三类金融资产综合习题

一、单项选择题 1. 关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ ）。A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益C.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益2. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动记入的科目是（ ）。A.公允价值变动损益 B.投资收益 C.营业外收入 D.资本公积3.2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A.810 B.815 C.830 D.8354.A公司于2007年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失305.某股份有限公司2008年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司的股票100万股，划分为交易性金融资产；购买该股票支付手续费20万元，2008年5月20日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利，2008年12月31日，该股票的市价为每股11元。2008年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。A.1100 B. 1150 C. 1170 D. 12206.甲公司2008年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2008年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2008年12月31日，A债券的公允价值为212万元，2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息8万元；2009年4月20日，甲公司出售A债券售价为216万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为（）万元。A.4 B.12 C.16 D.37.关于持有至到期投资的计量，下列说法中不正确的是（ ）。A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益C.资产负债表日，企业应按持有至到期投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，计入投资收益D.该金融资产应以摊余成本列示于资产负债表上，无论是否已计提减值准备8.2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1500万元的债券，期限为3年，将其划分为持有至到期投资。购入时，该债券公允价值为1600万元，另支付交易费用20万元，每年按票面利率3%支付利息。则取得时该持有至到期投资的入账金额为（ ）万元。A.1500 B.1600 C.1620 D.15209.2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款207898万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2008年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5，年实际利率为4，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2008年12月31日的账面价值为( )万元。 A.206214 B.206898 C.207254 D.20834310.A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2008年12月31日，A公司应确认的投资收益为（ ）万元。 A.58.90 B.50 C.49.08 D.60.70 11.M公司2008年1月1日购入N公司发行的5年期债券作为持有至到期投资，该债券的面值为30000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率为6%，实际年利率为4%。购买日该债券的公允价值为35608.2万元。假定M公司采用实际利率法进行摊销，则M公司2008年12月31日“持有至到期投资利息调整”科目的余额为（ ）万元。A.191.59 B.708.41 C.712.16 D.5228.7712.可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动记入的科目是（）。A.营业外收入 B.投资收益 C.公允价值变动损益 D.资本公积13.A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。A.700 B.800 C.712 D.81214.关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的是（ ）。A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C.持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益15.A公司于2007年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。A.0 B.收益50 C.收益30 D.损失5016.甲企业于2009年1月1日从二级市场购入乙公司发行在外的股票10 000股作为可供出售金融资产，每股市价7元，另支付相关费用2800元。2009年12月31日，这部分股票的公允价值为每股市价5元，甲企业预计该股票价格的下跌是暂时的， 2010年12月31日，股票的市价是3元，企业预计此次下跌是非暂时性的。则企业2010年12月31日应确认的资产减值损失的金额为（）元。 A20000 B22800 C42800 D66800二、多项选择题 1.下列项目中，属于金融资产的有（ ）。 A.现金 B.持有至到期投资 C.应收款项 D.应付款项2.交易性金融资产科目借方登记的内容有（ ）。A.交易性金融资产的取得成本B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额3.下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用计入初始确认金额的是（ ）。A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.应收款项 D.可供出售金融资产4.下列金融资产，可能计提资产减值准备的有（ ）。A.以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产B.应收款项C.持有至到期投资D.可供出售金融资产5.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本6.关于可供出售金融资产，下列说法中不正确的有（ ）。A.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利也作为初始确认金额计入成本。 B.资产负债表日，可供出售金融资产公允价值高于账面余额的差额，贷记“公允价值变动损益”C.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。D.可供出售金融资产期末按公允价值计量，因此期末不能计提减值准备。7.以下说法中属于可供出售金融资产发生减值客观证据的有（ ）。A.发行方或债务人发生严重财务困难B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等C.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步D.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组8.关于金融资产发生减值的会计处理，下列说法正确的有（ ）。A.可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。B.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。C.可供出售债务工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。D.持有至到期投资发生的减值损失，不得转回。9.下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有（）。A.贷款和应收款项 B.持有至到期投资 C.可供出售金融资产 D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 10.关于交易性金融资产，下列说法正确的有（ ）。A.企业取得的交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应确认为投资收益C.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目D.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益11.金融资产的摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果（ ）。A.扣除已反还得本金B.加上或减去采用直线法法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额C.加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额D.扣除已发生的减值损失三、判断题 1.交易性金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。（ ）2.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益。（ ）3.企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。（ ）4.处置可供出售金融资产时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入资本公积。（ ）5.企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。（）6.购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。（ ）7.企业取得持有至到期投资时，发生的交易费用，应计入“持有至到期投资利息调整”科目。（ ）8.收到购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的持有至到期投资利息，应计入当期损益。（ ）9.资产负债表日，应按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目。（ ）10.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利也作为初始确认金额计入成本。 （ ）11.可供出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时，应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。（ ）12.企业取得的可供出售金融资产为债券投资的，相关交易费用计入“可供出售金融资产利息调整”科目。（ ）四、计算分析题 1.2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日该股票每股市价为3.2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：编制上述经济业务的会计分录。 2.（以下标红的两个题作为作业，每人都要交）甲企业于2008年1月2日从证券市场上购入乙企业于2007年1月1日发行的5年期债券，该债券票面年利率为4%、实际年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲企业购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为1985.54万元，另支付相关费用20万元。甲企业购入后将其划分为持有至到期投资。假定按年计提利息。要求：编制甲企业从2008年1月1日至2012年1月1日上述有关业务的会计分录。 五、 综合题 2008年3月10日，北方公司购入东方公司发行的股票900万股，取得时公允价值为每股1