关于《税收票证管理办法》若干问题的公告

1 / 5 关于税收票证管理办法若干问题的公告 税收票证管理办法 (国家税务总局令第 28 号，以下简称办法 )已经于 2013 年 2 月 25 日公布，自 2014 年 1月 1 日起施行。现就办法实施的有关问题公告如下： 一、关于未纳入办法的几种相关凭证的使用 税务机关按照税务代保管资金账户管理办法 (国税发 2005 181 号 )、国家税务总局 财政部 中国人民银行关于税务代保管资金 账账户管理有关问题的通 知知 (国税发 2007 12 号 )收取税务 代代保管资金时使用的 税税务代保管资金专用收 据据及 “ 税务代保管资 金金专 用章 ” 、按照中 华华人民共和国行政处罚 法法当场收缴罚款时使 用用的财政部门统一制发 的的罚款收据 (以下简称 当当场处罚罚款收据 )、 按按照中华人民共和国 车车辆购置税暂行条例 和和车辆购置税征收管 理理办法 (国家税务总 局局令第 15 号 )开具的 车辆购置税完税证明 及 “ 车购税征税专用 章章 ”，继续执行原有规 定定。 税务机关应当将 税务代保管资金专用 收收据、当场处罚罚款 收收据、车辆购置税完 税税证明纳入税收票证 核核算范围，并且参照 办办法的规定，对税 务务代保管资金专用收据 及当场处罚罚款收据 按按照视同现 金管理的税 收收票证进行管理。 纳 税税人通过横向联网电子 缴缴税系统缴纳税款后， 银银行为纳税人打印的 电电子缴税付款凭证和 纳纳税人通过税务机关2 / 5 网 上上开票系统自行开具的 电子缴款凭证，不 属属于税收票证的范畴， 但但是，经银行确认并加 盖盖收讫章的电子缴税 付付款凭证、与银行对 账账单核对无误的电子 缴缴款凭证可以作为纳 税税人的记账核算凭证。 二、关于几种税收票 证证的使用管理 (一 )数数据电文税收票证的使 用用管理 办法第三 条条第二款所称数据电文 税税收票证，不包括存储 在在税收征管系统中纸质 税税收票证的电子信 息。 (二 )出口货物完 税税分割单的使用管理 已经取得购进货物的 税收缴款书 (出口货 物物劳务专用 )或出 口口货物完税分割单的 企企业将购进货物再销售 给给其他出口企业时，应 当当由销货企业凭已完税 的的原购进货物的税收 缴缴款书 (出口货物劳务 专专用 )第二联 (收据 乙乙 )或已完税的原购进 货货物的出口货物完税 分分割单第一联，到所 在在地的县 (区 )级国家 税税务局申请开具出口 货货物完税分割单关于 税收票证管理办法 若若干问题的公告。税务 机机关开具出口货物完 税税分割单时，必须先 收收回原税收缴款书 (出出口货物劳务专用 ) 第第二联 (收据乙 )或原 出口货物完税分割单 第一联。 3 / 5 (三 )税 收收完税证明的使用管理 1.税收完税证明分为 表表格式和文书式两种。 按按照办法第十七条 第第一款第 (一 )项、第 ( 二 )项、第 (三 )项 以以及国家税务总局明确 规规定的其他情形开具的 税税收完税证明为表格式 ;按照办法第十七 条条第一款第 (四 )项规 定定开具的税收完税证明 为为文书式，文书式税收 完完税证明不得作为纳税 人人的记账或抵扣凭证。 2.办法第十三条 第第 (三 )项、第十七条 第第一款第 (二 )项所称 扣扣缴义务人已经向纳税 人人开具的税法规定或国 家家税务总局认可的记载 完完税情况的其他凭证， 是是指记载车船税完税情 况况的交强险保单、记载 储储蓄存款利息所得税完 税税情况的利息清单等税 法法或国家税务总局认可 的的能够作为已完税情况 证证明的凭证关于税收 票票证管理办法若干问 题题的公告。 3. 办办法第十七条第一款 第第 (四 )项所称 “ 对纳 税税人特定期间完税情况 出出具证明 ” ，是指税务 机机关为纳税人连续期间 的的纳税情况汇总开具完 税税证明的情形。税务机 关关按照办法第十七 条条第一款第 (四 )项开 具具完税证明时，必须确 保保纳税人缴、退税信息 全全面、 准确、完整，具 体体开具办法由各省税务 机机关确定。 4. 扣 缴缴义务人未按规定为纳 税税人开具税收票证的， 税税务机关核实税款缴纳 情情况后，应当为纳税人 开开具税收完税证明 (表 格格式 ) 4 / 5 (四 )印花 税税票销售凭证的使用 管管理 税务机关、代售 人人销售印花税票应当同 时时开具印花税票销售 凭凭证 ;税务机关印花 税税票销售人员、代售人 向向税收票证管理人员办 理理票款结报缴销时，应 当当持印花税票销售凭 证证一并办理关于税 收收票证管理办法若干 问问题的公告。 三、关 于于税收票款的结报缴销 (一 )税务机关税收 票票证开具人员 、扣缴义 务务人、代征代售人按照 办法第三十八条第 二二款的规定办理税收票 款款结报缴销手续时，应 当当填制税收票款结报 缴缴销单，连同所收取 的的税款或税款汇总缴库 的的相关凭证 (税收缴 款款书 (银行经收专用 )或税收完税证明 (表 格格式 )，向税收票证 管管理人员办理税款的结 算算和税收票证的结报缴 销销，核对无误的，双方 互互相签章并登记税收 票票证结报缴销手册 ;代代征代售人和扣缴义务 人人还应当报送代征、代 扣扣税款报告表，用于对 代代征代售、代扣代收税 款款的核算及手续费的支 付付管理。 (二 )有条 件件的地区，税务机关 应 当当积极引导代征代售人 和和扣缴义务人报送代征 代代售、代扣代收税款电 子子明细清单，列明纳税 人人名称、税种、税目、 税税款所属期、税额、已 开开具税收票证字号等。 四、关于新税收票证 式式样的启用时间 5 / 5 自 20014 年 1 月 1 日起， 各各地税务机关统一启用 由由国家税务总局根据 办办法制发的新税收票 证证式样，国家税务总局 根根据 1998 年国家税 务务总局发布的税收票 证证管理办法制发的税 收收票证式样、根据国 家家税务总局关于电子缴 税税完税凭证有关问题的 通通知 (国税发 20002 155 号 )制发 的的税收电子转账专用完 税税 证式样、根据国家 税税务总局关于进一步做 好好个人所得税完税凭证 开开具工作的通知