事业单位财务内部控制中存在的问题及对策

文化系统行政事业单位财务内部控制中存在的问题及对策目前财务内部控制管理的要求越来越高、地位越来越突出,但是,许多事业单位的财务管理混乱、会计核算不实、监督不力,给单位和国家带来较大经济损失。因此,切实加强和改进事业单位的财务管理、规范会计工作行为、堵塞经济业务漏洞,对杜绝腐败现象的滋生和蔓延,以及节约财政专项资金,保护经济运行环境、提高经济运行质量都具有有十分重要的现实意义。为了解本系统事业单位财务内部控制管理中存在的问题，对系统事业单位内部控制情况进行了统一调查，下面就调查发现的问题以及对策作如下论述。一、会计基础工作内部控制中存问题及对策（一）会计基础工作存在的问题1.原始凭证方面。在系统一些事业单位的日常会计核算中, 存在部分会计原始凭证的的失真现象。它不仅严重影响了会计信息质量,也造成国有资产流失和财政收入减少。,主要表现如下:(1)原始凭证填写不完整。事业单位核算的很多原始凭证不符合国家相关法规的要求,各项原始凭证要素的填写存在漏填、少填、不填现象。如:开票日期时常不填写;开票人、收款人,只填写姓不填写名,有的干脆不填写;购买单位的客户名称要么不填、要么填写不明确;项目内容、数量以及单位不填或少填内容的现象较为普遍;金额数字填写模糊,常出现漏填小写金额或大小写金额不符;有的原始凭证的填写表面上看符合规定要求,但实际上存在填写的随意性和人为因素很大。有些单位在会计核算中忽视对支出的审核和控制,对原始凭证审核不认真,原始凭证规定的内容填写不全,取得的原始凭证不符合有关制度规定,有的购买实物的原始凭证只有领导签批,没有验收人或经手人签字,而且有的领导签字不规范,存在白条入账情况,这样就给对方单位偷漏税金等违纪违规行为提供了方便。这些不完整的原始凭证不断被纳入事业单位的会计资料,影响了会计信息的准确性。(2)原始凭证不真实。一是会计原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不符。二是使用收费收据等不正规凭证。三是违规编制虚假的自制原始凭证。2.记账凭证方面。一是有的单位填写会计记账凭证摘要写得过于简单;二是会计科目名称不规范,处理业务不及时;三是有的事业单位在开设银行专户时,将相关收支业务的会计凭证单独记账、单独保管,未列入单位财务会计总账内管理,形成“账外账”和“小金库”。四是办理结算业务后的结算凭证未加盖“收讫”或“付讫”戳记。五是会计凭证内容不完整。 3.财务报告及其他方面。一些单位财务报告只有报表,没有报表附注及财务状况说明,也存在财务报告内容不完整,对外报表没有单位负责人签字。 （二）、规范会计基础工作的对策1. 加大监督检查力度 对系统事业单位进行检查和审计时,要以会计法、会计基础工作规范等法规作为衡量会计工作的基本标准和依据,对会计工作质量进行监督;要进一步规范事业单位的会计基础工作,对不依法设置会计账簿、私设会计账簿和设有账外账的单位,依照财政会计法规的有关规定从严进行处罚。2加强对领导和会计人员法律与制度培训 加强对系统事业单位领导和会计人员法律与制度培训,健全内部控制制度,完善会计基础工作。会计基础工作是会计工作的基本环节,会计基础工作混乱无序,必然造成会计工作杂乱无章,不仅削弱了会计职能作用的发挥,也使内部财务收支处于失控状态。完善会计基础工作,首先要加强对领导者的法律知识和财务管理制度培训。上级主管部门要组织事业单位领导认真学习会计法、事业单位会计准则和事业单位会计制度等法律、法规和制度,使他们切实认识到加强财务管理的重要性,带领相关人员加强监督职能,制定相应的规章,健全内部控制制度,完善经费收支手续,强化会计核算,规范会计业务,健全财务管理制度并自觉遵照执行。其次要加强对会计人员的培训,提高财务人员的业务素质,把现代化的信息技术手段应用到会计基础工作中。二 、专项资金内部控制管理使用中存在的主要问题及对策（一）专项资金管理使用中存在的主要问题当前，系统事业单位在专项资金管理使用过程中主要存在以下几种不正常现象： 1把关不严，使用范围过宽。在核拨专项资金前，项目缺乏必要的论证，使得资金和应办的项目脱节，现在各单位的财政的预算、决算中，几乎所有的支出科目都列有专项经费，使用范围带有极大的模糊性和不确定性，缺少“度”的限定。 2资金使用存在严重的随意性。“会哭的孩子多吃奶”的情况，带有普遍性，一定程度上影响了专款专用，同时，也给挤占挪用专项资金以可乘之机。（二）加强专项资金监管的几点对策1.加强项目预算，对预算的合理性聘请中介机构进行评价。 2. 加强项目的跟踪审计，对项目的进行情况全发面审计，对大额支出由相关中介机构提出相应的意见。 