固定资产管理要点

唐山建龙实业有限公司制度编号：110F100403制度页数：共24页固定资产管理要点（试行）编 制 人：李英勇审 核 人：杨钢成批 准 人：张贵磊 主办单位：财务处发布日期：2008年10月28日生效日期：2008年10月28日第一章 总 则第一条 为规范唐山建龙实业有限公司和唐山建龙简舟钢铁有限公司(以下简称公司)固定资产的管理，提高其完好率，保证固定资产的安全完整和合理使用，依据企业会计准则固定资产、企业会计制度，结合公司实际情况，特制定本要点。第二条 固定资产是指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过两年，单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。第三条 管理原则：1、计划管理。固定资产的购建、修理、更新及其资金来源必须按计划执行。2、分级分类归口管理。固定资产的管理遵循“分类归口管理，分级负责”的原则。设备处为统一归口管理单位，负责公司固定资产的统一管理工作。按固定资产类别归口于各管理单位：a.机器设备、动力设备、传导设备、 信息化设备、计量衡器、房屋及建筑物由设备处分管；b.汽车队以外的运输设备、信息化以外的办公及其他非生产用设备由行政管理处分管；c.化验及通用测试设备由技术处分管。各使用单位要在归口分管的基础上，层层对口分级负责，落实到班组或个人，使责任具体化。3、按程序办理。固定资产的增减、内部转移、拆除、报废及租入租出等一切变动都必须按规定的程序办理。第四条 本要点适用于公司固定资产的管理。第二章 职 责第五条 设备处负责公司固定资产的实物管理和技术管理工作，主要职责为：1、负责按使用单位登记固定资产分类编号台账，根据固定资产增减及转移凭证按月登记、核对调整，保证与财务处、归口管理单位和使用单位账目相符。2、负责对公司固定资产的购置、调入、调出、转移、停用、封存、启用工作进行控制和管理。3、负责组织报废固定资产的鉴定，参与固定资产清查，对盘亏及报废固定资产提出处理意见，根据权限报批后执行。4、负责设备事故的鉴定和处理。5、负责改扩建工程中的设备前期管理和竣工验收管理。6、负责固定资产大修、年修和定修管理。（1）固定资产大修管理。包括：固定资产大修理项目立项、大修理计划及其费用预算管理、大修理工程管理及外委施工管理、外委工程款决算审批及工程项目的竣工验收组织工作。（2）固定资产年修和定修管理。包括：年修和定修计划及费用预算管理，施工组织，外委施工管理，以及外委工程款决算审批。7、负责汇总编制各项有关固定资产增减变动情况的统计报表。第六条 固定资产的分类归口管理单位的主要职责为：1、负责所管辖类别固定资产的采购计划审核，维修管理，检查使用单位管理、使用、维护及保养情况，参与固定资产清查，参加闲置、报废固定资产的技术鉴定及审批工作。2、按设备处统一要求，负责按使用单位登记固定资产分类编号台账，根据固定资产增减及转移凭证按月登记、核对调整，保证与设备处、财务处和使用单位账目相符。3、行政处负责对取得所有权的土地、房屋，统一办理产权登记，变更时亦同，并登记“土地、房产产权台账”。第七条 固定资产的使用单位是固定资产实物管理的具体执行者和直接责任者，主要职责为：1、负责办理固定资产请购计划并按权限逐级审批。2、负责按照设备处的统一要求，建立并及时调整本单位的固定资产台账，管好本单位的固定资产实物，按月、季进行清查核对，年终盘点，定期与设备处对账，保证账物相符。及时清查并向归口管理单位上报本单位闲置、报废、盘盈、盘亏的固定资产。3、负责掌握本单位固定资产的使用、保管、维护、保养情况，保证设备的正常运转，按期检修；负责对本单位固定资产的闲置、封存、移动及进出事项，按照制度规定办理各种手续，落实固定资产管理责任制。4、负责依据固定资产的使用年限和完好情况，及时提出定修、年修计划，包括修理、设备更新、备品备件计划等。