自考2010年国际税收试题及答案.doc

2010年4月高等教育自学考试福建省统一命题考试国际税收试卷(课程代码 00069)一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均不得分。1一国政府用极高的进口关税以阻止或限制外国商品输入本国境内的措施称为1-2 【 C 】 A进口限额制 B进口配额制 C关税壁垒 D许可证制2下列被简称为联合国范本的文件是1-16 【 B 】 A 关于对所得和资本避免双重征税的协定范本 B 发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本 C 维也纳外交关系公约 D 关税及贸易总协定3跨国纳税人所获得的超过一般经常性所得标准的那部分跨国所得称为2-34 【 B 】 A跨国一般所得 B跨国超额所得 C跨国资本利得 D跨国其他所得4在计算超额所得税时，马来西亚采取的方法是2-35 【 A 】 A标准基期法 B标准投资利润率法 C实际征收法 D. 预测估计法5在税收管辖权中，许多国家兼用属人原则和属地原则，而且大多数国家一般都同意3-50 【 C 】 A居民管辖权优先 B公民管辖权优先 C所得来源地管辖权优先 D. 所得来源地管辖权独占6在避免国际双重征税的其他方法中，一国政府对本国纳税人来源于国外的所得，在本国按较低税率征税而不论这些国外所得究竟承担了多少国外税款的方法被称为4-112 【 B 】 A缓交法 B减免法 C扣除法 D免税法7纳税人违反税法规定，不缴或少缴税款的非法行为被称为6-142 【 C 】 A. 偷税 B避税 C逃税 D. 抗税8下列不属于避税港分布地区的是7-199 【 D 】 A靠近美洲的大西洋加勒比海地区 B欧洲地区 C远东和澳大利亚地区 D中东地区9国家要求外来投资者承受较本国投资者更重税收负担的涉外税收原则是8-249 【 C 】 A优惠原则 B. 平等原则 C最大负担原则 D最小负担原则10在我国对外签订的税收协定中，我方居民公司能够享受间接抵免待遇的，要求拥有对方 居民公司股权的10-319 【 C 】 A5 B8 C10 D1511税收抵免方法中的间接抵免适用于4-97 【 A 】 A母子公司之间 B总分公司之间 C民营公司之间 D独立公司之间12中国香港属于3-52 【 B 】 A. 同时行使所得来源地管辖权和居民管辖权的国家地区 B单一行使所得来源地管辖权的国家地区 C同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权的国家地区 D同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权、居民管辖权的国家地区13国际税收的研究对象是1-13 【 A 】 A各国政府处理它与其他国家间的税收分配关系的准则和规范 B各国政府处理它同自己管辖范围内的外国纳税人之间的征纳关系的准则和规范 C各国政府处理它同自己管辖范围内的本国纳税人之间的征纳关系的准则和规范 D各国政府处理它同自己管辖范围内的各国纳税人之间的征纳关系的准则和规范14不正常借款是指6-170 【 A 】 A关联公司间的不正常借款 B个人股东向公司借款 C个人股东之间的借款 D个人股东向银行借款15跨国纳税人通过出售房屋而获取的所得是2-37 【 C 】 A跨国一般所得 B跨国超额所得 C跨国资本利得 D跨国其他所得16. 目前，还没有对跨国一般动态财产价值进行征税的国家是2-42 【 D 】 A美国 B英国 C瑞典 D中国17. 非居住国行使所得来源地管辖权的约束规范中，以跨国法人的所得是否在非居住国进行与通过常设机构进行的同类活动取得的为依据的是3-78 【 B 】 A实际所得原则 B. 引力原则 C比例分配原则 D习惯居所原则18在跨国收入和费用分配的原则中，按照客观的价值规律原则来分配跨国收入和费用的原则被称为5-123 【 A 】 A，独立核算原则 B总利润原则 C引力原则D比例分配原则19我国判定自然人的居民身份，采用的时间标准是6-154 【 B 】 A半年 B一年 C. 两年 D三年20发达国家对跨国经营活动采取的税收政策措施是8-239 【 D 】 A针对不同地区和部门给予一定时期的税收减免优惠待遇 B针对产品是否打入国际市场确定税收减免优惠待遇 C按投资的数额大小和其他一些标准决定税收减免优惠待遇 D. 