农村商业银行信贷风险管理研究课程

摘要 I 论文题目： 学科（专业）或学位类别（领域）：会计硕士（必须与封面一致） 学位申请人： 指导教师： 摘要 农村商业银行在建立之初往往把“立足中小企业，服务本地经济”作为自己的经 营战略，担负起发展地方经济、扶持中小企业的重任，对稳定区域经济、促进社会和 谐发展起到了十分重要的作用。但是，由于我国银行体系的特殊性，四大国有商业银 行占据了国内金融市场的绝大部分份额，因此，更多的专家学者是将研究的重点在国 有商业银行上，而忽视了农村商业银行这样一个较为特殊的群体，对农村商业银行所 特有的信贷风险也缺乏关注。 农村商业银行的信贷风险管理水平的提高是一个系统的过程，它不是一蹴而就的， 需要持续的改进完善。而认真研究农村商业银行在信贷管理方面存在的难题，找到实 用的改善措施，帮助其提高资产质量，加快发展，对推动地方经济、建设和谐社会都 有着重要的意义。 本文将研究视角放在农村商业银行这一新兴金融力量上，以神木农村商业银行为 例，对农村商业银行的的信贷风险管理问题进行分析研究。通过对该行信贷风险管理 现状的调查分析，透过新增不良贷款现象，分析农村商业银行信贷风险管理存在的问 题：包括农村商业银行风险管理缺乏独立性，信贷风险管理发展水平严重滞后，信贷 风险地区和行业集中度高，信贷管理内部控制制度不完善等。接着本文分析了产生信 贷风险主要原因：包括历史遗留原因，银行内控机制、银行信贷管理机制不健全、信 贷操作不规范、信贷员综合素质不高等银行内部原因，和社会信用环境缺失、信用体 系不健全等等。最后根据前述分析结果，本文针对性地提出完善农村商业银行信贷风 险管理的政策与建议：包括完善公司治理结构，健全风险管理体系；加强商业银行内 部管理制度建设，规范信贷操作规程；建立科学的信贷风险预警体系；不断完善和优 化授信评级系统；加强信贷文化的建设等。 关键词：农村商业银行；信贷；风险管理；神木 XX 大学（学院、研究所）会计硕士专业学位论文 II Title： Speciality or Professional Fields：Master of Professional Accounting（必须与封面一致） Applicant： Supervisor： Abstract In the beginning, rural commercial banks tend to “Based on SMES and serve the local economy“ as its business strategy, has played an important role in taking on the local economy, supporting SMES and stabilizing the regional economy, promoting the harmonious development of society. However, due to the special nature of the banking system that the four major state-owned commercial banks account for the majority share of the domestic financial market, so more experts and scholars focus the study on the state- owned commercial banks, just neglect of the rural commercial banks which is a special group and the its credit risk is lack of attention. Raising the level of credit risk management of the Rural Commercial Banks is a systematic process and need to continue to improve. By studying the problems of the Rural Commercial Banks in credit management, and find practical improvement measures. Its have great significance in improving the quality of assets and promoting the local economy and building a Harmonious Society. This article will examine the perspective on the rural commercial banks which is the emerging financial strength, and to Shenbmu Rural Commercial Bank as an example. By the Survey and Analysis of credit risk management and the increasing Non-performing loans, analysis of the problem of Rural