5、负责对超期使用或因产品更新换代和技术进步及其他原因须淘汰的固定资产进行技术鉴定，提出报废残体的处理意见或清理意见，报经设备处批准后执行，做好原始记录，及时向设备处上报各种报表。6、负责参加工程检查和验收，接收符合标准的设备、设施。第八条 财务处是固定资产的价值核算管理单位，其主要职责是：1、负责设置固定资产明细账和固定资产卡片，定期与设备处对账，做到账账相符。2、负责根据固定资产占有量及规定的折旧方法和年限，编制年度及月度固定资产折旧预算；按期计提折旧，准确分配费用。3、负责了解掌握各单位固定资产的使用、维护、保养、保管及增减变化和核算业务情况。4、负责公司固定资产的购建、出售、清理、报废、调入、转移、停用、封存、启用等会计账务处理工作。5、参加工程竣工的验收工作，审查竣工报告，审查并签署固定资产增减变动的财务手续。6、负责组织固定资产的清查、盘点。提出盈亏和报废固定资产的处理意见，及时编制相关报表。7、负责根据公司实际情况，确定固定资产某险种保险，及时办理投保和损失索赔。第三章 固定资产增减变动第九条 固定资产采购入库流程1、固定资产的请购计划：由归口管理单位依据专业管理权限审批。2、固定资产采购、入库程序：归口管理单位根据审批通过的采购申请，向供应处上报采购计划，供应处审核后进行采购，设备处验质合格后办理入库。（见附件一：固定资产采购入库出库流程图）3、对大型固定资产设备不能放置库里，需直接放置使用现场时，由供应处固定资产设备的业务员、供应处固定资产保管员、设备处固定资产管理员及固定资产使用单位共同认证，方可办理固定资产入库手续。第十条 固定资产领用出库流程使用单位按计划请购的固定资产，领用时由设备处审核并开具固定资产调拨单，使用单位据以办理出库，财务处固定资产会计根据物流系统出库单据及固定资产调拨单登记固定资产卡片并进行账务处理。（见附件一：固定资产申请采购入库出库流程图）第十一条 在建工程结转固定资产流程1、设备处提交在建工程结转固定资产申请（见附件二：在建工程结转固定资产审批单），工程管理部审批，由设备处、财务处和使用单位按资产清单清点资产实物。设备处应在每年的年底前完成下一年的工程转固计划的制定和审批的工作，不能影响下一年的转固工作。（1）设备转固：设备处通知工程所在的生产厂对所转固的工程进行全面清点，按规格型号、产地、数量、部位进行登记并报设备处审核后，转给财务处工程会计。财务处工程会计按发票根据规格型号、产地、数量、单价、金额进行登记，再与设备处上报的清单进行核对，由财务整理填制“工程需要安装设备（仪器仪表及工器具）固定资产一览表”及“工程不需要安装设备（仪器仪表及工器具）固定资产一览表”。（2）房屋构筑物转固：由设备处施工员到工程所在的分厂对所转固的工程房屋、构筑物、管道、沟槽进行全面清点，按规格型号、施工单位、结构、数量、部位、建筑面积进行登记后转给设备处工程预算室，设备处工程预算室根据预结算单与设备处施工员对所转固的工程房屋构筑物的清单进行核对，由设备处工程预算室整理填制“工程构筑物固定资产一览表”、“工程房屋固定资产一览表”、“工程管道、沟槽固定资产一览表”，然后转交财务处工程会计。财务处工程会计根据以上资料分摊管理费、材料等其它费用，并填制工程结转固定资产欠款欠票一览表，工程结转固定资产分析一览表。对上述转固项目，由财务处工程会计填写转固的相关报表后上报工程管理部、财务部审批，控股公司返回批文后由设备处、财务处、使用单位进行现场验收，验收无误后财务处工程会计作转固账务处理，并对工程转固的所有资料按单项工程整理造册与设备处办理存档的移交手续。（见附件三：在建工程转固流程图）2、所建造固定资产已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到可使用状态之日起，财务处根据设备处提供的在建工程估计价值，预转固定资产，并按期计提折旧。待办理完毕竣工决算手续后再作调整。第十二条 固定资产调拨流程1、各单位办理固定资产内部调拨增减转移手续时，由调入单位明确固定资产设备名称、规格、数量及具体放置地点，并提出固定资产调入申请；调出单位进行异动确认后，归口管理单位审核，设备处复审并开据固定资产调拨单，调入单位、调出单位盖章，报工程副总审批后执行，同时调入单位将固定资产调拨单交财务处进行账务处理。