3加强项目的效益评估，进行事后绩效审计。三 、资产管理的内部控制存在的主要问题及规范的对策（一）资产管理使用中存在的主要问题1、资产的账实不符，资产存量不清。2、资产长期被隐满、借用、侵占。3、政府采购法对资产购置的制约力度不够。4、房屋出租不规范，收支自行支配搞“账外账”。一是房屋租赁合同签定不规范，有的不签定租赁合同，有的逾期不续签，有的条文不符合法律的规范要求，造成租赁费不能及时收取；二是有些单位对外招租不透明、不公开，有的以低价格租出，有可能造成经办人从中谋取私利的嫌疑，有的单位将资产无偿转给下属单位租赁经营，变相转移国有资产租赁收入；三是收支不纳入财务统一核算，出租收入不按规定进行会计核算和作台账记录，长期游离于账外，形成“小金库”，有的租赁收入直接冲抵单位的账外招待费，或用于职工的奖金、补贴及福利开支等私分性质的支出；四是国家税收的多重流失。由于收支不入账的核算，造成了出租、出借方偷逃房产税、营业税以及所得税等税款情况的发生。（二）加强国有资产管理的几点对策1、建立和健全行政事业单位资产管理责任制。实行单位主要领导、分管领导、财务部门、使用部门负责人的分级管理责任制，明确各自的职责范围，做到层层落实，责任到人；二是将行政事业单位资产的保值、增值作为单位领导经济责任的一项重要内容，促使各部门单位建立健全内控制度，加强对资产购建、保管、使用、维护和盘存等的管理和监督，维护国有资产的安全。 2、完善政府采购管理体制及监督机制，规范行政事业单位资产采购工作。3、加强对出租房屋的监管。一是应制定出台行政事业单位房屋等资产出租管理办法，明确把租赁行为采取公开招标方式、实行“收支两条线”核算、违规处理办法等内容纳入规范；二是要加强租金收入使用票据的监督。行政事业单位在收取租金时，必须向承租人开具财政监制的专用票据；同时，税务部门应加强对房租收入的税收征管工作，防止国家税源的流失。四、往来款资金内部控制管理存在的问题及对策往来款项的管理是财务管理一项非常重要的内容，其管理的好坏直接影响单位会计信息的质量。但实际上，单位将往来款项变成了“自留地”，用往来款项来掩盖某些经济问题甚至违规违纪问题，公款私用和虚列支出的现象比较严重，极大的影响了单位会计信息的质量。同时，由于事业单位对真正的往来款项也缺乏管理，经过多年积累、人员更换，大大增加了坏账、死账的几率，对事业单位国有资产的保值增值造成了潜在的风险。（一）、往来款项管理中存在的问题往来款项即应收、应付款，其管理中存在的问题是由多方面的因素造成的，有人为操作的因素，也有制度不健全的因素，等等。1虚列支出，利用往来款项核算收支有的单位利用应付款隐藏收入和支出，将应属于收支性质的款项直接在应付款科目中核算，不通过收支科目反映；有的单位将应付款科目变成了调节结余的工具，在年底决算时，对必须完成但还没有完成的项目，通过虚列支出的方式，将剩余的项目经费在应付款科目中挂账，转为下一年度核算；甚至有的单位利用应付款弄虚作假，与合作单位编造合同，并支付一定的税费或手续费换取正规发票，将资金一次性或分次转移到合作单位，合作单位在扣除费用后，将余额资金再返还给单位，从而形成了单位的账外资金，将财政资金变成了“小金库”。所有这些人为调节收支、结余的行为，造成了单位年度决算报表反映的收支、结余严重不实，极大的降低了会计信息的质量。2呆账、坏账比较多，有的单位的往来款数十年不动，实际上已形成无法结清的呆账、坏帐，严重影响单位正常的资金往来，影响单位正常损益反映。3制度不健全，管理不善，催款不及时。我系统的下属单位的对往来款没有制度规定，或者有而模糊不清，不利于实际操作。（二）、解决往来款项管理问题的对策1领导充分重视，保证往来款项管理工作的开展单位领导要转变观念，充分重视往来款项的管理工作。一方面，领导要严格把关，杜绝“人情借款”和滥签字。另一方面，领导要坚决支持单位财务部门及相关部门进行往来款项管理的工作，并配备专门的往来款项管理人员，建立健全相关制度，明确责任，保证往来款项管理工作的顺利实施。2坚决清理应付款，还应付款真实面目事业单位财务制度明确规定：严禁利用应收应付款等往来款项进行收支核算。对此，事业单位的领导和财务人员应给予足够的重视，对本单位每个年度的往来科目进行彻底的清理。除上下级之间暂时性的资金往来可以利用应付款科目核算以外，其他的应付款明细科目应逐一清理，确实属于负债性质的明细科目予以保留，用于收支核算的以及虚列支出形成的应付款明细科目应坚决予以清除，进行账务调整，调增、调减当年收支，从而真正体现“大收大支”的概念，保证收支决算的真实性，切实提高单位