供电企业税务筹划风险分析

1 / 7 供电企业税务筹划风险分析 供电企业税务筹划风险分析 1 供电企业进行税务筹划的意义 有利于企业优化资源配置 同一般的生产企业一样，供电企业在整个生产经营过程中，不同的部门以及不同的项目都需要耗费一定的资金费用。以火力发电厂为例，在生产前期需要投入资金购进原煤、大型机器设备；在生产过程中会产生各种人工费、水电费、运杂费、仓储费、办公费等一系列费用支出；在生 产产盈利以后，需要对收 入入进行各项费用的扣除 ，如提取公积金、更换 设设备、缴纳税款等等。 因因此在不同的生产阶段 ，企业对各项资金支出 都都应该做出合理的分 配 计计划。而积极开展税收 筹筹划工作，是为了让企 业业合理利用税收优惠及 相相应的特殊税务知识， 实实现少缴税以及推迟纳 税税的目的，从而实现企 业业资金的良好周转。一 旦旦企业进行合理的税收 筹筹划，企业便可以缩减 税税款这一部分的成本支 出出，将其合理分配到其 他他资金支出环节，这样 就就实现了企业优化资源 配配置的目标。 有利 于于企业降低成本支出， 提提高经济效益 电力 作作为一种特殊的生产货 物物，在一个生产周期过 后后，须严格按照税法规 定定，向国家缴纳一定税 款款，如增值税、企业所 得得税、个人所得税等等 。电力供应关系到广大 人人 民的日常生活，其生 产产效益自然也是颇为丰 厚厚，对于这样的企业， 如2 / 7 如果企业内部税收筹划 工工作开展的不顺利，自 然然也会影响到整个企业 的的年终净利润。税收支 出出作为一项重要的资金 支支出，只有通过积极开 展展税收筹划，尽可能减 少少税款支出，才能使企 业业净利润实现最大化， 进进而提高企业的经济效 益益。 有利于企业赢 得得市场竞争优势 向 国国家积极缴纳税款，是 一一个企业严格遵守国家 法法律法规，依法经营的 表表现。而积极开展税收 筹筹划，其前提条件也就 是是不违反国家的相关法 律律，所以，税收筹划与 企企业依法纳税二者之间 在在前提条 件上具有一致 性性。正确合理的税收筹 划划本文由毕业论文网收 集集整理方案可以使企业 达达到节税的目的，进而 实实现利润最大化。从这 两两方面来看，优良的税 收收筹划管理策略有利于 企企业在整个竞争市场上 赢赢得竞争优势，实现其 持持久稳定健康发展。 2 供电企业进行税务 筹筹划存在的风险 机 遇遇与风险并存，企业积 极极开展税收筹划活动虽 然然是在法律约束条件下 实实现，但不管是从外部 环环境来看，还是就企业 内内部税收筹划工作本身 来来说，都存在一定的风 险险，因此，企业在进行 税税收筹划的同时，应清 楚楚认识并努力防范这些 潜潜在的风险。 国家 相相关法律或政策变化带 来来的风险 国家建立 法法律法规的目的是为了 对对人们的各项活动和行 为为进行约束和规范，但 是是不同的发展阶段，这 些些法律法规3 / 7 都会随着国 家家的政治、经济、文化 、军事等不同因素的影 响响而发生适应改变，税 法法也是如此。随着电力 体体制改革的不断深入， 我我国针对供电企业的相 关关政策和法律法规也在 不不断优化和完善当中。 例例如，以前供电企业整 个个输电、配电、售电的 过过程几乎由国家全权垄 断断，但全国政协十二届 二二次会议和十二届全国 人人大二次会议期间，据 国国家能源局副局长史玉 波波称，当下电改将“放 开开售电侧，让用户选择 售售电商进行交易”。这 意意味着主要的售电资产 将将脱离国家垄断，自由 进进入市场。国家在进行 电电力体制改革的过程中 ，会根据当前存在的诸 多多问题以及经济发展趋 势势，相继出台相应的政 策策，或者对现行的税法 进进行修订和完善。当政 策策变化以后，企业也就 应应该根据政策和法律的 变变动情况制定相应的税 收收筹划方案，因为可能 在在税收政策出台以前， 其其制定的税收筹划是合 法法的，但税收政策变动 以以后，税收筹划就可能 违违反法律规定了。因此 ，作为供电企业来说， 积积极关注国家相关政策 变变化，以及相关税法的 调调整 ，对于企业进行合 理理的税收筹划具有重要 意意义。一旦税收筹划方 案案不符合国家政策或税 法法规定，税收筹划自然 也也是失败的。 国家 税税收执法人员执法不严 带带来的风险 与偷税 、漏税、骗税、抗税、 逃逃税这些违法行为不同 ，税收筹划是在不违反 法法律法规的前提下，通 过过对纳税主体经营活动 或或投资行为等涉税事项 做做出事先安排，因此它 是是一种4 / 7 合法行为。