（见附件四：固定资产内部调拨流程图）2、子公司之间的固定资产调拨均按交易处理。（1）固定资产子公司间调拨（调出）审批程序：设备处提出申请，公司主管副总审核，总经理审批，设备处填制固定资产调拨单出库，财务处登记固定资产卡片并作资产销售的账务处理。由设备处负责办理对方的入库手续。（见附件五：固定资产子公司间调入调出流程图）（2）固定资产子公司间调拨（调入）审批程序：设备处根据使用单位申请提出固定资产调入申请，公司主管副总审核，总经理审批，资产调出公司随调出资产开据正式发票，使用单位及设备处对收到的资产验收后，在资产调出公司的固定资产调拨单上签字确认，设备处开具固定资产调拨单连同固定资产发票交到财务入账。（见附件五：固定资产子公司间调入调出流程图）第十三条 固定资产租赁1、固定资产出租审批程序：对本单位不需用的固定资产，需出租或出借的，由设备处提出，公司主管副总审核，总经理审批，设备处与租用方签订租用协议，按期收取租赁费。转入租出的固定资产由设备处负责管理，到期由其负责收回。除上款规定以外，使用单位不得擅自出租、出借固定资产。2、固定资产租入审批程序：租入的固定资产由设备处申请，主管副总审核，总经理审批，并负责办理相应的租赁费付款手续。租入的固定资产由使用单位和设备处另行登记管理。第十四条 固定资产捐赠1、接受捐赠固定资产：因其他单位、上级机关拨入、捐赠而取得的固定资产，按固定资产增置手续办理，在接受捐赠后一个星期内由设备处会同使用单位办理验收手续，十五个工作日内到财务处办理入账手续。其入账价值按以下规定确定：（1）捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。（2）捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值。同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。（3）如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确定的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额（依据设备处出具的技术鉴定），作为入账价值。2、对外捐赠固定资产：（1）利用公司固定资产对外捐赠，金额在50万元以下（含50万元）的，由经办单位报设备处及主管副总审核后，报总经理审批；金额在50万元以上的，经控股公司资产管理部门审查，根据权限批准。报批时，必须附送资产的原始资料、详细清单以及已使用年限等其他有关资料。（2） 公司对外捐赠应与受赠人就捐赠的相关事宜签订协议（特殊情况，如遭受自然灾害除外），捐赠后要向受赠人取得合法、有效的票据。捐赠事项完成后，经办单位要及时向公司主管副总和总经理反馈捐赠情况。 （3）对外捐赠后，经办单位和原资产占用单位应凭有关捐赠报告以及受赠方提供的相关资料、票据于一个星期内到设备处和财务处办理资产的调出手续。第十五条 固定资产送修固定资产出现故障，公司无法自行维修时，由使用单位上报修理计划（行政处负责管理的汽车、信息化设备除外），归口管理单位审核，设备处审批，供应处与修理厂商签订修理合同，设备出厂时由使用单位开具出门证，凭修理合同到供应处登记外修备查账，供应处储运室主任审核签字后到财务处换取出门证，保卫处凭财务出门证放行。设备修理完成返回到使用单位现场，由使用单位、供应处、设备处进行验收，供应处核销外修备查账。第十六条 固定资产后续支出1、固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。2、固定资产后续支出是否资本化的确认原则：（1）资本化的后续支出：与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，比如，延长了固定资产的使用寿命，或使产品的质量实质性提高，或使产品成本实质性降低，则应计入固定资产账面价值。