标榜不干预民间的投资行为，但鼓励资本输出国外二、多项选择题(本大题共10小题。每小题1分，共10分)在每小题的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均不得分。21目前，各国政府签订避免双重征税的国际税收协定的样板是9-266 【 AB 】 A关于对所得和资本避免双重征税的协定范本 B发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本 C.维也纳外交关系公约 D关税及贸易总协定 E维也纳领事关系公约22各国税务当局对于跨国纳税人的跨国资本利得的处理方法包括2-38 【 ABE 】 A. 征收低税负的资本利得税 B对跨国资本利得免税 C把跨国资本利得税合并在跨国纳税人的跨国其他所得内征税 D把跨国资本利得税合并在跨国纳税人的跨国超额所得内征税 E把跨国资本利得税合并在跨国纳税人的跨国一般经常性所得内征税23确定跨国自然人居民身份的标准有3-68 【 AB 】 A法律标准 B户籍标准 C注册地居先标准 D实际管理机构所在地居先标准 E总机构所在地居先标准24跨国纳税人来自非居住国的投资所得包括3-79 【 ABCD 】 A股息 B利息 C动产租金 D. 特许权使用费 E转让机器设备所得25. 我国缔结税收协定的谈判原则包括10-300 【 ABC 】 A. 坚持和维护所得来源地征税权的原则 B坚持税收待遇对等的原则 C. 坚持税收饶让的原则 D坚持税收待遇不对等的原则 E. 坚持税收不饶让的原则26. 控股公司常被安排在具有下列特征的国家和地区6-151 【 ACE 】 A. 对控股公司的盈利征收较低的税收或不征税 B对控股公司的盈利征收较高的税收 C对控股公司分配的税后利润不征收预提税 D对控股公司分配的税后利润征收预提税 E. 和其他国家广泛的签汀了税收协定27国际避税港的类型包括7-188 【 ABC 】 A. 不开征所得税和财产税的国家地区 B虽开征某些直接税，但税负远低于非避税港的国家地区 C虽开征正常的税收，但为纳税人提供特定税收优惠的国家地区 D只开征所得税不开征财产税的国家地区 E不开征所得税只开征财产税的国家地区28限制资本流动的法规内容包括7-210 【 AB 】 A外汇管制法规 B防止自然人与法人进行财政性移动的税收法规 C流转税相关法规 D行为税相关法规 E. 关税相关法规29. 国际税收协定按涉及的主体分类可以分为9-260 【 AB 】 A双边税收协定 B. 多边税收协定 C. 一般税收协定 D特定税收协定 E法人税收协定30美国不实行税收饶让的原因有10-302 【 ABCDE 】 A管理上存在困难 B不利于鼓励美国资本对外投资 C让美国政府承担过多的经济损失 D美国税法其他的技术性规定已经给予纳税人相当的优惠 E美国公司的国外子公司会要求所在国降低税率三、名词解释题(本大题共5小题，每小题4分，共20分)31跨国一般所得2-29答：跨国一般所得是指跨国纳税人在一定时期内通常情况下可以经常获得的跨国所得，所以也叫跨国一般经常性所得。32. 属地原则3-46答：属地原则是指一个国家以地域的概念作为其行使征税权力所遵循的指导思想原则，也叫属地主义原则。33税收饶让4-106答：即是指居住过政府对跨国纳税人在所得来源国得到减免的那一部分所得税，视同在国外已经交纳的税收，准予饶让，不再按居住国税法规定补征税款。34平等原则8-247答：平等原则的含义是指实行该原则的国家要求外来投资者与本国投资者在税收上承担相同的负担。35免税法4-85答：免税法是开征所得税的国家，对本国居民来源于国外的所得免予征税。四、简答题(本大题共3小题，每小题6分，共18分)36. 简述国际税收的研究范围。1-19答：（1）关于涉及的纳税人和征税对象问题；（2）税收管辖权和双重征税问题；（3）国际避税与逃税问题；（4）国际税收协定问题。37简述某些国家乐于成为避税港的原因。