Commercial Bank Credit Risk Management : including lack of independence of risk management, Credit risk management seriously lags behind the level of development, high concentration of credit risk, other internal control system is imperfect and so on. Then this article analyses the main reason for the credit risk : including of historical reasons, internal control mechanism of banks is not perfect .non-standard credit operations and some External causes, such as lack of social credit environment. In the last, this paper puts forward some policies and proposals about improving credit risk management of the rural commercial banks: including improving the corporate governance structure, strengthening Risk management system and the internal management system, standard operating procedures of credit, establishing early warning system about credit risk, continuously improving the credit rating system, strengthening the credit culture building and so on. KEY WORDS: Rural Commercial Bank；Credit；Risk Management；Shenmu 目录 III 目 录 1 绪论.1 1.1 研究背景及意义.1 1.1.1 研究背景.1 1.1.2 研究目的及意义2 1.2 国内外研究综述.2 1.2.1 国外文献综述2 1.2.2 国内文献综述4 1.2.3 文献评述4 1.3 研究内容及研究方法.5 1.3.1 研究内容5 1.3.2 研究方法5 2 农村商业银行信贷风险管理概述.6 2.1 农村商业银行发展历史.6 2.2 农村商业银行发展现状.6 2.3 农村商业银行贷款种类.7 2.4 自然人农户类贷款五级分类.11 2.5 农村商业银行信贷风险分析、识别、评估及处理.12 2.5.1 农村商业银行信贷风险分析12 2.5.2 农村商业银行信贷分析的识别12 2.5.3 农村商业银行信贷风险的量化和评估13 2.5.4 农村商业银行信贷风险贷后管理及风险处理14 2.6 小结.15 3 农村商业银行风险管理状况比较分析.16 3.1 我国农村商业银行发展概述.16 3.1.1 农村商业银行整体发展现状16 3.1.2 神木农村商业银行发展现状16 3.2 农村商业银行信贷风险比较分析.17 3.2.1 农村商业银行和我国银行业平均水平的比较分析17 3.2.2 神木农村商业银行和银行业平均水平比较分析19 3.2.3 神木农村商业银行信贷风险结构分析20 3.3 神木农村商业银行信贷风险管理存在的问题.21 3.3.1 信贷风险管理不独立22 3.3.2 贷款行业集中度过高22 3.3.3 信贷管理问题较多，执行力有待提高23 3.3.4 内控制度不完善26 3.5 小结27 XX 大学（学院、研究所）会计硕士专业学位论文 IV 4 农村商业银行信贷风险成因分析.29 4.1 历史遗留因素及体质的制约.29 4.2 信贷管理机制不健全，信贷操作不规范.30 4.3 内控制度存在问题.31 4.4 客观因素导致风险产生.31 4.5 信贷人员综合素质不高.32 4.6 信用体系不健全.32 4.7 小结.33 5 完善农村商业银行信贷风险管理的政策建议.34 5.1 完善公司治理结构，健全风险管理体系.34 5.1.1 完善农村商业银行董事会制度34 5.1.2 发挥监事会的监督制约作用35 5.1.3 健全信贷风险控制组织体系35 5.2 加强农村商业银行内部管理制度建设，规范信贷操作规程.36 5.2.1 立足“五个加强”强化信贷基础管理.36 5.2.2 健全“五个体系”，加强信贷风险管理37 5.3 做好行业分析，促进信贷风险管理.38 5.3.1 分析行业的研究对象.38 5.3.2 分析影响行业兴衰的主要因素.39 5.3.3 分析行业的具体指标.39 5.3.4 把握行业规律规避信贷风险.40 5.4 建立科学的信贷风险预警体系.41 5.4.1 制定完善的风险预警制度办法42 5.4.2 建立一套全面系统的信贷风险预警数据库42 5.4.3 建立一套综合性的能够真实反映风险的指标体系42 5.4.4 需要一支专门从事风险预警工作的高素质人才队伍42 5.5 加强信贷合规文化建设.42 5.5 小结.44 结论.45 参考文献.46 致 谢.48 目录 V CONTENTS 1 绪论 1 1 绪论 1.1 研究背景及意义 1.1.1 研究背景 二十一世纪以来，全球经济的快速发展，发展中国家的快速崛起，世界经济全球 化，金融市场也步入全球化发展的格局，这让本来就很复杂的金融市场变得更加复杂 多变。