关于电子商务企业税收生成情况的分析报告.docx

关于电子商务企业税收生成情况的分析报告按照市政府电子商务发展专题会议要求，为摸清我市电子商务企业税收生成情况，由市政府研究室牵头，会同市商务局、国税局、地税局就电子商务税收生成情况进行了深入研究，并以相关企业为例进行了实证分析，现将有关情况报告如下。一、相关政策及有关企业纳税实证从税务部门了解到，我国现行税法并没有针对电子商务交易的特殊规定，电子商务只是交易方式的改变，无论在网上销售货物还是提供服务，均与线下传统交易适用相同的税法，采用相同的税收征收方式，也就是说与实体企业无异，纳税地为企业工商注册地税务部门。从商务部门提供的数据看，截至2017年底，我市开展电子商务企业236家，主要分为生产加工类企业和网络交易服务类企业2大类。（一）生产加工类企业税收生成。这类企业属于传统的第二产业，仅通过应用电子商务渠道进行货物销售，相当于增加一个销售渠道。这类企业又分为以下2种：仅从事生产加工类主体。这类企业（个体工商户）仅从事生产加工产品，只是借助第三方电商平台进行线上销售，纳税生成上缴至企业注册地。根据在工商部门登记的经营主体不同，可分为两类，一类为企业，国税部分缴纳增值税和企业所得税，其中增值税部分，按照不同经营类别分为：6%、11%、17%；地税主要缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，税率分别为实际缴纳增值税额的7%、3%、2%等，国地税比大致为100:12。本地企业中，比如，云淘农业发展有限公司，在淘宝网、天猫商城、拼多多等第三方平台注册商铺并销售商品，相应税收由密山市税务机关进行征缴。再如，神顶峰黑蜂产品有限公司，通过入驻天猫商城开设神顶峰旗舰店进行蜂蜜产品销售，相应的税收则在虎林市申报，由市税务机关征缴。另一类为登记为个体工商户，国税部分缴纳增值税，其中增值税部分依次纳税，依照每笔交易额，如500元以下，免税；500元以上，按照3%比率纳税。地税主要缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，税率分别为实际缴纳增值税额的7%、3%、2%等，国地税比大致为100:12。如入住淘宝的各种个体商户。产建一体类。这类经营主体为生产加工类企业，同时建有企业自己的电子商务平台，用于产品销售。其在线销售额纳入企业总体销售额之中统一纳税，同样上缴至企业注册地。国税部分缴纳增值税和企业所得税，其中增值税部分，按照不同经营类别分为：6%、11%、17%；地税主要缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，税率分别为实际缴纳增值税额的7%、3%、2%等，国地税比大致为100:12。本地企业中，比如德佳牧业、众孚木业、绿源蜂业等企业，均建有公司自有电商平台，对自产商品进行线上销售。综上所述，生产加工类企业无论是利用自建平台还是第三方平台进行销售，产生税收均上缴至企业注册地。（二）网络交易服务类企业纳税生成。这类企业建有电子商务平台，主要是为各种生产、销售类企业提供网络交易服务。又分为以下2类：兼营类电商平台。这类平台以提供网络服务为主，但同时也通过在自营网络平台销售商品盈利。如，京东商城、天猫商城、苏宁易购、国美等。自营销售部分按11%、17%等缴纳增值税，提供服务部分按照服务费的6%缴纳增值税，企业所得税及其余由地税负责征收的小税种同上，纳税地为注册地税务机关。本地企业中，比如鸡东县的正邦农业，既通过自建的“联农致富通”平台销售自己企业的产品，也为其他农产品生产加工企业提供网络平台服务。2017年申报增值税10万元，纳税地在鸡东县国税局，企业所得税根据相关政策规定免征。再比如，“煤机通网”注册地在我市的城子河区，相应税收由城子河区税务部门征收。