山东经济学院金融企业会计期末复习资料

日计表是反映当天全部金融业务活动的会计报表，也是结平当天全部帐务的重要工具，根据各科目总账借方和贷方发生额和余额填列，证明当天帐务全部平衡。科目日结单是对当天各科目借贷方发生额及凭证张数的汇总记录，核算当天各科目的借贷方发生额合计，使两者相等之后作为登记总账的依据。存本取息：本金一次存入，在约定存期内分次支取利息，到期支取本金。零存整取：存款时约定期限，每月固定存入一定数额本金，到期一次支取本息。整存零取：本金一次存入，约定存期，分次支取本金，到期支取利息。定活两便：储户一次性存入本金，不约定存期，可随时支取本息，其利率随存期长短变动的一种存款。50元起存，多存不限。票据贴现：持票人以未到期的商业汇票向银行贴付一定的利息所作的转让。信用贷款是指以借款人的信誉发放的贷款， 借款人不需要提供担保。抵押贷款是担保贷款的一种，是银行对借款人以一定财产作为抵押而发放的一种贷款。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。余额表根据各分户账当日最后的余额而编制的专用统计表，用来核对分户账余额与总账余额是否相符。单位通知存款是指存款人在存入款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额后方能支取的存款。基本凭证（通用凭证）：银行根据有关原始凭证或业务事实自行编制作为记账依据，通用性比较强，具有统一的格式。特定凭证（专用凭证）：银行根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门格式和用途的凭证，专用性较强，这类凭证一般由银行统一印制发行，由单位、企业、客户填写，交给银行受理审核并凭以记账。设置会计科目的原则要求体现国家宏观经济管理的需要适应金融业务发展和经营管理的需要适应金融行业组织会计核算的需要商业银行明细核算程序1.根据会计凭证登记分户账或登记簿。分户账是按照银行会计科目的具体经济内容设立，是对会计科目内容的详细记录。又具体分为甲种分户账、乙种分户账、丙种分户账和丁种分户账。登记簿是对某些业务备忘、控制、管理而分户设置的一种辅助性账簿。2.根据分户账的期末余额编制余额表。余额表根据各分户账当日最后的余额而编制的专用统计表，用来核对分户账余额与总账余额是否相符。3.与总账进行余额核对。商业银行综合核算程序根据银行会计凭证编制科目日结单，经过试算平衡后，根据科目日结单登记总账，最后根据总账编制日计表，进行试算平衡。科目日结单是对当天各科目借贷方发生额及凭证张数的汇总记录，核算当天各科目的借贷方发生额合计，使两者相等之后作为登记总账的依据。日计表是反映当天全部金融业务活动的会计报表，也是结平当天全部帐务的重要工具，根据各科目总账借方和贷方发生额和余额填列，证明当天帐务全部平衡。存款业务核算的要求应正确、及时地办理存款业务应维护存款人的合法权益应遵循银行不代垫款项办理现金收入业务时，应先收款，后记账。办理现金付出业务时，应先记账，后付款。办理转账业务时，先记付款单位账，后记收款单位账票据贴现的特征贴现是短期的融资行为贴现的票据具有流动性贴现利息是由银行从贴现金额中预先扣收贴现的对象是票据持有人，业务发生的基础是票据逐笔核贷特点：由借款单位向银行提出申请，银行根据批准的贷款计划，逐笔立据，逐笔审查，逐笔发放，约定期限，一次贷放，一次或分次归还贷款，按照规定利率计收利息。金融会计的特点业务处理与会计核算的统一性反映社会活动资金的综合性提供信息资料的及时性服务与监督的双重性个人储蓄存款的原则存款自愿，储蓄必须出于存款者的自愿，任何单位和个人都不得强制其他人参加储蓄。取款自由，储户什么时候取款，提取多少存款，都由储户自己决定，银行和其他人都不得干预和查问。存款有息，存款人对于其存入银行的储蓄存款有按照规定利率和实际存期获取利息的权利。为储户保密，商银行业对存款人的姓名、住址、存款金额、储蓄种类、存款次数、提取情况、印鉴以及其他各种情况都要严格的保守秘密，不得披露。如何对借款人的资信状况进行评价（5C原则）借款人品质：指顾客或客户努力履行其偿债义务的可能性，是评估顾客信用品质的首要指标，品质是应收账款的回收速度和回收数额的决定因素。借款人能力：指顾客或客户的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。借款人的资本：指顾客或客户的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景，如负债比率、流动比率、速动比率、有形资产净值等财务指标等。借款人贷款担保情况：指顾客或客户拒付款项或无力支付款项时能被用做抵押的资产，一旦收不到这些顾客的款项，便以抵押品抵补，这对于首次交易或信用状况有争议的顾客或客户尤为重要。