会计实务操作集锦

会计实务操作大全第一章 货币资金及应收款项X2ORA_1现金X2ORA_备用金X2ORA_开立备用金X2ORA_借：其他应收款备用金X2ORA_贷：现金X2ORA_报销时补回预定现金X2ORA_借：管理费用等X2ORA_贷：现金X2ORA_撤销或减少备用金时X2ORA_借：现金X2ORA_贷：其他应收款备用金X2ORA_现金长短款X2ORA_库存现金大于账面值X2ORA_借：现金X2ORA_贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢X2ORA_查明原因后作如下处理：X2ORA_借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢X2ORA_贷：其他应付款应付现金溢余（X单位或个人）X2ORA_营业外收入现金溢余（无法查明原因的）X2ORA_库存现金小于账面值X2ORA_借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢X2ORA_贷：现金X2ORA_查明原因后作如下处理：X2ORA_借：其他应收款应收现金短缺（XX个人）X2ORA_其他应收款应收保险赔款X2ORA_管理费用现金溢余（无法查明原因的）X2ORA_贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢X2ORA_2银行存款X2ORA_企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回X2ORA_借：营业外支出X2ORA_贷：银行存款X2ORA_3其他货币资金（外埠存款）X2ORA_开立采购专户X2ORA_借：其他货币资金外埠存款X2ORA_贷：银行存款X2ORA_用此专款购货X2ORA_借：物资采购X2ORA_贷：其他货币资金外埠存款X2ORA_撤销采购专户X2ORA_借：银行存款X2ORA_贷：其他货币资金外埠存款X2ORA_4坏账损失X2ORA_直接转销法X2ORA_实际发生损失时X2ORA_借：管理费用X2ORA_贷：应收账款X2ORA_重新收回时X2ORA_借：应收账款X2ORA_贷：管理费用X2ORA_借：银行存款X2ORA_贷：应收账款X2ORA_备抵法X2ORA_提取坏账准备金时X2ORA_借：管理费用X2ORA_贷：坏账准备X2ORA_发生坏账时X2ORA_借：坏账准备X2ORA_贷：应收账款X2ORA_重新收回时X2ORA_借：应收账款X2ORA_贷：坏账准备X2ORA_借：银行存款X2ORA_贷：应收账款X2ORA_5应收票据(见后)X2ORA_第二章 存 货X2ORA_1材料X2ORA_（1）取得X2ORA_发票与材料同时到X2ORA_借：原材料 X2ORA_应交税金增（进）X2ORA_贷：银行存款 X2ORA_发票先到X2ORA_借：在途物资（含运费）X2ORA_应交税金增（进）X2ORA_贷：银行存款 X2ORA_材料已到，月末发票账单未到X2ORA_借：原材料 X2ORA_贷：应付账款暂估应付账款X2ORA_注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理X2ORA_（2）发出X2ORA_平时登记数量，月末结转X2ORA_借：生产成本/在建工程/委托加工物资/X2ORA_贷：原材料 X2ORA_委托加工物资X2ORA_发出委托加工物资X2ORA_借：委托加工物资X2ORA_贷：原材料X2ORA_支付加工费、运杂费、增值税X2ORA_借：委托加工物资X2ORA_应交税金应交增值税（进）X2ORA_贷：银行存款等X2ORA_交纳消费税（见应交税金）X2ORA_加工完成收回加工物资X2ORA_借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）X2ORA_贷：委托加工物资X2ORA_3.包装物X2ORA_（1）生产领用，构成产品组成部分X2ORA_借：生产成本X2ORA_贷：包装物 X2ORA_（2）随产品出售且X2ORA_借：营业费用（不单独计价）X2ORA_其他业务支出（单独计价）X2ORA_贷：包装物 X2ORA_（3）包装物的出租、出借X2ORA_第一次领用新包装物时X2ORA_借：其他业务支出（出租）X2ORA_营业费用（出借）X2ORA_贷：包装物X2ORA_注：出租、出借金额较大时可分期摊销X2ORA_收取押金X2ORA_借：银行存款 X2ORA_贷：其他应付款X2ORA_收取租金X2ORA_借：银行存款 X2ORA_贷：应交税金增（销）X2ORA_其他业务收入X2ORA_退还包装物 （不管是否报废）， X2ORA_借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）X2ORA_贷：银行存款 X2ORA_损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金X2ORA_借：其他应付款X2ORA_其他业务支出（消费税）X2ORA_贷：应交税金增（销）X2ORA_应交税金应交消费税X2ORA_其他业务收入（押金部分）X2ORA_不能使用而报废时，按其残料价值X2ORA_借：原材料X2ORA_贷：其他业务支出（出租）X2ORA_营业费用（出借）X2ORA_摊销（略）一次、五五、分次X2ORA_4.低值易耗品（处理同包装物） X2ORA_5.