随着时代的发展，科技的创新，银行家对货币以及信用的理解越来越透彻，并 通过不断的与风险做斗争，形成了一系列的防范风险的办法，比如优秀的贷款管理体 系、构建内部监督防控、信贷人员用人牵制制度、以及近些年利用科技手段对贷款人 担保人身份的确认及个人信用体系的建立等等。2008 年美国次贷危机引发全球金融危 机使得大量的客户银行贷款无法偿还，银行收紧房地产信贷，使得那些购买了美国次 贷产品银行、机构出现大量亏损，引发一系列的信用危机，最终导致大量的美国雷曼 兄弟等老牌银行破产倒闭，成为世界经济衰退的导火索。随着经济全球化继续发展， 科技创新孕育新突破，经济合作持续推进，各国经济相互依存不断加深，全球经济治 理出现新变革。亚太经济保持良好发展势头，成为世界经济复苏和可持续增长的重要 推动力量。同时，国际金融危机影响极大，国际金融市场不稳定不确定因素增多，国 际和地区热点此起彼伏，气候变化、生态恶化、能源资源安全、粮食安全、重大自然 灾害等全球性挑战日益突出，全球金融治理任重道远。有效应对全球发展面临的挑战、 实现共同发展已经成为国际社会普遍关注的重大课题。因此银行风险管理再一次被全 世界金融家的提上了重要的研究日程。 从我国经济发展来看，建国初期，由于我国金融业发展历史时间比较短暂，各项 制度、体系相对于发达国家来说都比较落后，因此出现了大量的不良贷款。新世纪来， 更多的股份制银行的崛起，完善了我国的银行体系，对于国家内部银行业相互学习促 进交流是一个很大的促进。但是随着国家全球化进度的深入，全球性的金融经济状况 对我们的影响也越来越大，介于当前严峻的经济形势，特别是 2008 年的债务危机对 我们国家的出口制造业、外贸行业、钢铁能源行业都产生了不利的影响。大量的企业 破产倒闭必然会影响银行的信贷质量。从而凸显出加强银行信贷风险管理的必要性与 紧迫性。 我国农村商业银行，基本上都是原来的农村信用社通过股份制改革，引进战略投 资者，从而改制来的股份制商业银行。农村信用社改革长期以来一直是农村金融改革 的重点和难点。而我国农村商业银行正是在农村信用社改革的背景下产生的,是在经济 发达地区资产条件较好的农村信用社的基础上,由辖区内农民、农村工商户、企业法人 和其他经济组织共同入股组成,实行一级法人、统一核算的股份有限公司形式的地方性 商业银行。自古以来银行业都是经营风险的企业，自有的资本金占比很少。主要是凭 借在自己的信用，靠吸收群众闲置的资金，然后将吸收的存款聚集起来，发放给需要 资金的人。农村商业银行也不例外。通常一旦借款人出现信用违约现象，即逾期未按 XX 大学（学院、研究所）会计硕士专业学位论文 2 时归还贷款，产生非应计贷款，最后导致呆账，就会造成损失，如果损失超过了自有 资本金，同时又产生信用危机的时候，就极有可能引发银行的破产。大量的不良贷款 的存在极大的损害银行体系的健康发展。我国的农村商业银行所服务的对象主要是 “三农”、社区和中小企业。这些地区经济主要以农业经济、地方特色经济为主，辅 助中小企业，客户的素质普遍偏低，经营产品的波动也比较大，不确定性比较大，具 有它的特殊性。因此所面临信贷风险也比较大，另外由于农商行本身有一部分员工素 质不达标，导致信贷管理混乱，这都是近几年来农村商业银行不良贷款居高不下的原 因。近几年，由于股份制商业银行快速崛起，同行业之间竞争压力也越来越大，神木 农村商业银行也开始认识到科学发展的重要性，进行了一系列技术改革、体制改革， 以金融创新为基础，以服务三农为宗旨，以神木高速发展的资源经济为依托，不断提 高信贷管理精细化发展，初步形成了一套自己的信贷管理体系，贷款质量上成效显著， 但是随着世界性金融经济的爆发，中国民间借贷管理的混乱，神木煤炭资源市场不景 气以及一系列原因，导致银行产生较大比例逾期贷款，信贷出现一定风险。 1.1.2 研究目的及意义 商业银行信贷风险是商业银行经营中需要控制的核心要素之一。对商业银行信贷 风险管理的研究，可以保障银行的经营安全，以最小的损失来获得控制信贷风险的最 佳效果，防患于未然。同时，信贷风险管理还可以促使商业银行在资金筹集和资金运 用上更加科学合理，提高效率，最大限度地减少信贷风险的发生，从而促进整个商业 银行系统的正常运转，维持金融秩序的稳定，促进国民经济健康发展。 根据银监会公布的数据显示，2014 年上半年全银行业处置回收不良贷款 922 亿元， 核销不良贷款 1001 亿元。尽管回收和核销的规模逼近 2000 亿元，可上半年商业银行 不良贷款余额增长仍达 1024 亿元，这样上半年银行确认的不良贷款总规模就超过 2900 亿元。截至 6 月末，全国商业银行不良贷款余额已达 6944 亿元，且已经出现连 续 11 个季度上升，全国银行不良贷款大幅增加，引起国内外的高度重视。 本文注重研究银行信贷风险管理，目的是以神木农村商业银行为案例，研究农村 商业银行存在的信贷风险，并找出有效的措施来加强信贷管理，提高信贷资产质量， 促进我国农村商业银行的稳健经营、快速发展，具有重要的现实意义。 