7-194答：（1）避税港国家或地区的经济一般都不甚发达，这些国家或地区可以通过避税港业务刺激本国或本地区的某些经济活动；（2）避税港国家或地区还可以用其优惠的税收待遇吸引一些退休人员到本国或本地区定居，这些退休人员的到来，会增加这些地区对消费的需求，因而可以提供就业机会；（3）由于大规模金融机构的存在，有利于避税港国家或地区政府筹措资金用于公共投资和发展经济，例如政府发行的债券由外国银行认购等；（4）避税港国家或地区还可以从税收方面获得一定的财政收入；（5）避税港国家或地区还可从其他方面获得财政收入。38简述成为避税港的条件。7-198答：（1）避税港国家必须对跨国纳税人拥有的跨国所得征收较低的税收或者不征税；（2）避税港国家或地区应有政治上的稳定性；（3）避税地国家的法律必须允许外国人人境，即外国人进入避税港必须是法律许可的。五、计算题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)39甲国母公司A及其没在乙国的子公司B在某一纳税年度的情况如下：(1)甲同母公司A获取所得4000万元，所得税率30；(2)乙国子公司B获取所得2000万，所得税率40；(3)乙国对于公司B减半征收所得税；(4)乙国子公司B分配给甲国母公司股息200万，计算母公司A在有税收饶让和无税收饶让下，各应向甲国政府缴纳的所得税额? 4-106答：（1）计算甲国母公司A应承担乙国子公司B已缴纳的所得税额：子公司B已缴纳的所得税额=200040%50%=400万在有税收饶让下，视同缴纳800万在无税收饶让下，视同缴纳400万（2）计算应并入母公司A的子公司B的所得：有税收饶让下，200（1-40%）=333.33万无税收饶让下，200（1-40%50%）=250万（3）确定抵免限额：有税收饶让下，333.3330%=99.99万无税收饶让下，25030%=75万（4）确定无抵免额：母公司A映衬单的税额有税收饶让下，800200/（2000-800）=133.33万，大于抵免限额99.99，可抵免99.99万无税收饶让下，400200/（2000-400）=50万，小于抵免限额75，可抵免50万（5）母公司A应向甲国政府缴纳所得税额：有税收饶让下，（4000+333.33）30%-99.99=1299.99-99.99=1200万无税收饶让下，（4000+250）30%-50=1275-50=1225万40某家跨国公司的总机构位于甲国，其所属两家分支机构分别位于乙国和丙国，甲国所税税率40，乙国公司所得税税率30，丙国公司所得税税率50，在某一纳税年度内，总公司来自甲国的所得额为200万，位于乙国分支机构的所得额为100万位于丙国分支机构的所得额为l50万，按照综合限额抵免法和分国限额抵免法分别计算总公司要缴纳的甲国公司所得税。4-90答：综合限额抵免数=抵免前的全部所得税国外应税所得之和国内和国外应税所得之和分国限额抵免数=抵免前的全部所得税来自某一国外的应税所得国内和国外应税所得之和抵免前的全部所得税=国内和国外应税所得之和国内适用税率按照综合限额抵免法计算（1）抵免前的全部所得税：（200+100+150）40%=45040%=180万（2）抵免限额：180（100+150）/（200+100+150）=100万（3）分支机构实际缴纳的外国税款：10030%+15050%=30+75=105万，大于抵免限额100万，可以抵免100万（4）总公司要缴纳的甲国税款：180-100=80万按照分国限额抵免法计算（1）抵免前的全部所得税：（200+100+150）40%=45040%=180万（2）乙国抵免限额：180100/（200+100+150）=40万 甲国抵免限额：180150/（200+100+150）=60万（3）在乙国实际缴税：10030%=30万，小于抵免限额40万，可抵免30万，在丙国实际缴税：15050%=75万，大于抵免限额60万，可抵免60万。（4）总公司要缴纳甲国税收：180-30-60=90万六、案例分析(本大题共12分)4l某一纳税年度，甲国V笔记本电脑制造公司在乙国设立子公司，甲国公司所得税税率为40，乙国则为20，V公司的笔记本电脑制造成本为每台1万美元，在甲国市场上还未销售过，现以每台1.2万美元作价销售给乙国子公司一批笔记本电脑，乙国子公司最后以每台2万美元的价格在当地售出这批笔记本电脑根据乙国税务当局调查证明，这种企业集团内部作价分配不符合独立核算原则，当地无关联关系企业同类笔记本电脑销售毛利率为l0，有关税务机关据此对内部作价进行了调整。 (1)分析案例，说明此案例中税务机关是