“煤海网”注册地在恒山区，相应税收由恒山区税务部门征收。2017年“煤海网”销售交易额1149万元，按照17%缴纳增值税210万元，企业所得税33万元，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等3.3万元，均由恒山区国税、地税部门负责征收。“汇美味”虽然注册地在东宁市，但在恒山区注册成立了分公司，恒山分公司产生的税收则上缴至恒山区。第三方电商平台。这类企业只为其他企业网上交易提供平台服务，自己不参与产品的生产和经营。如，阿里巴巴、美团、百度外卖等。该类平台企业主要是通过向入驻企业或个体工商户收取服务费（相当于入驻费）、广告费（各种促销、排名等营销）、交易佣金（每笔交易返点，从千分之三到百分之五不等）等盈利，按照6%缴纳增值税，企业所得税及其余由地税责征收的小税种同上，纳税地为企业注册地。据网络数据显示，2017年阿里巴巴全年纳税238亿元人民币，主要是通过为入驻电商平台的企业提供服务的增值及其它取得。本地企业中，比如鸡冠区壹加壹电子商务公司、虎林市的国业者电子商务公司等，按照服务费的6%分别向鸡冠区、虎林市缴纳增值税，企业所得税及其余由地税负责征收的小税种也分别缴纳至鸡冠区、虎林市。综上所述，无论是哪一类平台，均按企业注册地缴纳税收。本地自建平台虽然能够将平台服务产生的税收留在当地，但平台的知名度往往不高，入驻企业少、交易量小，不利于企业销售，产生的税收并不多。淘宝、天猫、京东等第三方平台本身通过服务所产生的税收虽然缴纳至外地，但在这些平台上进行交易的企业所生成的税收仍留在注册地，且知名度高，有利于企业销售。二、存在的问题及相关建议创新数据监管手段。目前，我市尚未建立起科学有效的电子商务数据统计体系，特别是各县（市）区统计口径不同，数据来源不同，导致从市级层面获得的数据不可比、不完全，不利于行业管理特别是税收征缴。建议，由商务部门牵头，会同统计、工商、税务、食药监、质监、电信等相关部门，强化信息沟通共享，建立起科学有效的数据统计体系。在大数据条件下，可依据网络交易在资金支付和快递物流两个环节的留痕，获得电商的经营数据。同时，加大宣传力度，引导电子商务经营主体依法履行纳税义务，依法办理工商登记。加强对本地电商企业的引导扶持。目前，我市电商企业发展尚属初级阶段，无论是理念、技术、人才还是资金，都不能匹配高端电商发展的要求。通过电子商务营销，无论是入驻第三方平台，还是自建平台，都需要大量的营销成本投入，如入驻第三方平台需要大量的广告投入冲排名，自建平台也需要较大的投入吸引点击量。通过对恒山煤海网的调研了解，其争取一个潜在客户的成本在1000元左右，没有大量投入，就不能产生较高的销售业绩。建议：通过出台相应支持政策，建设电子商务园区、电子商务企业孵化基地等措施，为企业尽可能多地提供资金、场地、人才等多方面扶持，提高企业网上营销生存能力，增强企业发展竞争力，服务地方经济发展。强化对自建平台的培育。综合分析，对于自建平台和入驻第三方平台实现农产品等本地优势产品上行，自建平台可获得完全税收，但也存在因平台知名度不高，无法与淘宝、天猫、京东等大平台抗衡，导致平台无法形成较高流量，甚至亏损、破产的情况。如，我市自建平台2017年销售量多在几十万元，虎林绿色食品网2017年年销售仅为14万元，生存十分困难。建议，短期内，在经验和实力不足阶段，以借助第三方交易平台为主，通过现有运作成熟的平台进行资本和经验的积累，同时打开我市产品销路、提升知名度；长期看，应集中力量打造本地自有电商平台，对12个具有较大供给优势的主打自建电商平台进行政策、资金、服务等方面扶持，把本地电商平台企业做大做强，以求形成较大的市场竞争力，把更多的税收留在当地。积极打造自主品牌。无论是自建电商平台还是借助第三方平台，目的都是为了扩大