中南大学在线教育注册会计师制度与实务试题.doc

精选资料中南大学网络教育课程考试注册会计师制度与实务试题考试说明：1.首先下载试题及标准答卷模版，完成答题后，答卷从网上提交。2.答卷电子稿命名原则：学号.doc。如：11031020512002.doc。3.网上提交起止时间：2015年11月20日8：0012月26日18：00。一、名词解释。本大题4个小题，每小题5分，共20分。1.审计准则2.审计证据3.审计报告4.项目质量控制复核二、案例分析题：本大题2个小题，每小题25分，共50分。1.某注册会计师在预备调查阶段对ABC公司的采购与付款循环进行了解，发现以下情况：（1）购货由采购部门负责，根据自已填制的采购单采购。货物进厂后，由隶属于采购部门的验收部门负责验收。（2）验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。要求：针对上述各种异常情况，请指出可能存在的缺陷及改进措施。2.Y公司系股份有限公司，立信会计师事务所张诚和李明注册会计师负责对Y公司2007年度会计报表进行审计。张诚和李明在了解和测试与应收账款相关的内部控制后，并将控制风险评估为高水平。在取得2007年12月31日的应收账款明细表中，发现甲公司于2007年3月7日向Y公司购入一笔58万元的货物，张诚于2008年1月10日向甲公司寄发了询证函。根据了解的情况，请代其编制一份询证函。（要求格式规范）立信会计师事务所地址：长沙市远大路18号天龙大厦A座4楼（410021）电话：07312287698 传真：07312287688联系人：张诚 三、问答题：本大题3个小题，每小题10分，共30分。1.审计工作底稿按保管要求可分为哪几类？对审计工作底稿的保管期限有什么要求。2.采购与付款循环的特征是什么。3.仓储业务的内部控制制度的符合性测试的主要程序有哪些？其符合性测试有什么基本要求。可修改编辑中南大学网络教育课程考试注册会计师制度与实务答卷本人承诺：本试卷确为本人独立完成，若有违反愿意接受处理。签名：_学号：_专业：_学习中心：_一、名词解释。本大题4个小题，每小题5分，共20分。1.审计准则:是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质量的权威性准绳。2.审计证据：指审计人员收集的证据，包括会计记录中包含的信息和其他信息。会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。3.审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表审计意见的书面文作。4.项目质量控制复核：是指会计师事务所挑迁不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。二、案例分析题：本大题2个小题，每小题25分，共50分。1.某注册会计师在预备调查阶段对ABC公司的采购与付款循环进行了解，发现以下情况：（1）购货由采购部门负责，根据自已填制的采购单采购。货物进厂后，由隶属于采购部门的验收部门负责验收。（2）验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。要求：针对上述各种异常情况，请指出可能存在的缺陷及改进措施。答：（1）购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属采购部门的验收部门负责验收，存在的缺陷：采购部门根据自己编制的采购单采购，验收部门属于采购部门。改善措施：采购部门的采购应根据存储或其他授权部门填制的采购单采购；验收部门应独立于采购、存储部门。 （2）验收后的体内物直接堆放在机器旁准备加工。存在的缺陷：验收货物不能直接堆放在机器旁。改善措施：货物应先经存储部门点验和检查后签收，再凭完善的发货控制系统，进行领料加工。2.Y公司系股份有限公司，立信会计师事务所张诚和李明注册会计师负责对Y公司2007年度会计报表进行审计。张诚和李明在了解和测试与应收账款相关的内部控制后，并将控制风险评估为高水平。在取得2007年12月31日的应收账款明细表中，发现甲公司于2007年3月7日向Y公司购入一笔58万元的货物，张诚于2008年1月10日向甲公司寄发了询证函。根据了解的情况，请代其编制一份询证函。（要求格式规范）立信会计师事务所地址：长沙市远大路18号天龙大厦A座4楼（410021）电话：07312287698 传真：07312287688联系人：张诚答： 企业询证函编号：甲公司：本公司聘请的立信会计事务所正在对本公司会计报表进行审计。按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。回函请直接寄至或送达立信会计师事务所。 通信地址：长沙市远大路18号天龙大厦A座4楼（邮编：410021电话：07312287698 联系人：张诚传真本公司与贵公司的往来账项采购交易明细列示如下：日期 名称 金额 备注03/07/2007 580，000.002、其他事项 本函仅为复核账目致用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。（公司盖章） 年 月 日结论一、数据证明无误（公司鉴章）年 月结论二、数据不符，本公司账户金额如下： ，原因如下： 。（公司鉴章）年 月 三、问答题：本大题3个小题，每小题10分，共30分。1.审计工作底稿按保管要求可分为哪几类？对审计工作底稿的保管期限有什么要求。答：审计工作底稿按保管要求分为永久性审计档案和当期审计档案两种。永久性审计档案应长期保管。当期审计档案自审计报告签发之日起至少保存10年。2.采购与付款循环的特征是什么。答：1、应付账款的确认，包括采购合同、供货发票、验收单等；2、应付账款记录，供货发票、货到票未到暂估入库等记账凭证的编制；3、付款审批：资金使用计划、财务支出签字流程的等；4、付款记录：付款凭证的编制；5、财务部与采购部对账，编制对账单及差异分析表双方签字确认；6、采购部与供应商的对账，年中、年末编制企业的询证函与供应商对账。3.仓储业务的内部控制制度的符合性测试的主要程序有哪些？其符合性测试有什么基本要求。答：主要程序有：1、 存货的管理是否（分检、堆放仓储条件等）良好；2、 存货是否不定期由财务部门会同物资管理部门共同组织盘点；3、 存货盘盈、盘亏、报废是否及时按规定审批处理；4、 发出材料是否根据制度规定的领料凭证正确计量发货、手续齐全；5、 发出商品是否根据财务签章、提货单或运货单正确计量、手续齐全；6、 财务是否根据审核无误的发出材料汇总表登记入账；7、 发出存货的计价方法是否恰当，前后一致；8、 期末是否对料到单，未到的货物是否暂估入账；9、 产品销售成本计算是否符合制度规定，与当期产品销售收入是否配比；10、财务与仓库存货张卡是否定期核对；11、存货盘点的结果是否及时调整存货账户。符合性测试的基本要求（基本做法）：1、 从供应部门抽取订货单，检查是否有请购单及审批签章。2、 抽查大额货物采购凭证、发票、合同、审批、计量、质检验收入库手续及签章、记账凭证及账务处理。注意伪造、涂改的假发票、假入库单。同时验证采购、验收、仓储、运输、付款的职责是否分岗。3、 抽查存货发出凭证、用料计划申请、审核、库管和会计分别记账的依据。4、 实地观察存货的分检、堆放及分储条件。5、 检查定期盘点记录，材料会计与库管定期对账记录，盈、亏