财务会计之核算资料

二、核算资料 青山工厂的会计核算资料包含各级会计科目编码、编码结构、单向编码和中转编码的设计与使用、核算实物量的会计科目编码、各级账户的价值量年初余额、核算实物量编码的计划价格和年初余额。（一）会计科目编码由于科目编码相对稳定，因而编码表分会计年度设置。青山工厂年会计科目编码如图表2-1所示。图表2-1青山工厂年会计科目编码表虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称11100110016库存现金201016销售商品、提供劳务收到的现金203036收到的税费返还208086收到其他与经营活动有关现金210106购买商品、接受劳务支付的现金212126支付给职工及为职工支付现金213136支付的各项税费218186支付其他与经营活动有关现金222226收回投资所收到的现金223236取得投资收益所收到的现金225256处置长期资产所收回现金净额228286收到其他与投资活动有关现金230306购建长期资产所支付的现金231316投资所支付的现金235356支付其他与投资活动有关现金238386吸收投资所收到的现金240406借款所收到的现金243436收到其他与筹资活动有关现金245456偿还债务所支付的现金246466分配股利、利润或付息支付现金252526支付其他与筹资活动有关现金298986货币资金科目内部结转299996上年结转的现金余额12100210026银行存款(账号:)201016销售商品、提供劳务收到的现金203036收到的税费返还208086收到其他与经营活动有关现金212126支付给职工及为职工支付现金213136支付的各项税费218186支付其他与经营活动有关现金222226收回投资所收到的现金（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称223236取得投资收益所收到的现金225256处置长期资产所收回现金净额228286收到其他与投资活动有关现金230306购建长期资产所支付的现金231316投资所支付的现金235356支付其他与投资活动有关现金238386吸收投资所收到的现金240406借款所收到的现金243436收到其他与筹资活动有关现金245456偿还债务所支付的现金246466分配股利、利润或付息支付现金252526支付其他与筹资活动有关现金298986货币资金科目内部结转299996上年结转的银行存款余他货币资金201016销售商品、提供劳务收到的现金203036收到的税费返还208086收到其他与经营活动有关现金210106购买商品、接受劳务支付的现金212126支付给职工及为职工支付现金213136支付的各项税费218186支付其他与经营活动有关现金222226收回投资所收到的现金223236取得投资收益所收到的现金225256处置长期资产所收回现金净额228286收到其他与投资活动有关现金230306购建长期资产所支付的现金231316投资所支付的现金235356支付其他与投资活动有关现金238386吸收投资所收到的现金240406借款所收到的现金243436收到其他与筹资活动有关现金245456偿还债务所支付的现金246466分配股利、利润或付息支付现金252526支付其他与筹资活动有关现金298986货币资金科目内部结转299996上年结转的其他货币资金余期投资201016股票投资202026债券投资203036基金投资（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称210106其他投期投资跌价准备16111111116应收票收股收利息19113111316应收账款201016青山农机公司202026青山拖拉机厂203036宏发公司110113311336其他应收款201016吴跃进202026苏田田203036黄超越204046王红燕111114111416坏账准备201016应收账款坏账准备202026其他应收款坏账准备112115111516预付账款113116111616应收补贴款114120112016采购201016青山钢铁厂202026吴越钢铁厂203036重型钢铁厂204046东风钢铁厂205056湘龙钢铁厂206066市五金厂207076市水泵厂208086市木工厂209096市内燃机厂210106市机械厂115121112118原材料201018钢材类千克301018冷拉钢千克302028炭结钢千克303038无缝钢管千克304048圆钢千克305058低锰钢202028铸造材料类吨301018生铁吨302028废钢吨303038废铁（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称吨304048型砂203038外购件类根301018