1.2 国内外研究综述 1.2.1 国外文献综述 首先，国外的文献研究有： （1）真实票据理论。也称为商业贷款理论,源于亚当期密 1776 年发表的国民 财富性质的原因的研究一书。该理论认为,银行放款的资金主要来自存款,为应付存 款人难以预料的提存,就一定要保持资金的高度流动性,所以放款应该是短期的和商业 化的,是用于商品的生产过程和流通过程之中的,具有自偿性的贷款。 （2）资本转换理论。是美国的莫尔顿于 1918 年在政治经济学杂志上发表的 商业银行及其资本形式一文中提出的。该理论认为:为了应付提存所需保持的流动 性,银行可以将一部分资金投入到具备次级市场条件的证券。在急需资金时,可随时抛 售有价证券以获取货币资金,从而保持了银行资产的盈利性和流动性。使银行发放较长 1 绪论 3 期限的贷款成为可能。 （3）预期收入理论。是普鲁克诺于 1949 年在其定期放款与银行流动性理论 一书中提出的。该理论认为:贷款风险的大小,一定程度上取决于贷款流动性的大小;而 银行贷款具不具备流动性,取决于借款人的预期收入。只要预期的未来收入有保障,通 过分期偿还的形式,长期项目贷款和消费信贷都会保持一定的流动性和安全性正是在这 一理论影响下,二战后分期付款的中长期设备贷款、住宅抵押贷款、消费贷款等贷款形 式得到迅速发展。 （4）资金总库理论。按照资金总库分配原理,第一批资金分配是建立第一准备金, 第二批资金分配是建立第二准备金。只要银行能保证足够的资金流动性,余下的资金就 可以分配到中、长期的信贷资金中。 （5）资金转换理论。是在资金总库理论基础上发展而来,该理论从资金来源着眼, 按其资金在银行的稳定程度,确定几个“流动性一盈利性”中心,再按每个中心的特征 分配资金于不同的领域。 （6）资产分散理论。是指商业银行对难以回避的信贷风险,在把资金分配于贷款 时,实行分散搭配,避免集中于某种贷款上。即增加同类风险单位的数目来提高未来损 失的可预测性,以达到降低风险的目的。通俗地理解,就是在寻求信贷资产的优化组合 时,“不要把所有的鸡蛋放在同一个篮子里”。 其次，国外有各种内部评级模型，现在在全球使用广泛。 内部评级法实质上反映了信用风险管理定量化、模型化的趋势,当今活跃投资机构 的信用风险计量模型也都是围绕着内部评级法思想构建的，这些模型主要有： （1）信用度量制模型(Credit Metries)J.P.摩根银行与其他合作者在 1997 年 2 月共 同推出了度量信用风险的新模型Credit MetricS。Credit MetricS 的核心思想是以信用 评级为基础,刻画资产在信用等级发生变化时的价值变化。步骤大体包括:首先,对每一 发债主体赋予一个信用评级;其次,确定债务人信用迁徙矩阵,即债务人在风险期内信用 评级转移至其他所有状态的概率,这是该模型的关键;第三步是确定债券利差溢价,以计 算债券在不同评级上的现值;第四步是确定不同评级级别债券的违约回收率;最后计算 出贷款或债券组合的信用风险值(Credit-VaR)。 （2）麦肯锡模型(Credit portfolioView)该模型在 Credit MetricS 的基础上,加入了宏 观经济因素,也就是将有条件的迁徙矩阵运用到 Credit MetriCS 模型中,最终计算出考虑 了宏观经济因素的 VaR。信用监测模型(Credit Monitor Model)美国 KMV 公司利用期 权定价理论创立了违约预测模型 Credit Monitor Model,简称 KMV 模型。KMV 模型的 构建基础是 Black 一 SeholeS(1973)的期权定价理论。它的核心是 EDF(预期违约概率) 的推导,认为当企业资产价值的期望值 E(A)低于企业所需清偿的负债面值 D 时,企业将 发生违约,在此思路下,以违约距离(DIStan Ceto Default,DD)表示企业资产价值的期望值 E(A)距离违约点(Default Point)B 的远近,距离越小,企业发生违约的可能性越大,反之越 小。最后,就可以基于企业违约数据库得出违约距离与预期违约率的映射,得出预期违 约率 EDF。 （3）信贷风险模型(Credit Risk+)信贷风险模型(CreditRISk+)是 CSFP(瑞士信贷银 行)于 1996 年公开推出的较为成熟的信用风险价值评估模型。CreditRISk+模型借鉴财 产保险理论,违约被视为小概率事件,并且每项债券的违约概率都是独立的。这样,将投 资机构持有的整个债券组合按单项债券的风险敞口划分为若干频段,每个频段内资产的 违约概率接近于泊松分布,最后将各频段的损失分布加总即可得到损失分布的总额。 XX 大学（学院、研究所）会计硕士专业学位论文 4 1.2.2 国内文献综述 与国外相比，我国商业银行信贷风险的研究相对滞后，但成果显著。我国关于商 业银行信贷风险管理的研究始于 20 世纪 80 年代末。1992 年以前，由于体制原因， 银行并未完全商业化，银行都是国家的，基本不承担信贷风险。银行没有债务意识， 还不还钱无关紧要，银行也没有风险意识，贷款能不能收回无所谓。1992 年，我国 国有独资银行开启商业化进程，长期潜在的信贷风险成为改革的首要问题凸现出来， 银行信贷风险的防范和化解成为业界和学界关注的热点。国内很多学者从不同的角度 对我国银行风险进行了深入的剖析，并提出了具有现实意义的解决方案。