借款人的环境条件：指可能影响顾客或客户付款能力的经济环境，如顾客或客户在困难时期的付款历史、顾客或客户在经济不景气情况下的付款可能。商业银行对会计凭证的审核内容真实性审查合法性审查完整性审查贷款五级分类管理正常类贷款：借款人能履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还的贷款。关注类贷款：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。次级类贷款：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保业可能会造成一定损失的贷款。可疑类贷款：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失的贷款。损失类贷款：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分的贷款。1.单位定期存款的核算存入 借：吸收存款某单位活期存款户/库存现金 贷：吸收存款某单位定期存款户计算利息 借：应付利息（已提利息） 利息支出（未提利息） 贷：吸收存款某单位定期存款户支付本利 借：吸收存款某定期存款户（本利和） 贷：吸收存款某活期存款户（本利和）2.整存整取/零存整取定期储蓄存款的核算（1）开户的核算借：库存现金 贷：吸收存款某整存整取储蓄户（2）到期/提前支取的核算借：吸收存款某整存整取储蓄户（全部本金） 利息支出（提前支取部分利息） 贷：库存现金（提前支取部分的本息） 吸收存款某整存整取储蓄户（续存本金） 应交税费利息税零存整取:每元存款利息基数=（1+存款月数）2月利率整存零取:到期应付利息=（全部本金+每次支取本金额）2存期利率存本取息:每次支取的利息数=（本金存款月数月利率）支取利息次数3.信用贷款的核算（1）贷款的发放借：贷款某单位信用贷款 贷：吸收存款某单位活期存款户（2）贷款的收回若贷款为利随本清方式，借：吸收存款某单位活期存款户 贷：贷款某单位信用贷款 应收利息信用贷款利息 利息收入信用贷款利息若贷款为定期结息方式，结息时，借：应收利息信用贷款利息 贷：利息收入信用贷款利息借：吸收存款某单位活期存款户 贷：应收利息信用贷款利息还贷时，借：吸收存款某单位活期存款户 贷：贷款某单位信用贷款（4）逾期贷款的处理借：贷款某单位逾期贷款户 贷：贷款某单位信用贷款户借：其他应收款信用逾期贷款利息 贷：应收利息信用贷款利息借：吸收存款某单位活期存款 贷：贷款某单位逾期贷款户 其他应收款信用逾期贷款利息 利息收入逾期贷款罚息收入4.票据贴现核算对异地的汇票另加3天的划款期。借：贴现资产商业（或银行）承兑汇票 贷：吸收存款某单位活期存款户 利息收入贴现利息收入到期收回贴现款：（1）贴现票据为商业承兑汇票的处理承兑人开户行 借：吸收存款某承兑人活期存款户其他应付款银行承兑汇票款（银行） 贷：清算资金往来贴现银行 借：清算资金往来 贷：贴现资产商业/银行承兑汇票（贴现申请人存款账户亦不足支付票款）借：吸收存款某单位活期存款户 贷款某单位逾期贷款户 贷：贴现资产商业承兑汇票5.本票的处理本票出票的处理借：吸收存款申请人活期存款户/库存现金 贷：存入保证金某本票户本票付款的处理（1）持票人和申请人在同一银行开户借：存入保证金某本票户 贷：吸收存款持票人活期存款户/库存现金（2）持票人和申请人不在同一银行开户代理付款行付款的处理借：存放中央银行款项 贷：吸收存款持票人活期存款户出票行结清本票的处理借：存入保证金某本票户 贷：存放中央银行款项本票退款的处理（1）申请人办理退票的处理借：存入保证金某本票户 贷：吸收存款申请人活期存款户/库存现金（2）持票人办理退票的处理出票行作如下处理：借：存入保证金某本票户 贷：存放中央银行款项持票人开户行作如下处理：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款持票人活期存款户银行汇票的核算银行汇票出票的处理借：吸收存款申请人活期存款户/库存现金 贷：存入保证金某银行汇票款代理付款行付款的处理（1）代理付款行受理转账汇票借：存放同业 贷：吸收存款某持票人活期存款户（2）代理付款行受理现金汇票借：存放同业 贷：其他应付款某持票人借：其他应付款某持票人 贷：库存现金汇票结清的处理（1）汇票全额结清的处借：存入保证金某银行汇票款 贷：存放同业（2）汇票有余款结清的处理借：存入保证金某银行汇票款 贷：存放同业 吸收存款某申请人活期存款户若申请人为个人，借：存入保证金某银行汇票款 贷：存放同业 其他应付款某申请人借：其他应付款某申请人 贷：库存现金汇票退款的处理（1）申请人办理退票的处理借：存入保证金某银行汇票款 