行政事业单位与企业内部控制规范的比较.doc

。行政事业单位与企业内部控制规范的比较一、事业单位与企业内部控制体系目标不同事业单位内部控制是由行政事业单位的领导层和全体员工实施的、旨在提高行政事业单位管理服务水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现行政事业单位管理服务目标所制定的政策和程序。行政事业单位内部控制的目标是：1.合法性管理和服务活动的合法合规2.安全性资产安全3.可靠性财务报告及相关信息真实、完整4.效率性提高管理服务的效率和效果5.风险防范排除障碍实现单位发展战略。对于企业而言，内部控制是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会)、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。一般而言，企业内部控制的目标有以下几个方面：(1)企业战略;(2)经营的效率和效果;(3)财务会计报告及管理信息的真实可靠;(4)资产的安全完整;(5)遵循国家法律法规和有关监管要求。二、事业单位与企业内部控制体系设计原则不同事业单位内部控制是指在事业单位内部建立起有效的管理控制机制,对事业单位的计划实施、开支标准以及各项财务管理制度的执行情况进行监督和检查,及时纠正存在的问题。其控制原则是:相互牵制原则。即一项完整的资金活动,在横向和纵向上必须分配给具有互相制约作用的两个或两个以上的职位分别完成,以相互牵制和监督。协调配合原则。指在财政资金的使用过程中,各部门或人员必须相互配合,各岗位与环节都应协调同步,各项手续紧密衔接,避免扯皮、脱节、减少矛盾和内耗。成本效益原则。应力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。而企业内部控制的原则是全面控制与重点控制相结合，目标控制与追踪控制相结合，日常控制与定期控制相结合，定性控制与定量控制相结合，固定控制与弹性控制相结合，硬性控制与软性控制相结合。三、事业单位与企业内部控制体系的基本内容不同事业单位内部控制体系的基本内容包括以下几方面的内容：(一) 建立控制系统,规范动作程序。即根据事业单位的工作范围、工作性质和任务特点,建立起一整套的事业单位财务管理内部控制系统。从组织和制度上对事业单位的财务实行内部控制。同时还要规范事业单位财务会计的运作程序、科学合理地设计业务流程,明确各个岗位和控制点监督控制的主要内容等。（二）完善控制制度,明确控制标准。要在事业单位内部建立起完善的控制制度,包括岗位责任制度、业务流程制度、收入审核制度、支出审批制度、凭证查验制度、现金管理制度、票据管理制度、会计核算制度、考核奖励制度、内部稽核制度和内部审计制度等等。同时还要明确控制标准,因为没有标准也就无所谓控制。要根据事业单位的性质和工作特点建立起行之有效的控制标准,如成本查用率、支出降低率等。有条件的单位还应建立起适合本单位的指标控制制度,把自上而下的指标分解与自下而上的目标保证有机地结合起来,促进事业单位工作与经营活动良好运行。（三）完善控制机制,提高控制效果。事业单位财务内部控制的触角要深入到单位的各个环节和各个方面,控制要不留死角。责权划分要明确具体,操作方便;控制不能控死,放开不能搞乱。加强事业单位财务内部控制的目的在于:认真执行国家有关政策法规、制度,促进事业单位健康发展。(四) 讲求控制方法,加强风险防范。事业单位财务内部控制要讲求科学的控制方法,要综合运用组织规划控制、授权批准控制、会计复核控制、全面预算控制以及内部报告和内部审计控制方法。要区别业务的性质和工作的特点,合理地界定和动用不同的方法,或几种方法灵活组合,合理搭配,以求获得最佳的控制效果。除此之外,还要加强风险防范控制,即根据关键任务的着重环节,明确风险控制点,对控制点的活动加强预测并建立起一套预警、评估、报告、应急和防范的规章制度,只有这样,才能收到实效,避免大的损失和失误。而企业内部控制的内容主要包括以下几个方面;(一) 股权控制和经营管理权控制股权控制, 是指企业资产所有者在股权结构中, 占绝对控股或相对控股份额, 以确立自己的企业所有者地位, 从而获得企业经营的根本决策权。经营管理权控制, 是指企业所有者通过选择经营者和职能管理者来贯彻其意图、落实其目标、维护其利益。(二) 战略控制和经营控制战略控制是对企业经营范围、经营模式、组织架构、激励制度、重要人事调动和长期投资所进行的具有全局性、长期性特点的控制。经营控制是对企业日常经营行为所进行的控制, 其特点是局部性、短期性, 如广告宣传, 销售渠道建设, 品种、价格调整, 物流调度, 人员调度等。(三) 人事、财务、会计和生产控制等人事控制是指通过对人员的录用、调动、考评、晋升、培训、解聘、辞退等形式来保证企业目标的实现和利益的维护。财务控制是对企业的财务资源及其利用状态所进行的控制。其内容包括资本结构控制、债权债务控制、财务风险控制、存货控制、现金流控制、成本(费用) 控制和利润控制, 其目的是保证企业经营的安全性、效率性和盈利性。会计控制是对企业会计信息系统的控制, 其目的是保证企业会计信息的真实完整。我国现行会计法对企业会计信息系统的责任人及其责任、会计人员从业资格、会计流程、会计内容、会计信息质量标准等均作了明确规定, 它是企业实施内部会计控制的法律依据。生产控制是对企业产品制造过程的控制。其目的是保证企业生产部门按时按质按量地加工出合格产品,并保证生产的均衡性和配套性。其内容有生产工艺和流程安排、投产批量决策、人员、设备、物资调度等。(四) 结果控制和过程控制结果控制是只对工作的结果进行控制, 以最终结果作为考核评价的依据。各种形式的内容承包经营责任制, 是结果控制的体现。过程控制比结果控制更为深入、具体, 不仅要对工作结果进行监控, 而且要对结果产生的整个过程进行控制。如全面质量管理和我国重新修订的会计法均体现出了过程控制的思想。(五) 积极控制和消极控制积极控制是“防患于未然”的控制, 在事态的发展尚未脱离预设范围时就采取各种措施却限制其相关因素, 以保证其结果符合人们的预期。消极控制是“亡羊补牢”的控制, 当事态发展偏差超出了预设范围, 对企业形成了实际损害, 才采取各种应对措施控制之, 以求避免未来再产生类似的损害。(六) 行为控制与事务控制行为控制是对“人”的控制。事务控制是对“事”的控制, 它是对工作及工作对象所进行的控制。(七) 制度控制和观念控制制度控制