存货清查X2ORA_盘盈X2ORA_确认X2ORA_借：原材料 X2ORA_贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢X2ORA_报批转销X2ORA_借：待处理财产损溢X2ORA_贷：管理费用X2ORA_盘亏或毁损X2ORA_确认X2ORA_借：待处理财产损溢X2ORA_贷：原材料X2ORA_应交税金增（转出）X2ORA_报批转销X2ORA_i属于自然损耗产生的定额内损耗X2ORA_借：管理费用 X2ORA_贷：待处理财产损溢X2ORA_ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗X2ORA_借：原材料 （残料）X2ORA_其他应收款（保险、责任人赔款）X2ORA_管理费用X2ORA_贷：待处理财产损溢X2ORA_iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗X2ORA_借：原材料 （残料）X2ORA_其他应收款（保险、责任人赔款）X2ORA_营业外支出非常损失X2ORA_贷：待处理财产损溢X2ORA_注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。X2ORA_8存货的期末计价（略）X2ORA_第三章 投 投X2ORA_1短期投资X2ORA_购入X2ORA_借：短期投资-股票/债券/基金XX2ORA_应收股利、应收利息X2ORA_贷：银行存款X2ORA_其他货币资金X2ORA_注：收到购入时的现金股利、债券利息 X2ORA_借： 银行存款X2ORA_贷：应收股利、应收利息X2ORA_收到持有时期内的股利或利息X2ORA_借：银行存款/现金X2ORA_贷：短期投资股票/债券XX2ORA_转让、出售X2ORA_借：银行存款 X2ORA_短期投资跌价准备股/债XX2ORA_贷： 短期投资 股票/债券X X2ORA_【应收股利/应收利息】 X2ORA_投资收益出售股/债X X2ORA_2长期股权投资投资X2ORA_（1）取得X2ORA_以现金资产投资同上X2ORA_以非现金资产投资（见后）X2ORA_（2）成本法X2ORA_初始投资或追加投资同取得X2ORA_被投资单位宣告分派利润或现金股利X2ORA_I投资年度以前X2ORA_借：应收股利股利收入X2ORA_贷：长期股权投资企业X2ORA_II投资年度X2ORA_i属于投资前的X2ORA_借：应收股利股利收入X2ORA_贷：长期股权投资企业X2ORA_ii属于投资后的X2ORA_借：应收股利X2ORA_贷：投资收益股利收入X2ORA_III投资年度以后（按公式计算）X2ORA_借：应收股利X2ORA_贷：投资收益股利收入X2ORA_长期股权投资企业X2ORA_在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”X2ORA_（3）权益法X2ORA_初始投资或追加投资同上X2ORA_股权投资差额的处理X2ORA_i取得时确认X2ORA_借：长股权投资企业投资贷成本X2ORA_贷：银行存款 X2ORA_借：长期股权投资企业股投差额X2ORA_贷：长股权投资企业投资成本X2ORA_ii摊销X2ORA_借：投资收益股权投资差额摊销X2ORA_贷：长期股权投资企业股权投资差额X2ORA_借：长期股权投资企业股权投资差额X2ORA_贷：资本公积股权投资准备X2ORA_被投资单位实现净损益的处理X2ORA_I净利润X2ORA_i被投资单位实现净利润时X2ORA_借：长期股权投资企业损益调整X2ORA_贷：投资收益股权投资收益X2ORA_ii被投资单位宣告分派股利时X2ORA_借：应收股利企业（实际数）X2ORA_贷：长股权投资企业损益调整X2ORA_II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）X2ORA_借：投资收益股权投资损失X2ORA_贷：长股权投资企业损益调整X2ORA_注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时X2ORA_借：长期股权投资企业损益调整X2ORA_（确认的损益未减记的）X2ORA_贷：投资收益股权投资收益X2ORA_其他所有者权益变化的处理X2ORA_i投资单位会计处理X2ORA_借：长股权投资企业股权投资准备X2ORA_贷：资本公积股权投资准备X2ORA_（捐赠物价值*（1-33）*持股比例）X2ORA_注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。X2ORA_ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”X2ORA_（4）成本法与权益法的转换X2ORA_权益法转换为成本法X2ORA_I转换时X2ORA_借：长期股权投资企业X2ORA_贷：长期股权投资企业投资成本X2ORA_长股权投资企业损益调整X2ORA_II以后分派利润或现金股利时X2ORA_i属于已记入投资账面价值的X2ORA_借：应收股利X2ORA_贷：长期股权投资企业X2ORA_ii属于尚未记入投资账面价值的X2ORA_借：应收股利X2ORA_带：投资收益X2ORA_III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。