贷：吸收存款某申请人活期存款户/库存现金（2）持票人办理退款的处理借：存入保证金某银行汇票款 贷：其他应付款某持票人 吸收存款某申请人活期存款户商业汇票的核算商业承兑汇票的核算付款人开户行的处理借：吸收存款某付款人活期存款户 贷：存放中央银行款项（同城） 或存放同业（异地）持票人开户行的处理借：存放中央银行款项（同城） 或存放同业（异地） 贷：吸收存款持票人活期存款户银行承兑汇票的核算承兑银行办理汇票承兑的处理借：吸收存款出票人活期存款户 贷：手续费及佣金收入汇票承兑费借：吸收存款出票人活期存款户 贷：存入保证金某汇票保证金承兑银行准备票款的处理借：吸收存款持票人活期存款户 存入保证金某汇票保证金贷款某银行承兑汇票垫款 贷：存入保证金某银行承兑汇票款承兑行支付票款的处理借：存入保证金某银行承兑汇票款 贷：存放中央银行款项（同城） 或存放同业（异地）持票人开户行收妥入账的处理借：存放中央银行款项（同城） 或存放同业（异地） 贷：吸收存款持票人活期存款户日计表是反映当天全部金融业务活动的会计报表，也是结平当天全部帐务的重要工具，根据各科目总账借方和贷方发生额和余额填列，证明当天帐务全部平衡。科目日结单是对当天各科目借贷方发生额及凭证张数的汇总记录，核算当天各科目的借贷方发生额合计，使两者相等之后作为登记总账的依据。存本取息：本金一次存入，在约定存期内分次支取利息，到期支取本金。零存整取：存款时约定期限，每月固定存入一定数额本金，到期一次支取本息。整存零取：本金一次存入，约定存期，分次支取本金，到期支取利息。定活两便：储户一次性存入本金，不约定存期，可随时支取本息，其利率随存期长短变动的一种存款。50元起存，多存不限。票据贴现：持票人以未到期的商业汇票向银行贴付一定的利息所作的转让。信用贷款是指以借款人的信誉发放的贷款， 借款人不需要提供担保。抵押贷款是担保贷款的一种，是银行对借款人以一定财产作为抵押而发放的一种贷款。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。余额表根据各分户账当日最后的余额而编制的专用统计表，用来核对分户账余额与总账余额是否相符。单位通知存款是指存款人在存入款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额后方能支取的存款。基本凭证（通用凭证）：银行根据有关原始凭证或业务事实自行编制作为记账依据，通用性比较强，具有统一的格式。特定凭证（专用凭证）：银行根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门格式和用途的凭证，专用性较强，这类凭证一般由银行统一印制发行，由单位、企业、客户填写，交给银行受理审核并凭以记账。设置会计科目的原则要求体现国家宏观经济管理的需要适应金融业务发展和经营管理的需要适应金融行业组织会计核算的需要商业银行明细核算程序1.根据会计凭证登记分户账或登记簿。分户账是按照银行会计科目的具体经济内容设立，是对会计科目内容的详细记录。又具体分为甲种分户账、乙种分户账、丙种分户账和丁种分户账。登记簿是对某些业务备忘、控制、管理而分户设置的一种辅助性账簿。2.根据分户账的期末余额编制余额表。余额表根据各分户账当日最后的余额而编制的专用统计表，用来核对分户账余额与总账余额是否相符。3.与总账进行余额核对。商业银行综合核算程序根据银行会计凭证编制科目日结单，经过试算平衡后，根据科目日结单登记总账，最后根据总账编制日计表，进行试算平衡。科目日结单是对当天各科目借贷方发生额及凭证张数的汇总记录，核算当天各科目的借贷方发生额合计，使两者相等之后作为登记总账的依据。日计表是反映当天全部金融业务活动的会计报表，也是结平当天全部帐务的重要工具，根据各科目总账借方和贷方发生额和余额填列，证明当天帐务全部平衡。存款业务核算的要求应正确、及时地办理存款业务应维护存款人的合法权益应遵循银行不代垫款项办理现金收入业务时，应先收款，后记账。办理现金付出业务时，应先记账，后付款。办理转账业务时，先记付款单位账，后记收款单位账票据贴现的特征贴现是短期的融资行为贴现的票据具有流动性贴现利息是由银行从贴现金额中预先扣收贴现的对象是票据持有人，业务发生的基础是票据逐笔核贷特点：由借款单位向银行提出申请，银行根据批准的贷款计划，逐笔立据，逐笔审查，逐笔发放，约定期限，一次贷放，一次或分次归还贷款，按照规定利率计收利息。金融会计的特点业务处理与会计核算的统一性反映社会活动资金的综合性提供信息资料的及时性服务与监督的双重性个人储蓄存款的原则存款自愿，储蓄必须出于存款者的自愿，任何单位和个人都不得强制其他人参加储蓄。取款自由，储户什么时候取款，提取多少存款，都由储户自己决定，银行和其他人都不得干预和查问。