经设备处确认的固定资产可资本化的后续支出项目并确定工程编号后，提交项目立项书给财务处。财务处先将该固定资产的原值、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产账面价值转入“在建工程”核算。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，按转入在建工程的原固定资产账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值，从“在建工程”科目转入固定资产，并按重新确定的固定资产原价、使用寿命计提折旧。（2）费用化的后续支出：与固定资产有关的后续支出，不发生上述三种可能（即延长固定资产的使用寿命，或使产品的质量实质性提高；或使产品成本实质性降低），则应在发生时确认为费用。第十七条 固定资产清查、报废、闲置流程1、固定资产清查。采用定期清查和不定期清查两种方法：（1）定期清查固定资产定期清查由财务处组织，归口管理单位、使用单位及设备处配合。管理用具、运输设备每季盘点一次；机器设备半年盘点一次（时间为每年的5月和11月）；房屋建筑物每年盘点一次（时间为每年的11月）。财务处出具盘点报告，经参加盘点人和参加盘点单位负责人签字确认并经规定的审批流程审批后，对盘点结果根据审批意见进行账务处理。（见附件六：固定资产盘点流程图） 对管理用具中的信息化设备，如笔记本电脑、投影仪、数码相机等，因具有便于携带，价值较高，流动性强等特性，规定每月进行清查。（2）不定期清查，根据公司安排或各单位需要进行。对清查中发现的或各使用单位上报的盘亏或被盗资产，归口管理单位在1个工作日内上报设备处，并联同保卫处、人力资源处、财务处等单位进行及时处理，将损失控制到最低。2、满足下列条件之一者可以判定为报废设备： （1）符合行业设备报废标准的设备； （2）主要结构陈旧、破损严重、不能恢复其性能者； （3）主体残缺过甚，其零部件供应商也不安排生产，确实无法修复者；（4）确因长期使用磨损、技术落后等原因不宜继续使用，或者维护修理费用过高（修理费用在产品价值50%以上）无修复价值者；（5）属国家明令淘汰的设备； （6）已满使用年限，无继续使用价值者； （7）其它政策、法规规定的情况。对已达到上述报废标准的固定资产或未达到报废标准但需转入闲置的固定资产，使用单位应提出申请并准确填写 “固定资产盘盈、盘亏；毁损、报废处理审批表” （见附件七）或 “固定资产闲置审批单” （见附件八），经归口管理单位、设备处专业人员进行技术鉴定后，由归口管理单位一级主管、设备处审核并汇总后报财务处，财务处审核、公司工程副总经理复核，一次性处理固定资产账面价值在50万元以下（含50万元），由控股公司审计部驻唐山建龙审计处审核，总经理审批；50万元以上报控股公司审批（参见控股公司财产清查制度）。审批完毕后，由财务处将审批资料复印件返设备处和使用单位存档备查。（见附件九：固定资产报废、盘盈亏、呆滞审批流程图）3、固定资产作报废清理后，其残料根据设备处出具的鉴定报告，进行回收修复再利用、出售或按废钢入库，严禁各单位不经过设备处鉴定私自处理残料的现象。固定资产报废清理后, 使用单位应准确填写 “固定资产处置存放单” （见附件十）并上报设备处存档。 4、闲置固定资产管理：经相关领导批准闲置的固定资产，使用单位和设备处分别登记台账，闲置固定资产实物在处置之前由使用单位负责管理。第四章 固定资产的财务管理第十八条 计价基础固定资产应按其取得时的成本作为入账价值，取得时的成本包括买价、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生可归属于该项资产的运杂费、包装费、保险费和安装成本等。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别按照企业会计制度的相关规定进行处理。