国内学者对 信贷风险的研究可以分为以下几类：第一类，信贷风险计量方法应用和比较；第二类， 对现有的西方商业银行的信贷风险管理技术进行了整理与评价；第三类，针对巴塞尔 资本协议的信用风险计量框架展开的研究；第四类，其它的相关研究，包括从微观信 贷文化角度对信贷风险及其管理的研究，从博弈论的角度对信贷风险管理的研究等。 第一类侧重于信贷风险计量方法的应用和比较。李安（2013）中国商业银行信 贷风险的度量研究，使用 Logit 模型研究银行信贷，窦玉丹对于商业银行信贷风险 预警研究并基于 AHP 权重可变模糊模型 第二类研究对经典模型的介绍和比较使得我们对这些模型有了更清晰的认识，但 这类研究并没有提出这些模型的适用前提，同第一类研究一样，能否应用在我国商业 银行还是个未知数。比如王权的美国商业银行信贷风险管理研究，彭建刚的现 代西方商业银行信贷风险管理的特点及我国的借鉴 第三类是针对巴塞尔资本协议的信用风险计量与经济资本展开的研究。展玲利用 多元判别解决银行信贷风险需从政府监管、市场约束、内部控制等制度方面和管理策 略、金融工具等技术手段两方面着手，并介绍了国外处理不良资产的方法和经验。朱 德标认为在目前的市场环境、信用环境和法制环境下，银行对外部环境的改变能力仍 是有限的，银行更迫切的是要结合我国的国情练好内功，健全和完善我们内部的信贷 风险管理机制，核心应包括建立针对客户的统一授信决策体系、建立健全科学的授信 决策机制和建立健全有效的贷后管理体系等三方面的内容。杨卫山分析我国国有商业 银行不良信贷资产形成的原因，指出了当前信贷风险管理方面的不足，从建立、完善 内控体系和提高识别风险能力两方面入手，运用动态审核原则以及设置的风险管理模 型系统地构建出商业银行信贷风险管理机制。 第四类是其他的一些相关研究 1.2.3 文献评述 整理文献的过程中发现，国内外对于商业银行的信贷风险管理研究相对比较成熟， 但是对于农村商业银行的研究还是很少的。而且农村商业银行作为一个新兴发展的商 业银行机构，在信贷管理上确确实实和国内外的大型商业银行有很大的差距。体制上， 国内外大型商业银行体系较为完善，管理到位，而且自主性比较强，但是农村商业银 行各方面都有待改善。信贷评估方法上，国外的银行更注重定性分析和定量分析相结 合，能够对借款人的经营数据有一个动态的模型评估，用以评判未来的风险。虽然当 前我国的商业银行也开始了定量的分析研究，但是注重的是过去的分析评定，没有一 个很好的对未来趋势的分析。 1 绪论 5 1.3 研究内容及研究方法 1.3.1 研究内容 本文对有关商业银行信贷风险管理方法进行学习和梳理，并结合农村商业银行的 实际情况，运用了比较分析法，将农村商业银行的信贷风险管理情况和不同的银行信 贷管理情况进行比较论证，同时也结合自身情况对自身的信贷管理有了一个系统的分 析。并找出了农村商业银行信贷管理中所存在的问题及继而寻找相关的对策。 本文首先概述了本次选题的背景、意义、及目的；对国内外的商业银行和农村商 业银行信贷风险管理的相关文献进行学习和研究，并进行简单评述；本次研究的方法 框架；其次概述了商业银行信贷风险管理，以及信贷风险的概念，农村商业银行信贷 发展历史及现状；农村商业银行的信贷分类；农村商业银行的信贷风险分析等方面内 容；然后对神木农商行信贷风险现状及存在的问题的进行分析，将神木农村商业银行 的信贷风险与全国农商行平均水平与进行比较分析，得出农商行信贷管理风险中所存 在的一些问题，再从内部和外部角度对农商行的信贷风险原因进行分析。最后提出了 完善农商行贷款风险管理的政策建议，一是要明确市场定位完善公司治理结构，健全 信贷风险管理体系，深化产权改革。二是加强内控制度的建设，规范信贷流程。三是 建立健全信贷风险预警系统及体系，加强创新。四是加强企业合规信贷文化建设。 1.3.2 研究方法 运用恰当的方法是研究经济问题成功的关键。本文涉及的分析方法如下： （1）比较分析法 通过比较的方式对农村商业银行和国内的其他商业银行总体情况、农村商业银行 和神木农村商业银行的情况进行了比较。 （2）动态分析与静态分析 本文在神木农村商业银行信贷管理问题时，首先对最新一年的数据做了分析，是 静态的存量分析，接着对近几年相关的数据进行了分析，是动态的流量的分析。这两 种分析方法的结合，一方面便于研究最新的现状，一方面可以从连续几年的数据中发 现一定的规律。 XX 大学（学院、研究所）会计硕士专业学位论文 6 2 农村商业银行信贷风险管理概述 信贷风险的形成是一个从萌芽、积累直至发生的渐进过程，对于银行而言，就是 贷款给客户后，客户无法归还贷款本息所存在的风险。 本章主要说明我国农村商业银行的发展历史及现状，简述农村商业银行信贷种类、 五级分类标准以及信贷风险的识别、评估等内容 2.1 农村商业银行发展历史 农村商业银行（Rural commercial Bank）是由辖内农民农村工商户、企业法人和 其他经济组织共同入股组成的股份制的地方性金融机构。 十六届三中全会（2003 年）之后，各省都开始对原有农村信用社进行股份制改 革，经过初期的清产核资，对自身的资产质量经营成果有了一个初步的认识和定位， 然后通过改善经营理念、加强信贷管理，并通过逐年的发展核销不良贷款，整体降低 了自身不良贷款率，改善了资产质量，又通过对老股金的规范和引进战略投资者的策 略充足了自有资本金。