个人所得税计算公式介绍

n更多企业学院： 中小企业管理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层管理49套讲座+16388份资料中层管理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各阶段员工培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产管理学院52套讲座+ 13920份资料财务管理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料n更多企业学院： 中小企业管理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层管理49套讲座+16388份资料中层管理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各阶段员工培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产管理学院52套讲座+ 13920份资料财务管理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料个人所得税计算公式(起征点2000元)征缴个人所得税的计算方法(起征点2000元)，使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率速算扣除数全月应纳税所得额=(应发工资四金)2000实发工资=应发工资四金缴税工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表级数应纳税所得额（含税所得额）税率% 速算扣除数（元）一不超过500元 50二超过500元至2000元1025三超过2000元至5000元15125 四超过5000元至20000元20375 五超过20000元至40000元251375六超过40000元至60000元303375七超过60000元至80000元356375 八超过80 000元至元4010375 九超过元4515375个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 级数全月应纳税所得额(含税所得额)税率% 速算扣除数(元)一不超过5,000元的50二超过5,000元到10,000元的部分10250三超过10,000元至30,000元的部分201，250四超过30,000元至50,000元的部分304，250五超过50,000元的部分356，750劳务报酬所得适用级数全月应纳税所得额(含税所得额)税率% 速算扣除数(元)一不超过20,000元的200二超过20,000元到50,000元的部分302,000三超过50,000元的部分407,000个体工商户的生产、经营所得如何缴纳个人所得税 个体工商户的生产、经营所得，是指: （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； （2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； （3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； （4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额成本、费用及损失 其中，收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入等。各项收入应当按权责发生制原则确定。 成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。 损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。 个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税，适用5%至35%的超额累进税率。税率表如下： 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元) 级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元) 1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分 102503超过10000元至30000元的部分 2012504超过30000元至50000元的部分 3042505超过50000元的部分 356750个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 上述计税办法适用于查账征收的个体工商户，不适用于核定征收的个体工商户。 个人对企事业单位的承包经营、承租经营取得所得，应当如何缴纳个人所得税 ？ 个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 个人对企事业单位的承包经营、承租经营取得所得缴纳个人所得税，有以下几种情况： （1）企业实行个人承包经营、承租经营后,承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税。 应纳税所得额=纳税年度的承包经营、承租经营所得-必要费用 其中的必要费用是指每月1600元。 承包经营、承租经营所得适用5%35%的五级超额累进税率（见下表）。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元) 级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元) 1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分 102503超过10000元至30000元的部分 2012504超过30000元至50000元的部分 3042505超过50000元的部分 356750承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 （2）企业实行个人承包经营、承租经营后, 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同（协议）规定取得一定所得的,其所得按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，适用5%45%的九级超额累进税率。 另外，如果企业实行个人承包经营、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的, 承包人应当依照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。企业实行承包经营、承租经营后,不能提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额 的，由税务部门核定其应纳税所得额和缴税方式。 