中级财务会计习题.doc

。-一、单选题1甲公司购入某上市公司股票2%的普通股份，暂不准备随时变现，甲公司应将该项投资划分为（）。A.交易性金融资产 B.可供出售金融资产C.长期股权投资 D.持有至到期投资2. 资产负债表日，由于可供出售金融资产公允价值变动（该变动属于暂时性变动）所引起的其公允价值低于其账面价值的差额时，会计处理为，借记（）科目，贷记“可供出售金融资产公允价值变动”科目。A.资本公积其他资本公积 B.投资收益C.资产减值损失 D.公允价值变动损益3. 某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费税产品，材料成本50万元，加工费5万元（不含税），受托方增值税税率为17%，受托方代收代交的消费税为0.5万元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。A. 59 B.55.5 C.58.5 D.554. 企业摊销出借周转材料的成本，应当计入（ ）。A. 管理费用 B.销售费用 C.其他业务成本 D.营业外支出5. 下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的项目是（ ）。A. 收到的现金股利 B.吸收投资所收到的现金C.支付货款 D.支付的利息费用6.下列项目中，不属于营业外收入的是（ ）。A.出售固定资产收益 B.产品销售收入C.出售无形资产收益 D.债务重组利得7. 以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货成本的方法是（）。A.先进先出法 B.个别计价法 C.移动加权平均法 D.月末一次加权平均法8.根据我国资产减值准则，企业为固定资产计提的减值准备可以转出的时间是（ ）。A.资产市价上升 B.资产市价下降C.资产被处置 D.资产可收回金额小于账面价值9. 下列不能在“固定资产”账户核算的有（）。A.购入正在安装的设备 B.经营性租出的设备 C.融资租入的不需安装的设备 D.购入的不需安装的设备10.企业对外销售材料应分摊的材料成本差异，应计入（ ）。A.其他业务成本 B.销售费用C.管理费用 D.主营业务成本二、多项选择1. 下列项目中，应计提折旧的固定资产有（）。.因季节性或大修理等原因而暂停使用的固定资产.因改扩建等原因而暂停使用的固定资产.企业经营出租给其他企业使用的固定资产.企业内部替换使用的固定资产E.产业结构调整而暂时闲置的生产设备2.下列项目中，不会引起股东权益总额发生增减变动的有（ ）。A.分配股票股利 B.分配现金股利C.用盈余公积弥补亏损 D.提取盈余公积E.用资本公积转增资本3.可导致产生应纳税暂时性差异的是（ ）。A.负债的账面价值等于计税基础 B.负债的账面价值小于计税基础C.资产的账面价值大于其计税基础 D.资产的账面价值小于计税基础E.资产的账面价值等于计税基础4. 下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.盘亏的固定资产 B.出售的固定资产C.报废的固定资产 D.毁损的固定资产E.盘盈的固定资产5. 属于无形资产特征的有（）。A.由企业拥有或者控制并能为其带来经济利益的资源B.不具有实物形态 C.具有可辨认性D.属于非货币性资产 E.具有不可辨认性三、判断题1.存货采用计划成本法核算，计划成本高于实际成本的差异，称为超支差异。（ ）。2. 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。（ ）3.无论是追加投资还是处置投资，都可能导致成本法转换为权益法。（ ）4.宣告分派现金股利会引起企业资产和所有者权益同时变化。（ ）5. 企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（ ）6.企业计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。（ ）7.交易性金融资产在购买时发生的相关交易费用，应计入交易性金融资产的购买成本。（ ）8.可抵扣暂时性差异一般产生于资产的账面价值小于其计税基础。（ ）9.费用是相对收入而言的，当支出和耗费与当期收入相配比时，即计入当期损益时，才成为当期费用。（ ）10. 固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（ ）四、简答题1. 简述无形资产的后续计量。2. 权益法下如何确认投资收益？五综合题1、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为100元/公斤，本月有关甲材料的资料如下： （1）“原材料”账户期初借方余额500000元，“材料成本差异”账户期初借方余额50000元， （2）5日，购入甲材料3000公斤，每公斤买价80元，以银行存款付款，材料验收入库。 （3）8日，购入甲材料2000公斤，每公斤买价120元，款项未付，材料到达验收入库。 （4）30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料4000公斤用于产品生产，15000公斤用于行政管理部门。要求：计算本月甲材料的成本差异率；计算本月发出甲材料应负担的成本差异；计算本月末库存甲材料的实际成本；编制相关会计分录。2. 某企业2006年1月1日以1000000元购入某房地产用于出租，并决定以公允价值对该项房地产进行后续计量。2006年12月31日，其公允价值为1050000元，2007年12月31日，其公允价值为980000元。2008年2月1日该企业收回房地产自用，当日公允价值为1080000元。要求：编制相关会计分录。3丙公司2014年度利润表中利润总额为2000万元，该公司适用的所得税税率为25。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：(1)2014年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1000万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(2)向关联企业捐赠现金100万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。