油泵顶柱根302028机油总成个303038射油泵嘴台304048水泵204048辅助材料类千克301018元钉千克302028油漆303038其他材料205058燃料类吨301018焦炭吨302028烟煤116122112216包装物只201016大木箱只202026小木箱117123112316低值易耗品201016在库低值易耗品(计划成本)202026在用低值易耗品(计划成本)203036低值易耗品摊销118123212324采购成本差异119124112414自制半成品120124312436库存商品台221216甲产品万件222226乙产品件223236甲产品配件件224246外协产品121124412444商品进销差价122125112514委托加工物资123126112614委托代销商品124127112714受托代销商品125128112814存货跌价准备126129112916分期收款发出商品台221216甲产品万件222226乙产品件223236甲产品配件件224246外协产品127130113016待摊费用201016财产保险费128140114016长期股权投资201016股票投资（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称202026其他股权投资长129140214026长期债权投资201016债券投资202026其他债权投资203036一年内到期的长期债权投资长130142114214长期投资减值准备长131143114316委托贷款201016本金202026利息203036减值准备长132150115016固定资产201016基本生产车间生产用固定资产202026辅助生产车间生产用固定资产203036企业管理部门生产用固定资产204046企管部门非生产用固定资产205056未使用固定资产(设备)206066不需用固定资产(建筑物)长133150215024累计折旧长134150515054固定资产减值准备长135160116016工程物资201016专用材料202026专用设备203036预付大型设备款204046为生产准备的工具及器具长136160316036在建工程201016自制设备701工程202026仓库改造工程203036刨床安装工程长137160516054在建工程减值准备长138170117016固定资产清理201016出售固定资产清理202026报废固定资产清理203036毁损固定资产清理长139180118016无形资产201016技术发明专利权202026生产配方专利权长140180218204累计摊销长141180518054无形资产减值准备长142181518154未确认融资费用长143190119014长期待摊费用144191119116待处理财产损溢201016待处理流动资产损溢（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称长202026待处理固定资产损溢145210121016短期借款201016青山工商银行生产经营贷款202026青山信用联社生产经营贷款146211121116应付票据147212121216应付账款201016东风钢铁厂202026红卫煤矿148213121316预收账款149214121414代销商品款150215121514应付工资151215321534应付福利费152216121614应付股利或利润153217121718应交税费201018应交增值税301018进项税额302028已交税金303038转出未交增值税304048减免税额305058销项税额306068出口退税307078进项税额转出308088出口抵减内销产品应纳税额309098转出多交增值税310106未交增值税202026应交营业税203036应交消费税204046应交资源税205056应交所得税206066应交土地增值税207076应交城市维护建设税208086应交房产税209096应交土地使用税210106应交车船使用税211116应交个人所得税154217621766其他应交款201016应交教育费附加202026应交矿产资源补偿费203036应交住房公积金155218121816其他应付款201016陈立人（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称202026市房产公司203036工会经费156219121916预提费用201016预提利息157220122014待转资产价值158221122114预计负债长159230123016长期借款201016青山工商银行设备借款202026一年内到期的长期借款长160231123116应付债券201016债券面值202026债券溢价203036债券折价204046