目前 ，由于我国与税法相关 的的法律法规还存在着一 定定的缺陷和不足，加上 某某些税收执法人员素质 不不高，不能清除辨别税 收收筹划与偷、漏税的本 质质区别，误将企业开展 的的税收筹划活动视为违 法法行为，在这样一个不 规规范的执法环境下，供 电电企业开展税收筹划的 风风险自然也会增大。 供电企业税收筹划方 案案不合理带来的风险 由于供电企业相关人 员员对税法知识了解不足 ，或者税收筹划能力低 下下，从而不能提出合理 的的税收筹划方案。下面 举举例说明： 假如某 供供电企业设有甲、乙两 个个分公司，两个公司均 属属于小规模纳税人，两 个个公司的年销售收入分 别别为 45 万和 35万（ 均均含税），现该供电公 司司进行税收筹划以后， 要要将两个公司合并为公 司司丙，其年收入为 80 万万（含税），可抵扣进 项项税额 为万，此时合并 后后的供电公司就成为了 一一般纳税人，试分析该 税税收筹划的合理性。（ 适适用增值税税率为 17% ） 经分析，合并 前前： 甲 、 乙 公 司 应 交 交 增 值 税 ：45( 1 +17%)3% + 35(1+17 % )3%= （万） 合并后丙公司应交 增 增值税： 80(1 + 17%)17% - =（万）。 5 / 7 因此 ，综上所述，合并后的 公公司应按一般纳税人计 征征增值税，最后的纳税 额额反而比合并前要多， 这这样的税收筹划就是不 合合理的，给企业的盈利 带带来风险。 3 供 电电企业规避税务筹划风 险险的主要对策 企业 管管理者应强化“依法经 营营、依法纳税”的管理 理理念 作为企业管理 人人员和企业税收筹划的 相相关工作人员，应该严 格格遵守国家相关法律法 规规，强化税收筹划风险 意意识，树立“依法经营 、依法纳税”的管理理 念念，正确理解税收筹划 的的含义，以及与偷税、 漏漏税、逃税等违法行为 的的区别，建立资源信息 库库。供电企业属于国有 企企业，关系着整个国家 的的经济命脉，与广大人 民民的生活息息相关，因 此此供电企业应积极向国 家家缴纳税款，及时了解 国国家出台的相关政策和 税税法变动情况。在遵守 国国家法律的前提下，在 不不损害国家和企业经 济 利利益的前提下，积极开 展展税收筹划工作，尽可 能能减少企业税收支出， 进进而提高企业的经济利 益益。 建立健全防范 税税收筹划风险制度以及 科科学的风险预警机制 加强税收筹划的风险管 理理是供电企业对整个企 业业进行管理的重要组成 部部分。不合理的税收筹 划划方案不仅会严重影响 到到企业最终的经济效益 ，而且不利于国家掌握 企企业的资金流向以及国 家家的经济命脉，影响到 国国家对经济实施正确的 宏宏观调控，进而影响到 国国家进行产业结构的调 整整。所以，作为6 / 7 国有企 业业，供电企业应建立健 全全企业内部防范税收筹 划划风险制度和科学的风 险险 预警机制，然后通过 风风险规避，风险控制， 风风险转移以及风险保留 等等基本税收筹划风险管 理理模式，最大程度降低 税税收筹划活动中存在的 风风险。同时，积极建立 企企业资源计划（ ）系统，合理配置企业 资资金支出，使每笔资金 都都能实现其价值最大化 。 加强对企业税收 筹筹划的相关工作人员的 业业务培训 税收筹划 是是一项具有科学性、严 谨谨性和权威性的理财工 作作，它要求相关工作人 员员应具备较高的专业知 识识水平和较强的业务能 力力。因此，企业税收筹 划划的相关工作人员应不 断断加强对税法知识、税 收收相关法律、税收政策 、税收筹 划、财务管理 以以及金融等专业知识的 学学习和培训，不断提高 工工作人员对税收筹划风 险险的预测能力，不断优 化化税企关系，制定科学 合合理的税收筹划方案， 及及时了解相关政策，根 据据税收法律和税收政策 变变动情况，及时调整税 收收筹划方案中不合理的 地地方，保持税收筹划方 案案的灵活性，及时采取 规规避、转移风险的办法 ，使企业税收筹划风险 达达到最小化；与此同时 ，企业应严格加强对落 实实税收筹划工作的监督 管管理，通过合理的税收 筹筹划实现企业经济效益 的的最大化。如浙江省电 力力公司 2016年进行 农农电体制改革之前，浙 江江省因各代管县 供电企 业业