷负债类217104应交地方教育费附加贷负债类217105应交企业所得税贷负债类217106应交个人所得税贷负债类217107应交房产税贷负债类217108应交土地增值税贷负债类217109应交残保金贷负债类217110应交印花税贷负债类217111应交河道基金贷负债类贷负债类2181其他应付款贷*负债类218101总公司贷负债类218102社保贷负债类218103押金类贷*负债类21810301工牌贷职工负债类贷负债类218104与个人往来贷个人往来负债类2191预提费用贷*负债类2192担保赔偿准备贷负债类2193未到期责任准备贷*负债类219301短期未到期责任准备贷负债类219302长期未到期责任准备贷负债类2201待转资产价值贷负债类2211预计负债贷负债类2301长期借款贷*负债类2311应付债券贷*负债类2321长期应付款贷*负债类2331专项应付款贷*权益类3101实收资本贷*权益类310101股东姓名贷权益类贷权益类3111资本公积贷权益类3121一般风险准备贷权益类3122盈余公积贷权益类3131本年利润贷权益类3141利润分配贷*权益类314101未分配利润贷权益类3151担保扶持基金贷损益类4101担保费收入损益类4102手续费收入损益类4103利息收入损益类4104评审费收入损益类4105追偿收入损益类4109其他业务收入*损益类4201投资收益损益类4301营业外收入*损益类4401担保赔偿支出损益类4402分担保费支出损益类4411利息支出损益类4421手续费支出损益类4431营业税金及附加损益类4451其他业务支出*损益类4501营业费用*损益类450101人工及福利费损益类45010101工资损益类45010102社保损益类45010103公积金损益类45010104工会经费损益类45010105劳动保护费损益类45010106福利费损益类45010199其他损益类450102办公及相关费用损益类45010201办公用品损益类45010202通讯网络损益类45010203物业及相关费用损益类45010204审计评估费用损益类45010205诉讼费损益类45010299其他损益类450103业务招待费损益类450104交通及差旅费用损益类450105汽车费用损益类45010501汽油损益类45010502路桥费损益类45010503维护损益类45010504保险损益类45010599其他损益类450106租赁费损益类45010601房屋损益类45010602汽车损益类450107与银行相关的费用损益类45010701工本费损益类45010702手续费损益类45010703银行存款利息损益类损益类450108相关税费损益类45010801房产税损益类45010802土地增值税损益类45010803残保金损益类45010804印花税损益类45010805河道基金损益类损益类450109业务宣传费用损益类450110折旧、摊销及预提费用损益类45011001固定资产折旧损益类45011002无形资产摊销损益类45011099其他损益类450111责任准备金损益类45011101未到期责任准备损益类45011102担保赔偿准备损益类450199其他损益类4601营业外支出*损益类4701资产减值损失*损益类470101委托借款减值损失损益类470102长期股权投资减值损失损益类470103长期债权投资减值损失损益类470104固定资产减值损失损益类470105无形资产减值损失损益类470106抵债资产减值损失损益类损益类4801所得税损益类4901以前年度损益2. 科目设置及核算内容说明：现金 1001、银行存款 1002、其他货币资金 1003：现金与银行存款主要核算库存现金与银行存款（注：银行保证金帐户不在银行存款中核算），银行存款下设二级科目，分别与银行帐号一一对应进行核算。其他货币资金主要核算公司银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等各种其他货币资金。短期投资 1101：新设科目，主要核算公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资。应收票据 1111：核算公司因提供担保或其他劳务等而收到的商业汇票。应收股利 1121、应收利息 1122：核算公司因股权或债权投资应收的股利和利息。应收担保费 1201、应收分担保帐款 1211、应收代偿款 1231：核算公司因提供担保而产生的应收未收帐款。应收担保损失补贴款 1241：新设科目，核算企业应收的按规定给予企业的定额补贴款项，以及发生代偿损失后按规定应收国家或有关部门给予的补贴款。其他应收款 1251：核算其他因公司经营而产生的往来帐款，包括与个人的往来帐款。坏帐准备 1261：计提坏账准备的应收款项包括应收担保费、应收分担保账款、其他应收款等。待摊费用 1301：核算摊销期在一年以内的待摊费用。存出担保保证金 1311、存出分担保保证金 1312：核算存入银行保证金帐户或相关单位保证金帐户的保证金。委托贷款 1315、委托贷款减值准备 1316：核算公司按规定委托金融机构向其他单位贷出的款项及因此提取的相关减值准备。（最新的融资融资性担保公司管理暂行办法未禁止委托贷款。）