X2ORA_借：长期股权投资企业X2ORA_贷：投资收益X2ORA_成本法转换为权益法X2ORA_i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整X2ORA_借：长期股权投资企业投资成本 200X2ORA_企业股权投资差额 1X2ORA_企业损益调整 5X2ORA_企业股权投资准备 2X2ORA_贷：长期股权投资企业（帐面余额） 205X2ORA_利润分配-未分配利润（累计影响数）1X2ORA_资本公积股权投资准备 2X2ORA_ii追加投资时X2ORA_借：长期股权投资企业投资成本 302X2ORA_贷：银行存款 302X2ORA_iii再次计算股权投资差额X2ORA_成本法转换为权益法时初始投资成本20052302X2ORA_借：长期股权投资企业股投差额 2X2ORA_贷：长股权投资企业投资成本 2X2ORA_将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”X2ORA_借：长期股权投资企业投资成本 7X2ORA_贷：长期股权投资企业损益调整 5X2ORA_企业股权投资准备 2X2ORA_成本法转换为权益法时初始投资成本200523022X2ORA_注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转X2ORA_iv以后分派利润或现金股利同权益法X2ORA_（5）短期投资划转为长期投资X2ORA_借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）X2ORA_短期投资跌价准备X2ORA_投资收益X2ORA_贷：短期投资X2ORA_（6）长期股权投资的处置X2ORA_损益的确认X2ORA_借：银行存款X2ORA_长期股权投资减值准备X2ORA_贷：长期股权投资X2ORA_投资收益股权出售收益/损失 X2ORA_应收股利（尚未领取的现金股利或利润）X2ORA_资本公积准备项目的处理X2ORA_借：资本公积股权投资准备X2ORA_贷：资本公积其他资本公积X2ORA_注：转增资本时X2ORA_借：资本公积其他资本公积X2ORA_贷：实收资本/股本X2ORA_尚未摊销的股权投资差额也应随同转销X2ORA_借：投资收益股权投资差额摊销X2ORA_贷：长期股权投资企业股权投资差额X2ORA_3投资的期末计价（略）X2ORA_4委托贷款X2ORA_发放贷款X2ORA_借：委托贷款本金X2ORA_贷：银行存款X2ORA_按期计提利息X2ORA_借：委托贷款利息X2ORA_贷：投资收益委托贷款利息收入X2ORA_注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。X2ORA_1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目X2ORA_2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。X2ORA_期末计价（略）X2ORA_X2ORA_第四章 固定资产X2ORA_增加 （如是旧的，则以净值入帐）X2ORA_购置X2ORA_I购入不需安装的固定资产X2ORA_借：固定资产X2ORA_贷：银行存款 X2ORA_II购入需安装的固定资产X2ORA_i购入X2ORA_借：在建工程X2ORA_贷：银行存款X2ORA_ii领用安装材料、支付工资X2ORA_借：在建工程X2ORA_贷：原材料X2ORA_应交税金增进转出X2ORA_应付工资X2ORA_iii交付使用X2ORA_借：固定资产X2ORA_贷：在建工程 X2ORA_投资者投入X2ORA_借：固定资产(投资双方确认价)X2ORA_贷：实收资本X2ORA_接受捐赠X2ORA_借：固定资产（单据金额税费）X2ORA_贷：银行存款（支付的相关税费）X2ORA_资本公积接受捐赠非现金资产准备X2ORA_递延税款（单据金额33）X2ORA_注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。X2ORA_经营租入（见后）X2ORA_融资租入（见后）X2ORA_自行建造X2ORA_I自营工程X2ORA_i购入工程物资X2ORA_借：工程物资（含税金）X2ORA_贷：银行存款 X2ORA_ii领用工程物资X2ORA_借：在建工程 X2ORA_贷：工程物资X2ORA_iii领用本企业产品X2ORA_借：在建工程 自营工程X2ORA_贷：库存商品X2ORA_应交税金增（销）X2ORA_iv领用安装材料X2ORA_借：在建工程X2ORA_贷：原材料X2ORA_应交税金增进转出X2ORA_v支付工程人员的工资、福利费X2ORA_借：在建工程X2ORA_贷：应付工资/应付福利费X2ORA_vi辅助生产车间提供的劳务支出X2ORA_借：在建工程X2ORA_贷：生产成本辅助生产成本X2ORA_vii工程借款利息支出（见借款费用）X2ORA_viii交付使用X2ORA_借：固定资产X2ORA_贷：在建工程 X2ORA_ix剩余工程物资转作企业存货X2ORA_借：原材料X2ORA_应交税金增（进）X2ORA_贷：工程物资X2ORA_A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本X2ORA_B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。X2ORA_II出包工程X2ORA_i预付、补付工程款X2ORA_借：在建工程X2ORA_贷：银行存款 X2ORA_ii交付使用X2ORA_借：固定资产X2ORA_贷：在建工程X2ORA_无偿调入X2ORA_借：固定资产X2ORA_贷：资本公积无偿调出固定资产（净值）X2ORA_银行存款（相关费用）X2ORA_2减少X2ORA_只有盘亏不通过“固定资产清理”核算X2ORA_投资转出X2ORA_