不断加强内部管理，细化经营机制，加大对农村、农业、农民 以及县域经济和中小企业的扶持力度。银监局批准各地农信社废除原有二级法人管理 体系，在原来的基础上成立以区县为单位的统一法人之后，结束了原来一个区县多个 法人，经营混乱、分散的局面。此项举措提高了农村信用社的风险防范能力、扩大了 农信社的经营规模、集约化了农信社的管理经营。通过几年的努力，不少县级联社化 解了大量的不良贷款，资产质量得到明显提高，防范风险能力大大增强。农信社的改 革初见成效。 在城乡一体化比较高、经济发展比较快的地区，例如江浙地区“三农”的概念已 经发生了很大的变化，部分地区农业比重只占地区总产值的 10%以下，农民作为农 信社的主要服务对象，所从事的生产劳动已经不仅仅局限于种植、养殖之类的农业生 产，更多的则以农业为基础，向工商业拓展，这就必然导致农村信用社的业务发展也 必须适应市场的要求进行改革和发展，实行经营商业化多元化。另一方面，我国是一 个农业大国，农村人口占总人口的大多数，因此，县域经济的发展对于我国来说非常 重要，改革开放以来，特别是近几年来，国家对县域经济越来越重视，力争实现农业 工业化、农村城市化、农民富裕化。加大产业结构调整，合理配置资金。因此，对于 农信社信贷管理的要求也越来越高，农信社股份制改革的需要就变得更加迫切，农村 商业银行应运而生。根据银监会下发关于加强农村中小金融机构非标准化债权资产 投资业务监管有关事项的通知，截至 2014 年初，全国共改制组建并开业的农村商 业银行共计 590 家，资产总规模达 9.7 万亿元。 2.2 农村商业银行发展现状 2 农村商业银行信贷风险管理概述 7 农村商业银行是农村金融体系改革的产物，其前身是立足于广大农村的农村信用 社。在 1979 年国家恢复农业银行，拉开了农村金融体制改革的序幕，在此阶段农村 信用社归属农业银行管理，是农业银行的下属单位，与农业银行有行政隶属关系。在 1996 年国务院发布的关于农村金融体制改革的决定中明确规定农村信用社与农 业银行脱离行政隶属关系，农村信用社独立经营。在 2011 年 11 月全国首家农村商 业银行张家港农村商业银行由农村信用社改制成立，拉开农村信用社股份制改制的序 幕，随后有多家农村商业银行相继改制建立；2004 年下半年，随着北京、上海、天津 等省市农商行改革试点的全面铺开，农村信用社改革全面加速。 农村商业银行经过十多年的发展，2014 年初，全国共改制成功 590 家农村商业银 行，经济发达的四个直辖市全部成立了相应的农村商业银行，并有两家已经在上海证 券交易所和香港上市。广州、江苏、安徽、山东农村商业银行发展速度较其它地区更 好更快。跨区域设立分支机构取得重大突破，据统计，全国共有 231 家商行在异地 设立分支机构。农村商业银行在我国广大的农村金融体系中已经占据了重要地位。在 加大农村城镇化步伐，城市与农村的不断融合趋势下，很多地区传统意义上的农业已 经大大弱化，这更需要的是对其第二、第三产业的金融支持。与此同时，全国性商业 银行和股份制商业银行、城市商业银行向农村地区的渗透不仅在空间上挤压着原有农 村金融机构的生存空间，而其事实上也是对后者职能的一种替代。农村商业银行的发 展亦要考虑城乡一体化的全方位、多层次的金融服务需求。 农村商业银行的起步阶段是接续农村信用社，是为服务“三农”经济，主要是以 农村信贷为主，因为 “存银行”是农村居民理财出主要方式，这是由农村地区居民 整体文化水平不高以及居民传统的思维惯性决定的。农村商业银行的网点主要是扎根 于农村地区，这是其天然的优势。但是随着农村的城镇化发展，我国经济的快速发展， 农村居民的需求层次会越来越多样化，并且随着先富起来的人群越来越多，农村金融 需求也日益丰富化，农村商业银行要想适应此种变化，必须做出适当调整，丰富产品 品种，提供多样化的金融服务，实现多类产品的混业经营。 由于农村商业银行发展年限较短，其资本实力还相对较弱小，如果想要进行跨区 域发展，单靠盈余公积和补充资本来发展必然限制其发展速度。因此积极进行资本化 运作是加快农村商业银行发展的一种有效途径。随着 2010 年 12 月 8 日重庆农村商 业银行在香港成功上市，成为首家成果 IPO 的农村商业银行以来，多家农村商业银 行都在积极谋求上市，广州农村商业银行已经启动 IPO 和上市前的准备工作，上海 农村商业银行、张家港农村商业银行、吴江农村商业银行、常熟农村商业银行、江阴 农村商业银行、天津滨海新区农村商业银行都在积极进行上市冲刺工作。 从长期看来，农村商业银行在我国农村金融体系改革中占据重要的地位，随着改 革的深入，农村商业银行要顺应发展的需要，必然会迎来新的发展机遇，迅速做大做 强，成为我国金融体系中的另外一支重要力量 2.3 农村商业银行贷款种类 （1）根据期限划分 根据贷款期限长短划分，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。短期贷款指的 是贷款时间一年以内（包含一年）的贷款；中期贷款指的是贷款时间在一年以上五年 以下（不含一年含五年）的贷款；长期贷款指的是贷款时间在 5 年以上（不含 5 年） 的贷款。 XX 大学（学院、研究所）会计硕士专业学位论文 8 （2）根据担保情况划分 信用贷款，是指没有担保、仅依据借款人的信用状况发放的贷款。信用贷款只 对贷审会审核认定资信优良，有足够偿还能力的借款人发放，且只能发放短期贷款。 