待处理财产损溢 1901：长期股权投资 1401、长期债权投资 1402、长期投资减值准备1405：核算公司1年以上的对外投资及因投资而提取的相关的减值准备。固定资产1501、累计折旧1502、固定资产减值准备1505、固定资产清理1601：核算与固定资产相关的业务。无形资产 1701、无形资产减值准备 1705：核算与无形资产相关的业务。未确认融资费用 1715：新设科目，核算企业融资租入固定资产所发生的未实现融资费用。长期待摊费用 1801：核算摊销期在一年以上的待摊费用。待处理财务损溢 1901：抵债资产 1911、抵债资产减值准备1921：新设科目，主要核算公司代偿后收回的抵债资产的期末可收回金额及相关的减值准备。短期借款 2101：核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。应付分担保帐款 2121、预收担保费2131、：核算因公司提供担保而产生的应付及预收款项。应付手续费 2122：新设科目，核算企业应向接受委托并在其授权范围内代为办理担保业务的单位或个人支付的手续费应付股利 2161：新设科目，核算企业经股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。其他应付款 2181：核算其他因公司经营而产生的往来帐款。存入担保保证金2141、存入分担保保证金 2142：新设科目，核算因担保业务收取的客户保证金。应付工资 2151、应付福利费 2153：应交税金及附加 2171：预提费用 2191：担保赔偿准备 2192：新设科目，核算企业按规定根据年末担保责任余额的1%计提的担保赔偿准备。未到期责任准备 2193：新设科目，下设二级科目：短期未到期责任准备 219301、长期未到期责任准备 219302。核算企业按规定根据年收入50%差额提取的未到期责任准备。待转资产价值 2201：新设科目，核算企业待转的接受货币性资产和非货币性资产捐赠的价值。预计负债 2211：新设科目。长期借款 2301：核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款。应付债券 2311：新设科目，核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。长期应付款 2321：新设科目，核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。包括应付融资租入固定资产的租赁费等。专项应付款 2331：新设科目，核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如担保培训、担保研究等，以及从其他来源取得的款项。实收资本 3101：资本公积 3111：担保扶持基金 3151：新设科目，核算企业执行国家政策性担保收到的不需偿还的担保扶持基金。盈余公积 3122：一般风险准备 3121：新设科目，核算企业按规定从税后净利润中提取的风险准备。本年利润 3131、利润分配-未分配利润 314101：担保费收入 4101：对应原“主营业务收入”（5101），主要核算公司承担担保风险而按委托担保合同、分担保合同规定向被担保人收取的款项，包括担保费和分担保费收入。企业为其他单位代收的款项，不得确认为本企业的担保费收入。手续费收入 4102：新设科目。主要核算公司进行各项业务收取的手续费收入利息收入 4103：新设科目，核算公司所实现的各项利息收入。注：不包括银行存款的利息，该科目核算的是公司为客户提供融资而收取的利息，如：委托贷款。评审费收入 4104：新设科目。主要核算公司核算企业对被担保人的资信和担保资金使用项目进行调查、评审而按合同规定向被担保人收取的评审费收入追偿收入 4105：新设科目。主要核算公司代被担保人清偿款项后，按担保合同规定向被担保人收取的追偿所得超过已代偿款项和发生的相关费用的差额，包括收取的代偿资金占用费、违约金、受托处理抵质押资产的服务费、追债费等。其他业务收入 4109：新设科目。核算企业除担保业务收入以外的其他业务收入，如咨询服务收入、出租无形资产收入等。投资收益 4201：新设科目，核算公司以各种方式对外投资所取得的收益。担保赔偿支出 4401：新设科目。主要核算公司担保代偿后净损失的支出。分担保费支出 4402：新设科目。主要核算公司分出分担保业务向分担保单位支付的分担保费利息支出 4411：核算公司由于借款而发生的利息支出。手续费支出 4421：新设科目。主要核算目核算企业担保业务及代理业务中发生的手续费。营业税金及附加 4431：对应原“主营业务税金及附加”（5402），企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、土地增值税和教育费附加等。（在原帐套中，分公司负担的房产税和土地增值税放在“管理费用”中核算，现调整入营业税金及附加核算。可在该科目下设明细科目）其他业务支出 4451：核算企业除主营业务以外其他业务所发生的支出，发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。不属于经营范围的支出，通过营业外收支科目核算。营业费用 4501：对应原“管理费用”（5502）科目。