(3)期末持有的交易性金融资产成本为300万元，公允价值为400万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。(4)违反环保规定应支付罚款50万元。(5)期末对持有的存货计提了10万元的存货跌价准备。 要求： 计算2014年的应交所得税和递延所得税、所得税费用，并作出相关会计分录。4某公司的坏账准备采用备抵法核算，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2005年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元，2006年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年年末应收账款余额为1 200 000元，坏账准备的提取比例为3%；2007年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年年末应收账款余额为1 000 000元，坏账准备的提取比例为3%要求：根据所给资料作出相关分录。5. 甲公司于2012年7月13日从二级市场购入股票200 000股，每股市价15元，手续费10 000元；初始确认时，该股票划分为交易性金融资产。甲公司至2012年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为18元。2013年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股17元。要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。广东商学院试题参考答案及评分标准_20112012_学 年 第_2 学 期 课程名称 中级财务会计学B卷 课程代码 课程负责人 陈菂 - - - 一、单选题（每小题1分，计10分）1-5 BADBA 6-10BDCAA二、多项选择（每小题2分，计10分）1-5 ACDE ACDE BC BCD ABCD三、判断题 （每小题1分，计10分）1-5 6-10 四、简答题（每小题5分，计10分）1. 答：企业取得的金融资产在初始确认时可分为：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（2）持有至到期投资。（3）贷款和应收款项。（4）可供出售金融资产。2.答：投资企业取得长期股权投资后，一般应当按照被投资单位实现的净利润或发生的净亏损，依据投资企业的持股比例确认应享有的收益或应分担的亏损，同时相应调整长期股权投资的账面价值。如果，投资企业与被投资单位之间还存在以下情况，应在考虑以下因素并对被投资单位净损益进行适当调整后，作为确认投资收益的依据：（1）被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致。（2）取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值与账面价值不一致，应按其影响对被投资单位的净损益进行调整。（3）投资企业与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益，应按照持股比例计算归属于投资企业的部分予以抵销。根据以上调整后确认投资收益。五、计算与核算题（每小题6分，计12分）1.答：第一年折旧额=100000*2/4=50000 第二年折旧额=（100000-50000）*2/4=25000 第三、四年折旧额=（100000-50000-25000-5000）/2=10000 2. 到期值：10300元 贴现息：154.5元 贴现值：10145.5元 六、综合题（每小题12分，计48分）1.答：2009年4月1日借：应收账款乙公司1 404 000贷：主营业务收入 1 200 000 应交税费应交增值税（销项税额）204 000借：主营业务成本 1 000 000 贷：库存商品 1 000 0002009年4月8日 12000002%=24000 借：银行存款 1 380 000 财务费用 24 000贷：应收账款 1 404 000 2.答：本月甲材料的成本差异率：0.325 本月发出甲材料应负担的成本差异113750元。 月末库存甲材料的实际成本66250元。 会计分录： （1）借：原材料-甲 100000 应交税金-应交增值税（进项税额）13600 贷：银行存款 93600 材料成本差异 20000 （2）借：原材料-甲 200000 应交税金-应交增值税（进项税额）51000材料成本差异 100000 贷：银行存款 351000 （3）借：生产成本 200000 管理费用 150000 贷：原材料 350000（4）借：生产成本 65000 管理费用 48750 贷：材料成本差异 1137503.解：（1）取得投资性房地产时：借：投资性房地产成本 900000 贷：银行存款 900000 （2）每年末取得租金收入时： 借：银行存款 30000 贷：其他业务收入 30000 （3）2006年12月31日：借：投资性房地产公允价值变动 20000 贷：公允价值变动损益 20000 （4）2007年12月31日：借：投资性房地产公允价值变动 10000 贷：公允价值变动损益 10000 （5）2008年2月1日：借：固定资产 940000 贷：投资性房地产成本 900000 公允价值变动 30000 公允价值变动损益 10000 4.答：（1）2006年10月 借：坏账准备 12500贷：应收账款 12500 （2）2006年末 借：资产减值损失 24500 贷：坏帐准备 24500 （3）2007年6月 借：应收账款 3000贷：坏账准备 3000 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 （4）2007年末 借：坏帐准备 9000 贷：资产减值损失 9000 教师（签名）： 广东商学院命题双向细目表（命题教师用） 2011-2012 学年度第 2学期开课单位会计学院课程名称中级财务会计学课程代码020283命题老