应计利息长161232123216长期应付款长162233123316专项应付款长163234123414递延税款长164310131016实收资本201016国家资本202026兴华公司长165310331034已归还投资长166311131116资本公积201016资本或股本溢价202026接受捐赠非现金资产准备203036接受现金捐赠204046股权投资准备205056拨款转入206066外币资本折算差额207076其他资本公积长167312131216盈余公积201016法定盈余公积202026任意盈余公积203036法定公益金204046储备基金205056企业发展基金206066利润归还投资损168313131314本年利润169314131416利润分配201016其他转入202026提取法定盈余公积203036提取法定公益金（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称204046提取储备基金206066提取职工奖励及福利基金207076利润归还投资208086应付优先股股利209096提取任意盈余公积210106应付普通股股利211116转作资本的普通股股利215156未分配利润170410141018基本生产201016直接材料202026直接动力203036铸造燃料204046锻造燃料205056直接工资206066制造费用211116成本中转221218甲产品301018原材料302028燃料动力303038工资福利304048制造费用222228乙产品301018原材料302028燃料动力303038工资福利304048制造费用223238甲产品配件301018原材料302028燃料动力303038工资福利304048制造费用224248外协加工产品301018原材料302028燃料动力303038工资福利304048制造费用225258自制设备701工程301018原材料302028燃料动力303038工资福利304048制造费用（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称171410241026辅助生产201016工资及福利费202026材料费203036折旧费204046水电费205056修理费206066成本中转172410541056制造费用201016工资202026职工福利费203036折旧费204046修理费205056办公费206066水电费207076机物料消耗208086劳动保护费209096租赁费210106差旅费211116保险费212126取暖费213136运输费214146劳务费215156业务招待费216166低值易耗品摊销217176其他173410741074劳务成本收173510151016主营业务收入台221216甲产品万件222226乙产品件223236甲产品配件件224246外协加工收175510251026其它业务收入201016材料销售收入202026代购代销收入203036包装物出租收入收176520152016投资收益201016股票投资收益202026债券投资收益203036其他投资收益收177520352034补贴收入收178530153016营业外收入（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称201016固定资产盘盈净收益202026固定资产报废净收益203036固定资产出售净收益204046固定资产毁损净收益205056非货币性交易收益206066出售无形资产收益207076罚款净收入支179540154016主营业务成本221216甲产品222226乙产品223236甲产品配件224246外协加工支180540254026主营业务税金及附加221216甲产品222226乙产品223236甲产品配件224246外协加工支181540554056其他业务支出201016材料销售支出202026代购代销支出203036包装物出租支出支182550155016营业费用201016运输费202026业务费203036装卸费204046包装费205056保险费206066展览费207076广告费208086销售机构费支183550255026管理费用201016工资和福利费202026修理费203036物料消耗204046低耗品摊销205056办公费206066差旅费207076工会经费208086待业保险费209096劳动保险费210106董事会费（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称211116聘请中介机构费212126咨询费213136诉讼费214146业务招待费215156房产税216166车船使用税217176土地使