主要核算在业务经营及管理工作中发生的各项费用。该科目下应设二级科目，且要求各公司统一二级科目代码，便于统一核算。营业外收入 4301、营业外支出 4601：核算公司发生的与生产经营无直接关系的各项收入及相关的支出。资产减值损失 4701：主要核算公司按规定计提（或转回）应计入损益的各项资产减值准备。所得税 4801：核算企业应交所得税。以前年度损益调整 4901：核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。该科目结转时计入“利润分配-未分配利润”科目，调整资产表中“未分配利润”科目期初余额。3. 项目核算设置及相关说明：项目核算明细设置项目名称设置级次编码设置名称设置说明部门1级000部门名称设置公司内部部门，为以部门为单位核算做准备职工1级员工编号员工姓名以员工编号为编码，为按员工核算做准备客户往来3级00-00-姓名全拼客户名主要的项目核算内容，一级编码对应银行别，二级编码对应地区，三级编码核算具体客户，以客户姓名全拼为编码个人往来1级000个人姓名主要核算公司与个人之间的往来帐三、 报表设置及公式：资产负债表 会担保01表编制单位： 年月日单位：元资产 （含科目编码）行次 年初数 末期数 负债与所有者权益（含科目编码）行次 年初数末期数 流动资金 流动负债 货币资金（现金 1001、银行存款 1002、其他货币资金 1003）1=1001+1002+1003（全部借方）短期借款 210146=2101贷方 短期投资 11012=1101借方应付款项（应付分担保帐款 2121、应付手续费 2122、预收担保费2131、应付股利 2161、其他应付款 2181） 48=2121+2122+2131+2161+2181（全部贷方）应收款项（应收票据 1111、应收股利 1121、应收利息 1122、应收担保费 1201、应收分担保帐款 1211、应收代偿款 1231、应收担保损失补贴款 1241、其他应收款 1251、坏帐准备 1261）3=1111+1121+1122+1201+1211+1231+1241+1251（以上全部借方）-1261贷方存入保证金（存入担保保证金2141、存入分担保保证金 2142）51=2141+2142（全部贷方）待摊费用 130111=1301借方应付工资及福利费（应付工资 2151、 应付福利费 2153）52=2151贷方+2153贷方存出保证金（存出担保保证金 1311、存出分担保保证金 1312）12=1311借方+1312借方应交税金及附加 217153=2171贷方 一年内到期的长期债券投资 18分析填列预提费用 219155=2191贷方 其他流动资产 (委托贷款 1315、委托贷款减值准备 1316、待处理财产损溢 1901)20=1315借方-1316贷方+1901借方担保赔偿金 219258=2192贷方 流动资产合计 21行次1、2、3、11、12、18、20之和短期责任准备 21930159=219301贷方 长期投资 预计负债 221160=2211贷方 长期股权投资 140122=1401借方-140501贷方一年内到期的长期负债 61分析填列 长期债权投资 140223=1402借方-140502贷方-18行其他流动负债（待转资产价值 2201） 63=2201贷方长期投资合计 25行次22、23之和流动负债合计 65=行46、48、51、52、53、55、58、59、60、61、63之和固定资产： 长期负债 固定资产原价 （固定资产1501、经营租入固定资产改良 1503）26=1501借方+1503借方长期借款 230166=2301贷方-61行减：累计折扣 150227=1502贷方应付债券 231167=2311贷方固定资产净值 28=26行-27行长期应付款（长期应付款2321、未确认融资费用 1715） 68=2321贷方-1715借方减：固定资产减值准备 150329=1503贷方专项应付款 233169=2331贷方固定资产净额 30=28行-29行长期责任准备 21930270=219302贷方固定资产清理 160132=1601借方其他长期负债 72固定资产合计 33=30行+32行长期负债合计 75行66、67、68、69、70、72之和负债合计 76行65、75之和无形资产及其他资产 无形资产（无形资产 1701、无形资产减值准备 1705）34=1701借方-1705贷方所有者权益 长期待摊费用 180136=1801借方实收资本 310177=3101贷方抵债资产（抵债资产 1911、抵债资产减值准备 1921）38=1911借方-1921贷方资本公积 311178=3111贷方其他长期资产 39担保扶持基金 315179=3151贷方无形资产及其他资产合计 40行34、36、38、39之和盈余公积 312280=3122贷方一般风险准备 312181=3121贷方未分配利润（本年利润 3131、利润分配-未分配利润 314101）82=3131贷方+3141贷方所有者权益合计 88行77-82之和资产总计 45行21、25、33、40之和负债及所有者权益合计 90行76、88之和报表公式设置说明：因格式原因未全部录入，需补充说明的是：公式中如果加借方余额，那么就