除农户小额信用贷款外，原则上从严控制信用贷款。 担保贷款，是指由借款人或第三方依法提供担保而发放的贷款。担保贷款包括 保证贷款、抵押贷款和质押贷款。保证贷款，是指按中华人民共和国担保法规定 的保证方式，以第三方承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连 带责任而发放的贷款。办理保证贷款时，应对保证人保证资格、资信状况、偿债能力 等进行审查，并签订保证合同。抵押贷款，是指按中华人民共和国担保法规定的 抵押方式，以借款人或第三方的财产作为抵押物发放的贷款。办理抵押贷款，应对抵 押物的权属、有效性和变现能力以及所设定抵押的合法性进行审查，不能与中华人 民共和国物权法的相关规定冲突，签订抵押合同并办理抵押物的有关登记手续。要 根据抵押物的评估情况，合理确定贷款抵押比例，原则上抵押物变现价值不得低于贷 款额的 1. 5 倍。质押贷款，是指按中华人民共和国担保法规定的质押方式，以 借款人或第三方的动产或权利作为质押物发放的贷款。办理质押贷款，应对质押物的 权属和价值以及所设定质押的合法性进行审查，与出质人签订质押合同并办理相关的 登记或移交手续。原则上动产质押物的变现值不得低于贷款额的 1.5 倍，权利质押凭 证面值不得低于贷款额的 1.2 倍。 （3）根据根据借款对象划分 将贷款分为企事业单位贷款和自然人贷款，不同种类贷款使用不同的分类方法。 企事业单位贷款的借款人包括经工商行政管理机关登记或主管部门核准的企事 业法人（含其授权借贷的分支机构），以及不具备法人资格的其他经济组织（包括合 伙企业、个人独资企业、经济合作组织等）。这类贷款按照贷款风险分类指导原则 和相关实施细则的要求，在对借款人财务、现金流量、担保、非财务等各项指标进行 全面、综合分析的基础上分类。贴现、各类垫款、表外业务一并参照分类。 自然人贷款分为自然人一般农户贷款、银行卡透支、住房按揭贷款和汽车贷款、 自然人其他贷款。自然人一般农户贷款是指农户小额信用贷款、农户联保贷款和助学 贷款，这类贷款按照下面确定的矩阵分类。银行卡透支主要依据逾期时间进行分类。 住房按揭贷款和汽车贷款主要依据连续违约期数或逾期时间进行分类。自然人其他贷 款是指除自然人一般农户贷款、银行卡透支、住房按揭贷款和汽车贷款以外的个人贷 款。此类贷款主要以借款人所经营实体的运营状况、家庭经济状况和收入情况、担保 情况、还款记录、付息情况和逾期时间等直观指标作为划分依据，根据企事业单位贷 款的分类标准划分类别。自然人其他贷款中额度较小的贷款（农村信用社额度在 20 万元以下、农村合作银行在 30 万元以下的自然人贷款），可参照自然人一般农户贷 款分类。贷款五级分类制度是根据内在风险程度将商业贷款划分为正常、关注、次级、 可疑、损失五类。 贷款五级分类制是银行主要依据借款人的还款能力，即最终偿还贷款本金和利息 的实际能力，确定贷款遭受损失的风险程度，其中后三类称为不良贷款。此前的贷款 四级分类制度是将贷款划分为正常、逾期、呆滞、损失四类。 五级分类是国际金融业对银行贷款质量的公认的标准，这种方法是建立在动态监 测的基础上，通过对借款人现金流量、财务实力、抵押品价值等因素的连续监测和分 析，判断贷款的实际损失程度。也就是说，五级分类不再依据贷款期限来判断贷款质 量，能更准确地反映不良贷款的真实情况，从而提高银行抵御风险的能力。以前对银 2 农村商业银行信贷风险管理概述 9 行不良贷款的分类方法是“一逾两呆”，这是一种根据贷款期限而进行的事后监督管 理方法。“一逾两呆”的不足就是掩盖了银行贷款质量的许多问题，比如根据贷款到 期时间来考核贷款质量，就会引发借新还旧的现象，这样就很容易将一笔不良贷款变 为正常贷款，而实际上并没有降低风险。这种分类法很难甚至根本无法达到提高信贷 资产质量的目的，而五级分类法正是克服了它的有关弱点，可以及时反映商业银行的 盈亏状况，因此成为改良贷款质量管理方法的选择。 从 2004 年起，国有独资商业银行、股份制商业银行两类银行将奉行国际标准， 取消原来并行的贷款四级分类制度，全面推行五级分类制度。 （1）下列情况划入正常类： 1)借款人有能力履行承诺，还款意愿良好，经营、财务等各方面状况正常，能正 常还本付息，农村合作金融机构对借款人最终偿还贷款有充分把握。 2)借款人可能存在某些消极因素，但现金流量充足，不会对贷款本息按约足额偿 还产生实质性影响。 （2）有下列情况之一的一般划入关注类： 1)借款人的销售收入、经营利润下降或出现流动性不足的征兆，一些关键财务指 标出现异常性的不利变化或低于同行业平均水平; 2)借款人或有负债(如对外担保、签发商业汇票等)过大或与上期相比有较大幅度 上升; 3)借款人的固定资产贷款项目出现重大的不利于贷款偿还的因素(如基建项目工期 延长、预算调增过大); 4)借款人经营管理存在重大问题或未按约定用途使用贷款; 5)借款人或担保人改制(如分立、兼并、租赁、承包、合资、股份制改造等)对贷 款可能产生不利影响; 6)借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生了重大的不利于贷款偿还的变 化; 7)借款人的管理层出现重大意见分歧或者法定代表人和主要经营者的品行出现了 不利于贷款偿还的变化; 8)违反行业信贷管理规定或监管部门监管规章发放的贷款; 9)借款人在其他金融机构贷款被划为次级类; 10)宏观经济、市场、行业、管理政策等外部因素的变化对借款人的经营产生不 利影响，并可能影响借款人的偿债能力; 11)借款人处于停产或半停产，但抵(质)押率充足，抵质押物远远大于实现贷款本 息得价值和实现债权得费用，对最终收回贷款有充足的把握。 