存款有息，存款人对于其存入银行的储蓄存款有按照规定利率和实际存期获取利息的权利。为储户保密，商银行业对存款人的姓名、住址、存款金额、储蓄种类、存款次数、提取情况、印鉴以及其他各种情况都要严格的保守秘密，不得披露。如何对借款人的资信状况进行评价（5C原则）借款人品质：指顾客或客户努力履行其偿债义务的可能性，是评估顾客信用品质的首要指标，品质是应收账款的回收速度和回收数额的决定因素。借款人能力：指顾客或客户的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。借款人的资本：指顾客或客户的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景，如负债比率、流动比率、速动比率、有形资产净值等财务指标等。借款人贷款担保情况：指顾客或客户拒付款项或无力支付款项时能被用做抵押的资产，一旦收不到这些顾客的款项，便以抵押品抵补，这对于首次交易或信用状况有争议的顾客或客户尤为重要。借款人的环境条件：指可能影响顾客或客户付款能力的经济环境，如顾客或客户在困难时期的付款历史、顾客或客户在经济不景气情况下的付款可能。商业银行对会计凭证的审核内容真实性审查合法性审查完整性审查贷款五级分类管理正常类贷款：借款人能履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还的贷款。关注类贷款：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。次级类贷款：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保业可能会造成一定损失的贷款。可疑类贷款：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失的贷款。损失类贷款：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分的贷款。1.单位定期存款的核算存入 借：吸收存款某单位活期存款户/库存现金 贷：吸收存款某单位定期存款户计算利息 借：应付利息（已提利息） 利息支出（未提利息） 贷：吸收存款某单位定期存款户支付本利 借：吸收存款某定期存款户（本利和） 贷：吸收存款某活期存款户（本利和）2.整存整取/零存整取定期储蓄存款的核算（1）开户的核算借：库存现金 贷：吸收存款某整存整取储蓄户（2）到期/提前支取的核算借：吸收存款某整存整取储蓄户（全部本金） 利息支出（提前支取部分利息） 贷：库存现金（提前支取部分的本息） 吸收存款某整存整取储蓄户（续存本金） 应交税费利息税零存整取:每元存款利息基数=（1+存款月数）2月利率整存零取:到期应付利息=（全部本金+每次支取本金额）2存期利率存本取息:每次支取的利息数=（本金存款月数月利率）支取利息次数3.信用贷款的核算（1）贷款的发放借：贷款某单位信用贷款 贷：吸收存款某单位活期存款户（2）贷款的收回若贷款为利随本清方式，借：吸收存款某单位活期存款户 贷：贷款某单位信用贷款 应收利息信用贷款利息 利息收入信用贷款利息若贷款为定期结息方式，结息时，借：应收利息信用贷款利息 贷：利息收入信用贷款利息借：吸收存款某单位活期存款户 贷：应收利息信用贷款利息还贷时，借：吸收存款某单位活期存款户 贷：贷款某单位信用贷款（4）逾期贷款的处理借：贷款某单位逾期贷款户 贷：贷款某单位信用贷款户借：其他应收款信用逾期贷款利息 贷：应收利息信用贷款利息借：吸收存款某单位活期存款 贷：贷款某单位逾期贷款户 其他应收款信用逾期贷款利息 利息收入逾期贷款罚息收入4.票据贴现核算对异地的汇票另加3天的划款期。借：贴现资产商业（或银行）承兑汇票 贷：吸收存款某单位活期存款户 利息收入贴现利息收入到期收回贴现款：（1）贴现票据为商业承兑汇票的处理承兑人开户行 借：吸收存款某承兑人活期存款户其他应付款银行承兑汇票款（银行） 贷：清算资金往来贴现银行 借：清算资金往来 贷：贴现资产商业/银行承兑汇票（贴现申请人存款账户亦不足支付票款）借：吸收存款某单位活期存款户 贷款某单位逾期贷款户 贷：贴现资产商业承兑汇票5.本票的处理本票出票的处理借：吸收存款申请人活期存款户/库存现金 贷：存入保证金某本票户本票付款的处理（1）持票人和申请人在同一银行开户借：存入保证金某本票户 贷：吸收存款持票人活期存款户/库存现金（2）持票人和申请人不在同一银行开户代理付款行付款的处理借：存放中央银行款项 贷：吸收存款持票人活期存款户出票行结清本票的处理借：存入保证金某本票户 贷：存放中央银行款项本票退款的处理（1）申请人办理退票的处理借：存入保证金某本票户 贷：吸收存款申请人活期存款户/库存现金（2）持票人办理退票的处理出票行作如下处理：借：存入保证