第十九条 计提折旧除下列情况外，公司对所有固定资产计提折旧。（1）已提足折旧继续使用的固定资产；（2）按规定单独作价作为固定资产入账的土地。第二十条 固定资产分类财务处按以下分类进行固定资产卡片录入：1、房屋及建筑物：（1）生产用房屋：生产厂房、机器房、泵房、锅炉房、配电室、变电所、材料库、备件库、工作间、汽车库、操作室、生产厂办公楼、液压站、主控室、火车库等；（2）非生产用房屋：管理部门办公楼、浴池、招待所、食堂及福利部门房屋等；（3）建筑物：烟囱、栈桥、电缆沟槽、水沟、通廊、料仓、水井、凉水塔、油罐、凉水池、贮水池等。2、通用设备：机械设备、动力设备、传导设备、工业炉窖、自动化控制及仪器仪表、工具及其他生产用具、其他非生产用设备及器具。（1）机械设备：普通金属切削机床、起重设备、其他机械设备等；（2）动力设备：锅炉及附属设备、发电机组、空气压缩设备、工业泵、风机、空调设备等； （3） 传导设备：电器设备、输电设备、电讯设备、输电线路、其他传导设备等；（4）工业炉窖：加热炉、其他工业炉窖； （5） 自动化控制及仪器仪表：自动化控制设备、电子计算机、通用测试仪器及设备、其他自动化控制及仪器仪表；（6） 工具及其他生产用具：成套工具、一般工具、电焊机、其他工具及生产用具等；（7）其他非生产用设备及器具：传真机、复印机、数码相机、摄象机、投影仪、生活供水设备、开水器、灶具、和面机、冰箱、冰柜、音响、体育用器材等。 3、冶金专用设备：烧结设备、炼铁设备、炼钢设备、金属轧机设备、铸造设备、机械压力机设备、液压机、剪切机、矫直机等。（1）烧结设备：烧结机、给料机、抽烟机、混合机、烧结机辅助设备、破碎设备、筛分设备、成型设备及其它烧结设备；（2）炼铁设备：炼铁高炉、热风炉、高炉辅助设备、上料设备、振动装置、开铁口机、泥炮、喷煤装置、除尘装置、水冲渣系统、其它炼铁设备等；（3）炼钢设备：电弧炉、给料机、氧枪、除尘装置、转炉、振动装置、混铁炉、烘烤装置、补炉设备、拆炉设备、连铸、散料系统、钢渣车及其它炼钢设备等；（4）金属轧机设备：大、中、小型轧机、线材轧机、分钢机、收集装置、矫直机、剪切机、拨钢机、辊道、翻钢机、减径机、穿孔机、扎捆机、切料机及其它轧机配套设备等；4、运输设备：指以载人和运货的各种运输工具，如铁路运输的各类机车、车辆，公路运输的各种车辆等。凡作为运输设备组成部分的附属设备，也包括在本类设备之内如铲车等。5、其他设备：各类办公用管理设备等。第二十一条 固定资产财务核算参照建龙钢铁控股有限公司会计实务操作手册中的固定资产部分执行。第五章 附 则第二十二条 本要点的附件有：附件一：固定资产采购入库出库流程图附件二：在建工程结转固定资产审批单附件三：在建工程转固流程图附件四：固定资产内部调拨流程图附件五：固定资产子公司间调入调出流程图附件六：固定资产盘点流程图附件七：固定资产盘盈、盘亏；毁损、报废处理审批表附件八：固定资产闲置审批单附件九：固定资产子报废、盘盈亏、呆滞审批流程图附件十：固定资产处置存放单第二十三条 本要点需贯彻到公司各单位相关人员。 第二十四条 本要点自下发之日起执行，原财务处发布的固定资产内部控制制度实施细则（2006年5月3日发布）同时废止。附件一：固定资产采购入库出库流程图附件二：在建工程结转固定资产审批单填报单位（公章）： 在建工程名称结转价值 元其中：固定资产 元低值易耗品 元 费用及损失 元 其他 元总协调人签字财务部门确认的财务价值： 元设备部门确认的设备明细清单、财务部门确认的设备价值： 元预算部门确认的预算价值： 元经办人经办人经办人负责人负责人负责人财务内容审批人时间设备内容审批人时间预算内容审批人时间结转小组组长时间审批意见：同意按照上报的固定资产价值 元办理结转手续，认真办理固定资产实物验收和清单交接工作，并按照规定建立固定资产台帐及卡片。按照企业会计制度做好帐务处理工作。 年 月 日控股公司工程管理部（公章）部门领导签字：年月日控股公司财务管理部（公章）部门领导签字：年月