建筑业一般计税业务填报.doc

建筑业一般计税业务填报“营改增”试点纳税人A装修公司为增值税一般纳税人，2016年5月份发生下列业务：业务1:5月5日承揽张某本市住房装修工程，双方签订装修合同规定，工程5月8日开工，工期6个月，全部装修材料由A公司自行采购。5月15日收到首笔款项111000元，开具增值税普通发票。业务2:5月20日采购装修材料一批，取得增值税专用发票1份，票面金额50000元，税额8500元。相关政策：增值税一般纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%税率计算应纳税额，并向机构所在地国税机关进行申报纳税。业务分析：业务1:A公司是一般纳税人，5月份发生的业务应适用一般计税方法, 按照11%的税率计算应纳税额。收到款项开具发票按照纳税义务发生时间的规定确认销项税额。不含税销售额=111000（1+11%）=100000（元）销项税额=111000（1+11%）11%=11000（元）；业务2:购进装修材料可凭取得的增值税专用发票1张（已登录本省增值税发票查询平台,确认勾选用于申报抵扣的增值税发票信息）进行抵扣。进项税额=8500（元）应纳税额=销项税额-进项税额=11000-8500=2500（元）申报表填列：（一）销项税额填报增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）：本月发生的业务（1）开具增值税普通发票，不含税销售额=111000（1+11%）=100000元，税额10000元，分别填入此表第4行“11%税率”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。（二）进项税额填报增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）和本期抵扣进项税额结构明细表：本月发生的业务（2）取得增值税专用发票1份，票面金额50000元，税额8500元，分别填入增值税纳税申报表附列资料（二）第1、2、12行的“份数”、“金额”、“税额”列。根据业务（2）抵扣增值税专用发票的税率和项目内容，分别填报本期抵扣进项税额结构明细表第1行“合计”，第2行“17%税率的进项”。（三）主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）的填报：本期应纳税额=10000011%-8500=2500元（四）营改增税负测算明细表的填报：A公司为主要从事装修业务的纳税人，主管税务机关应将其营改增试点行业和营改增试点征收品目分别标识为“建筑装饰业”、“装饰服务”。第一步，需要选择应税项目代码及名称，这是填写测算明细表的基础，应根据营改增试点应税项目明细表列明的项目进行选择，对单一业务的试点纳税人，选择对应的应税项目即可；但对于兼营不同应税行为的试点纳税人，需要对其当期的收入进行分拆，按照收入明细进行填报。注意，在对收入分拆后，该表只需要填报营改增试点行业收入明细，不需要填写货物和劳务收入情况。对于本例，A公司只需选择“040400装饰服务”即可。第二步，选择应税项目适用的增值税税率或征收率以及对应的营业税税制下的营业税税率。在第一步选择了应税项目明细后，会自动的有对应的增值税税率或征收率以及营业税税率，但由于现在税制安排和原有的营业税税制下，基于不同的计税方式和税收优惠等，对一项应税项目，可能会有2项或多项税率或征收率选择，系统已根据与应税项目明细的对照关系设定了可供选择的范围，这时纳税人需要根据自身的实际情况，选择填写。本例中，A公司选择了“040400装饰服务”后，就有11%和3%两档增值税税率（征收率）可以选择，A公司应选择11%，营业税税率则选择3%。完成这一步后，A公司填表的情况如下：第三步，增值税应纳税额的测算。在对试点收入明细分拆后，各项试点项目的增值税应纳税额就可以测算出来了。对应第一步分拆的试点应税项目明细，分别填写不含税销售额，服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，其他项目根据表内公式和申报表有关内容自行计算。对单一业务的试点纳税人，按照当期发生额填写即可；但对于兼营不同应税行为的试点纳税人，按照各项应税项目明细的发生额分别填写，各应税项目的不含税销售额之和应等于增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细，以下称附列资料（一）营改增试点项目的不含税销售额之和，即：合计行第1列“不含税销售额”=增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第9列“销售额合计”第2459b1213a13b行。对于本期实际扣除项目的填写，在第一步选择了应税项目明细后，只有那些按照政策规定允许差额扣除的应税项目才能填写本期实际扣除额，各应税项目的本期实际扣除项目金额之和应等于附列资料（一）营改增试点项目各栏次的第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”之和，即：合计行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2459b1213a13b行。增值税应纳税额的测算是将当期全部增值税应纳税额按照销项税额的比例进行测算的，具体计算方法参见填表说明。本例中，A公司本期应税项目不含税销售额为100000元，实际扣除金额为0，其他各项计算结果如下：第四步，营业税应纳税额的测算。在前面几步的基础上，测算出当期的应税收入在营业税税制下的应纳营业税税额。同样对应第一步分拆的试点应税项目明细，分别填写原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目的期初余额和本期发生额，其他项目根据表内公式和申报表有关内容自行计算。原营业税税制下差额扣除金额是本表的核心，填写的期初余额和本期发生额，加上计算来的本期应扣除金额、本期实际扣除金额以及期末余额，相当于给差额扣除项目做了一个“小台账”。值得注意的是，与增值税扣除项目类似，在第一步选择了应税项目明细后，只有那些按照原营业税政策规定允许差额扣除的应税项目才能填写期初余额和本期发生额，此外，还应注意，除了直接减除项目金额（扣额），即本期增值税申报时在计算增值税销项税额的税基中可扣除的金额；还应包括还原减除项目金额（扣税），即按原营业税差额征税规定可在应税收入中减除的项目金额，本期申报时在附列资料（二）中填写、在销项税额中抵扣的进项税额经还原而成，还原公式为实际抵扣的进项税额（11/增值税税率