实行核定征收方式的个人独资企业和合伙企业，应当如何缴纳个人所得税 ? 实行核定征收方式的个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，有以下情况： （1）定额征收 个人独资企业和合伙企业按照税务部门依法核定的应纳个人所得税税额按期缴纳。 （2）核定应税所得率征收 应纳个人所得税税额的计算公式为： 应纳个人所得税税额应纳税所得额适用税率 应纳税所得额收入总额应税所得率 或 应纳税所得额成本费用支出额（1-应税所得率）应税所得率 应税所得率应按下表规定的标准执行： 应税所得率表 行 业 应税所得率（%） 工业、交通运输业、商业 5-20 建筑业、房地产开发业 7-20 饮食服务业 7-25 娱乐业 20-40 其他行业 10-30 企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的计税办法。 *外国人在中国纳税规定 外籍纳税人在中国境内居住时间不同的情况下取得工资薪金所得的个人所得税处理。 （一）在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超 过90日，或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人， 由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报 缴纳个人所得税。 对前述个人应仅不其实际在中国境内工作期间，由中国境内企业 或个人雇主支付、或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。凡是该中国 境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税，或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人，实际在中国境内工作 期间取得的工资薪金，不论是否在该中国境内企业、机构的会计帐簿中有记载，均 应视为该中国境内企业支付、或由该中国境内机构负担的工资薪金。 上述个人每月 应纳的税款应按税法规定的期限申报缴纳。 虽有所得来源地的判定原则，按国 际惯例，在境内居住时间较短的非居民，其由境外支付且负担的境内所得一般予以免税优惠。 对在中国境内居住不超过90日或税收协定规定的183日的外籍人员， 其取得的中国境内所得，依据支付和负担的不同情况，具体区分五种不同的纳税义务： 第一种：工资薪金所得的支付和负担均不是在中国境内，即由境外雇主支付并 且不是由雇主设在境内的机构负担的；虽然按所得来源地判定标准和认定方法，其工资薪金所得是属来源于中国境内的所得，但是考虑其在华工作时间较短，按照国 际通常作法，免予纳税。 第二种：工资薪金所得的支付在中国境内，而不管由谁负担，即由境内企业或 雇主支付而不管是由境内还是境外企业或机构负担，均视为由境内企业、机构负担， 是属来源于中国境内的所得，应在中国履行纳税义务。 第三种：工资薪金所得由境内机构负担，而不管是由谁支付的，是属来源于中 国境内的所得，应在中国履行纳税义务。 第五种：也与计征企业所得税相联系，对在没有营业收入而不征收企业所得税的境内机构工作而取得工资薪金所得的个人，由于难以确定是由境内还是由境外支付和负担、且是来源于中国境内的所得。所以，也不论支付和负担是谁负担均视为 由境内企业、机构负担，应在中国履行纳税义务。 例如，某日本人在某日本公司驻北京办事处工作一年累计在华150日， 其在华 期间的工资薪金由日本公司支付，则判定该日本人在华期间的收入是否应在中国纳税，应分别下列民政部处理： 1、如果该办事处有营业收入且按实征收企业所得税， 那么该日本人的收入不 在中国缴税。 2、 如果该办事处没有营业收入不征企业所得税或虽有营业收入但帐证不健全 而采取核定征收企业所得税，则该日本人的收入应视同由该办事处负担，应在中国 缴纳个人所得税。 （二）在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超 过90日、或者在税收协定规定期间在中国境内连续或累计居住超过183日， 但不满 一年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的、由中国境内企业或个人雇主支付 和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税；其在中 国境外工作期间取得的工资薪金所得，除中国境内企业董事、高层管理人员以外， 不予征收个人所得税。 上述个人每月应纳的税款，应按税法规定期限申报缴纳。其中，取得的工资薪 金所得是由境外雇主支付并且不是由中国境内机构负担的个人，事先可预定在一个 纳税年度中连续或累计居住超过90 日、 或在税收协定规定的期间连续或累计居住 183日的，其每月应纳的税款，应按税法规定期限申报纳税； 对事先不能预定在一 个纳税年度或税收协定规定期间连续或累计居住超过90日或183日后的次月7日内， 就其以前月份应纳的税款一并申报缴纳。 例：某外商投资企业香港雇员，1995年度在内地工作5个月，在香港工作7个月 时间，月工资2万元人民币。1995年度企业帐簿列支该雇员工资收入24万元。 根据 上述规定，该雇员在内地工作5个月期间取得的10万元收入应在内地纳税， 其在香 港工作7个月期间取得的14万元收入，即使是由内地企业负担，也不在内地纳税。 （三）在中国境内无住所但在境内居住满一年而不超过五年的个人，其在中国 境内工作期间取得的、由中国境内企业或个人雇主支付、和由中国境外企业或个人 雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税；其在条例第三条所说临时离 境工作期间的工资薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税， 凡是该中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人取得的工资薪 金，不论是否在中国境内企业、机构会计帐簿中有记载，均应视为由其任职的中国境内企业、机构支付。 上述个人，在一个月中，既有在中国境内的工作期间，又有 在临时离境期间由境内企业或个人雇主支付的工资薪金所得，应合并计算当月应纳 税额，并按税法规定的期限申报缴纳。 根据税法规定，在中国境内居住满一年的个人构成了中国居民，本应就其取得 的境内、外所得全额在中国纳税，但实施条例规定，居住一年以上五年以下的中国 居民，其境外所得部分中由境外支付并负担的不征税。 上述把临时离境期间境外支付且负担的所得也列入不征税范畴。因此，对“临时离境”期间取得的工资薪金所 得，应区分不同民政部判定其纳税义务： 第一种：工资薪金所得是由境内企业或雇主支付的，应视为中国境内取得的所 得，应履行纳税义务。 第二种：工资薪金所得不是由境内企业或雇主支付的，应视为从中国境外取得 的所得，不需在中国纳税。 第三种;与计征企业所得税相联系， 对在采取核定利润方法计征企业所得税的 境内企业、机构中工作而取得工资薪金所得的，不管是由境内还是由境外的企业、 机构支付的，均视为由境内企业、机构负担，属来源于中国境内的所得，应履行纳 税义务。 