12)借新还旧贷款，企业运转正常且能按约还本复息的。 13)借款人偿还贷款能力较差，但担保人戴维偿还能力较强 14)贷款的抵押物、质押物价值下降，或农村合作金融机构对抵(质)押物失去控制; 保证的有效性出现问题，可能影响贷款归还; 15)本金或利息逾期(含展期，下同)90 天(含)以内的贷款或表外业务垫款 30 天(含) 以内。 （3）有下列情况之一的一般划入次级类： 1)借款人经营亏损，支付困难并且难以获得补充资金来源，经营活动的现金流量 为负数； 2)借款人不能偿还其他债权人债务； XX 大学（学院、研究所）会计硕士专业学位论文 10 3)借款人已不得不通过出售、变卖主要的生产、经营性固定资产来维持生产经营， 或者通过拍卖抵押品、履行保证责任等途径筹集还款资金； 4)借款人采用隐瞒事实等不正当手段取得贷款的； 5)借款人内部管理出现问题，对正常经营构成实质损害，妨碍债务的及时足额清 偿; 6)借款人处于半停产状态且担保为一般或者较差的; 7)为清收贷款本息、保全资产等目的发放的“借新还旧”贷款; 8)可还本付息的重组贷款; 9)信贷档案不齐全，重要法律性文件遗失，并且对还款构成实质性影响; 10)借款人在其他金融机构贷款被划为可疑类; 11)违反国家法律、行政法规发放的贷款; 12)本金或利息逾期 91 天至 180 天(含)的贷款或表外业务垫款 31 天至 90 天(含)。 （4）有下列情况之一的一般划入可疑类： 1)借款人处于停产、半停产状态固定资产贷款项目处于停、缓建状态； 2)借款人实际已资不抵债； 3)借款人进入清算程序； 4)借款人或其法定代表人涉及重大案件，对借款人的正常经营活动造成重大影响； 5)借款人改制后，难以落实农村合作金融机构债务或虽落实债务，但不能正常还 本付息； 6)经过多次谈判借款人明显没有还款意愿； 7)已诉诸法律追收贷款； 8)贷款重组后仍然不能正常归还本息； 9)借款人在其他金融机构贷款被划为损失类； 10)本金或利息逾期 181 天以上的贷款或表外业务垫款 91 天以上。 （5）有下列情况之一的一般划入损失类： 1)借款人因依法解散、关闭、撤销、宣告破产终止法人资格，农村信用社依法对 借款人及其担保人进行追偿后，未能收回的贷款; 2)借款人已完全停止经营活动且复工无望，或者产品无市场，严重资不抵债濒临 倒闭，农村信用社依法对其财产进行清偿，并对其担保人进行追偿后未能收回的贷款; 3)借款人死亡，或者依照中华人民共和国民法通则的规定宣告失踪，农村信 用社依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后未能收回的贷款; 4)借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无 力偿还的贷款;或者保险赔偿清偿后，确实无力偿还的部分贷款，农村信用社依法对其 财产进行清偿或对担保人进行追偿后，未能收回的贷款; 5)借款人触犯刑律，依法判处刑罚，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承 担者，农村信用社依法追偿后无法收回的贷款; 6)借款人及其担保人不能偿还到期债务，农村信用社诉诸法律，经法院对借款人 和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，农村信 用社仍无法收回的贷款; 7)由于上述(1)至(6)项原因，借款人不能偿还到期债务，农村信用社对依法取得的 抵债资产，按评估确认的市场公允价值入帐后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本 息的差额，经追偿后仍无法收回的贷款; 2 农村商业银行信贷风险管理概述 11 8)开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人 由于上述(1)至(6)项原因，无法偿还垫款，农村信用社经追偿后仍无法收回的垫款; 9)银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由农村信用社承担的净损失; 10)助学贷款逾期后，农村信用社在确定的有效追索期内，并依法处置助学贷款 抵押物(质押物)向向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款; 11)农村信用社发生的除贷款本金和应收利息以外的其他逾期 3 年无法收回的其 他应收款。 12)已经超过诉讼时效的贷款。 13)借款人无力偿还贷款，即使处置抵(质)押物或向担保人追偿也只能收回很少的 部分，预计贷款损失率超过 85%。 2.4 自然人农户类贷款五级分类 （1）农户信用评定等级为优秀档次的，将以信用方式担保的未到期贷款，本金 或利息逾期 60 天以内划分为正常贷款；贷款本金或利息逾期 6190 天划分为关注类 贷款；贷款本金或利息逾期 91180 天划分为次级类贷；贷款本金或利息逾期 181 天 以上划分为可疑类贷款。将以保证方式担保的未到期贷款，本