用税218186印花税219196技术转让费220206矿产资源补偿费221216无形资产摊销222226职工教育经费223236研究开发费224246排污费225256存货盘亏或盘盈226266提取坏账准备227276存货跌价准备228286水电费229296摊销长期待摊费用230306会议费231316养路费232326检测费233336仓库费用234346财产保险费235356消防费236366住房公积金237376折旧费238386其他支184550355036财务费用201016利息净支出202026汇兑损失203036手续费支185560156016营业外支出201016固定资产盘亏净损失202026固定资产报废净损失203036固定资产出售净损失204046固定资产毁损净损失205056出售无形资产损失206066债务重组损失207076计提减值准备208086罚款支出（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称209096捐赠支出210106非常损失支186570157014所得税费用收187580158014以前年度损益调整（二）编码结构说明图表2-1中的“虚增”一栏是指损益类科目发生额虚增。其赋值是：“本年利润”为“损”，收入性损益类一级科目为“收”，支出性损益类一级科目为“支”。所谓“虚增”，是指收入性损益类科目借方发生额的对应科目不是“本年利润”时，会出现收入虚增，因其贷方合计数并未扣除借方的冲销数；同理，支出性损益类科目贷方发生额的对应科目不是“本年利润”时，会出现支出虚增，因其借方合计数并未扣除贷方的冲销数。本电算会计模拟实习软件是根据账户汇总的发生额编制利润表及其附表，这些汇总的发生额存放在综合余额表（也称中央数据表）中，表文件名为Y?.DBF（“?”为当前会计核算期的两位年度数和月份数，下同），表中数据不能反映账户的对应关系，如根据表中提供的收入性损益类科目的贷方发生额合计数和支出性损益类科目借方发生额合计数填利润表，则并未扣除另一记账方向对它的冲销数，编制的利润表肯定是错误的。因此，编表前必须正确处理这些虚增，否则表与表之间不符。有两种不同形式的虚增，可分别采用以下两种不同的处理方法：方法一：借贷科目交换，数值变号。该方法适用于借、贷对应科目中有一方是非损益类科目的虚增。如通用凭证819号：借：（）主营业务收入（子产品） （2台）4,500元贷：（1002）银行存款 4,500元上述分录显然只有借方的 科目虚增，用方法一处理时，要将通用凭证819号借、贷科目交换，数值变号，该凭证改编如下：借：（1002）银行存款 -4,500元贷：（）主营业务收入（子产品）（-2台）-4,500元 方法二：增开补字凭证。补字凭证也叫“机字凭证”，是电算会计的专用凭证，对相应记账凭证上的虚增数据进行调整，其凭证类型与相关的虚增凭证同类，例如“收补”、“付补”、“转补”、“通补”等，分别对应调整“收款”、付款“、转账”、“通用”等记账凭证上的虚增，“补字凭证”的编号与相关虚增凭证同号，不必另行编号，以反映调整与被调整的关系。该方法适用于借、贷对应科目都是损益类科目的虚增。如通用凭证840号：借：（）管理费用（办公费） 500元贷：（）管理费用（差旅费） 500元上述分录是科目虚增。如用方法一处理，又会造成科目虚增，显然方法一无法处理这类虚增。只能用方法二增开一张补字凭证通补凭证840号，对 科目的虚增调整如下：借：（）管理费用（差旅费） 500元贷：（）管理费用（差旅费） 500元上述通用凭证840号和通补凭证840号都要输入机内。凡可用方法一处理的虚增，也可改用方法二处理。如以上方法一的举例可增开通补819号凭证如下：借：（）主营业务收入(子产品) -4,500元 (-2台)贷：（）主营业务收入(子产品) -4,500元 (-2台)为使记账凭证如实反映客观实际情况，对上述两种不同形式的虚增，建议都用方法二处理，而不用方法一处理。可根据编码表“虚增”字段的定义，在会计核算软件中扩充自动检查是否有虚增的功能，甚至做到自动处理虚增。图表2-1中的“实物”一栏是指需要同时进行实物量核算的科目编码，赋值为汉字的实物计量单位。编制记账凭证和输入记账凭证数据时，凡有实物量核算的科目，既要登记和输入金额，又要登记和输入实物数量，不可遗漏。输入模块会根据本字段的定义自动判断是否要输实物量。图表2-1中的“长期”一栏是指相对于营运资金而言的长期资金科目，赋值为“长”。长期资金科目是指长期资产、长期负债、资本和损益四大类科目。其中长期资产类科目包括“长期股权投资”、“长期债权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“工程物资”、“在建工程”、“待处理固定资产损益”、“无形资产”、“长期待摊费用”等非流动资产科目；长期负债类科目包括“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“专项应付款”、“递延税款”等非流动负债科目；资本类科目包括“实收资本（股本）”、“资本公积”和“盈余公积”科目；损益类科目包括各种收入和支出性质的科目。