第四种：也与计征企业所得税相联系，对在没有营业收入而不计征企业所得税 的境内企业、机构中工作而取得工资薪金所得的，不管是由境内还是由境外的企业 、机构支付的，均视为由境内企业、机构负担，属来源于中国境内的所得，应履行纳税。 例：某美国人在中国一家：三资”企业工作已二年。月工资由该三资 企业 支付1万元人民币，境外公司支付2千美元。1995年他在中国境内履行职务10个月， 境外履行职务累计2个月。征税时，对其在中国境内10 个月履行职务期间取得的境内所得，不管是境内支付，还是境外支付，均应在中国纳税。 纳税金额为10个月 1万元人民币10个月2千美元的收入， 其在境外履行职务2个月期间取得的所得 ，应仅就境内支付部分即2万元人民币征税，境外支付的4千美元不征税。 （四）在中国境内无住所而在中国境内工作满五年后的外籍居民纳税人，从第 六年起的以后各年度中，凡在境内工作满一年的，应当就其来源于中国境内和境外的工资薪金所得申报纳税；凡在境内工作不满一年的，则仅就该年内来源于境内的工资薪金所得申报纳税。如果这个外籍居民纳税人从第六年起以后的某一纳税年度内在境内工作不足90天或183天的，其来源于中国境内的机构、场所负担的部分， 免予纳税，并从再次工作满一年的年度起，重新计算五年期限。 例：某日本人在1994年底前已在中国的某日资独资企业工作满5年。1995年 1997年的工作情况是： 1995年1月1日1月31日 回日本 1995年2月1日5月31日 在中国 1995年6月1日6月30日 回日本 1995年7月1日12月31日 在中国 1996年1月1日3月31日 回日本 1996年4月1日5月31日 在中国 1996年6月1日12月31日 回日本 1997年1月1日3月31日 在中国 1997年4月1日5月31日 回日本 1997年6月1日12月31日 在中国 他每月的工资收入是：由中国的日资公司支付15000元人民币。 同时由日本母公司支付折合20000元人民币。该日资公司按实征收企业所得税， 其个人所得税计 算如下： 由于在1994所底前，该日本人在华已工作满5年。1995年度累计回日本61 日 ，因此，他在1995年度由中国公司和日本公司支付的全部工资收入（馀回日本期间 的收入）均应按月在中国纳税。 1996年度，他在中国工作时间只有2个月，不足中日税收协定规定的183天， 因此，这期间，他的所得尖有中国公司4月和5月支付的收入在中国纳税，而由日本 公司支付的收入，不需在中国纳税。 1997年，该日本人回日本的时间总共只有61天，因此，该年度他再次成为中 国的税收居民，并且，由于1996年他在华时间不足183天，故应从1997 年始重新计 算5年的期间。因此，1997年， 他的收入除两个月回日本期间由日本公司每月支付 的20000元人民币不需在中国纳税外，回日本期间由中国公司支付的月15000元人民 币和在华期间其他月份由中国公司和日本公司支付的收入均应按月在中国纳税。（一）工资、薪金所得适用级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数说明1不超过500元的不超过475元的501、本表含税级距指以每月收入额减除费用两千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2超过500元至2,000元的部分超过475元至1,825元的部分10253超过2,000元至5,000元的部分超过1,825元至4,375元的部分151254超过5,000元至20,000元的部分超过4,375元至16,375元的部分203755超过20,000元至40,000元的部分超过16,375元至31,375元的部分251,3756超过40,000元至60,000元的部分超过31,375元至45,375元的部分303,3757超过60,000元至80,000元的部分超过45,375元至58,375元的部分356,3758超过80,000元至100,000元的部分超过58,375元至70,375的部分4010,3759超过100,000元的部分超过70,375元的部分4515,375（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数说明1不超过5,000元的不超过4,750元的501、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。2超过5,000元到10,000元的部分超过4,750元至9,250元的部分102503超过10,000元至30,000元的部分超过9,250元至25,250元的部分201,2504超过30,000元至50,000元的部分超过25,250元至39,250元的部分304,2505超过50,000元的部分超过39,250元的部分356,750（三）劳务报酬所得适用级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数说明1不超过20,000元的不超过16,000元的2001、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。2超过20,000元到50,000元的部分超过16,000元至37,000元的部分302,0003超过50,000元的部分超过37,000元的部分407,000问：个人所得税税率表中含税级距与不含税级距的区别是什么？答：在实际工作中，对于某些个人所得收入采用税后收入的概念，比如支付税后多少多少金额。这时，需要将税后的收入按一定公式换算为应税所得，然后再按照一般方法计算应交的税款。否则，将导致税款的少征。这里，在换算为应税所得过程中需要适用的税率及速算扣除数不能按照含税级距的税率表来套用，必须使用不含税级距的税率表。这就是不含税级距税率表产生的原因。这里的不含税级距指的是“税后收入”级距。 至于两者之间的联系，实际上两个税率表是一回事，只是将含税级距税率表中的应税所得，按照数学方法，换算为不含税级距税率表中的税后收入，以方便对税后收入进行征税的计算工作，仅此而已。 我国个税基本情况：2008年个人所得税构成表项目金额（亿元）同比2008年个人所得税3722.1916.8%其中：工薪所得税2240.6528.1%储蓄利息所得税326.9-37%房屋转让所得税27.626.7%详细报道：来源：财政部网站税目范围 税率纳税人 说明 1购销合同 包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额0.3贴花 立合同人 2加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入0.5贴花 立合同人 3建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用0.5贴花 立合同人 4建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额0.3贴花 立合同人 5财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额1贴花。税额不足1元，按1元贴花 立合同人 6货