将长期资金科目与营运资金科目严格地区别开来，将十分有利于根据涉及长期资金科目的凭证数据编制营运资金流量表（即财务状况变动表，下同）的左边。图表2-1中的“级别”一栏是指会计科目编码的级别，赋值到级。“”级科目显然是总账科目。图表2-1使用的是财政部2000年12月发布的企业会计制度中所规范的科目编码，“”、“”、“”级科目则为明细科目，上级科目统驭下级科目，下级科目补充说明上级科目。在会计电算中，科目级别的设计一般为级；设计的级别太少，核算太粗，无法满足经济管理的需要；设计的级别太多，核算太细，实际工作中编制记账凭证会很困难。图表2-1中的“顺序号”一栏是指同级科目的顺序编号，其中一级科目的顺序号是个自然数列，不可空号。所属同级明细科目的顺序编号可以不连续，允许空号。图表2-1中的“数位码”是指本会计科目的数位编码，其中一级科目的数位码就是它的编号。本实习资料采用定长编码，即同级科目的编码宽度一致。图表2-1中的“数位码全称”是指从本会计科目的一级科目开始到本科目为止的数位编码全称，其中一级科目的数位码全称就是它的数位码。显然，“数位码全称”是一个主关键字，即本字段的记录无同值数据，以体现会计科目编码的唯一性。图表2-1中的“宽度”是指编码表中的“位码总宽度”，从本会计科目的一级科目开始到本科目的底层编码为止的“数位码全称”编码的最大宽度。对上级编码，此宽度必须大于其“数位码全称”的宽度；对最底层的编码，此宽度必须等于其“数位码全称”的宽度。在会计电算的凭证数据输入模块，将利用“数位码全称”和“位码总宽度”这两个字段，对输入的科目编码进行检错，以防止错误的编码输入，并控制必须输到使用中的底层编码，以便平行登记和汇总记账，试算平衡时账账相符。会计科目编码不允许重码，即相同的编码；也不允许断层编码，即无上级而有下级的编码。图表2-1中的各栏目，反映会计电算编码表（BM?.DBF，“?”为当前会计期的两位年度数）的基本结构。（三）单向编码和中转编码图表2-1中的“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个科目使用了单向编码的设计技术。所谓单向编码，就是指平时只有一个方向（指账户的借方或贷方）的发生额，待期末将余额转平，结转到相应综合编码的科目编码。反映现金流入的明细编码是借方单向编码，反映现金流出的明细编码是贷方单向编码。“100?98”明细编码是专门核算并无现金流量、仅涉及货币资金科目的内部转账，“100?99”明细编码是专门核算货币资金科目上年结转的一个明细编码，也是与单向编码相对应的一个综合编码。货币资金科目的所有单向编码和“98”编码到年终都要结转到该综合编码，转账后所有单向编码和“98”编码无余额结转下年，只有综合编码可能有余额结转到下年。显然，使用单向编码并不会破坏账账相符。这些单向编码的核算方法如下：发生现金流入时：借：现金流入的单向编码 贷：有关科目发生现金流出时：借：有关科目 贷：现金流出的单向编码发生货币资金科目内部转账时：借：100?98 贷：100?98年终转平借方余额的单向编码和“98”编码：借：100?99 贷：借方余额的单向编码或“100?98”编码年终转平贷方余额的单向编码和“98”编码：借：贷方余额的单向编码或“100?98”编码 贷：100?99类似上述单向编码，青山工厂还在“应交税金-应交增值税（）”之下设置了单向编码（）和综合编码（），核算方法同上。使用单向编码的主要目的是为了满足某些特定会计报表的编制需要。图表2-1中的“基本生产（4101）”的明细编码可分三类：第一类是按费用项目设置的，包括；第二类是设置了一个中转编码，即；第三类是按成本计算对象设置的，包括。其中的“基本生产-成本中转（）” 是一个中转编码，专门用于接受从费用项目明细编码（）转入的待分配的间接费用，然后根据分配结果再从该中转编码转出去，转到按成本计算对象设置的那一套明细编码之中。该中转编码的核算过程是：发生基本生产费用时，先归集在按费用项目设置的明细编码中：借： 贷：有关科目期末将费用项目归集的直接费用转入按成本计算对象设置的明细编码，计入产品成本：借：41012? 贷：期末将费用项目归集的待分配间接费用转入中转编码，为间接费用分配提供数据：借： 贷：期末分配间接费用，根据分配结果转出，计入各产品成本：借：41012? 贷：图表2-1中的“辅助生产（4102）”的明细编码可分二类：第一类是按成本项目设置的，包括；第二类是设置了一个中转编码，即，该“辅助生产-成本中转（）”编码专门用于接受从成本项目明细编码（）转入的辅助生产费用，然后根据辅助生产费用分配结果