应收账款与财务风险控制方案.doc

应收账款与财务风险控制内控制度1 总则11 制定目的 为确保本公司营业利益，加强财务管理，减少坏账所造成的损失，并掌控资金流向，特制定本办法。12 适用范围本公司因销售所产生的应收账款处理，均依照本办法所规范的体制管理。13 权责单位（1） 财务部负责本办法制定、修改、废止的起草工作。（2） 总经理负责本办法制定、修改、废止的核准。2 应收账款处理规定21 账款产生处理程序211 仓储（出货程序的一）（1） 依据销售中心发货申请单（见附件）安排出货事宜。（2） 填制出库单，注明日期、客户名称、地址、电话号码、注意事项、订单号码、发货申请单号码、品名规格、数量、承运人车号，呈常务副总经理核准。（3） 依出货单内容准备出货。212 销售中心（出货程序的二）（1） 开具发货申请单通知仓储发货。如有销售折扣，应在发货申请单上注明，并呈部门主管核准，不得直接由销售收入中减除。（2） 财务部开具发票，并将发票号填写于出货单，将发票连同货品送交客户。客户收货后在出货单上签收，并将出货单第一联留存，第二、第三联由交货司机交销售中心。（3） 将客户签收的出货单第二联交财务部，作为账务处理及收款的依据。213 财务部（应收账款的账务程序）（1） 接到出货单后将客户名称、货品数量与日期等资料与发货申请单核对。（2） 核对无误后，编制销售传票、应收账款明细表，经主管核准后，登录应收账款明细账、总账及销售账。（3） 依据应收账款明细表内容，将客户名称、品名、规格、数量、发票号码等资料输入电脑。（4） 次月初印制应收账款对账单，交销售中心送客户核对账款，作为收款的依据。22 款项收回处理程序221 销售中心（回收账款程序的一）（1） 每月销售中心应制定收款计划提交财务部备案，收到客户货款后，应填制收款通知单一式三联。（2） 收款计划通知单注明客户名称、客户编号、出货日期、票据号码、付款银行、到期日、金额，送主管签核。同一客户货款付出可能有不同账号，收款计划通知单应该与合同中客户汇出账号一一核对注： 如收到现金，则无需填写票据号码、付款银行及到期日等资料。（3） 将经签核的收款通知单第一、第二联及货款送财务部签收，第三联自行留存。（4） 销售中心应该将销售人员的异动情况及时知会财务部，以便能让财务部对于应收账款责任人的责任归属进行重新界定。222 财务部（回收账款程序的二）（1） 将票据及收款通知单与应收账款对账单核对无误后，及时通知销售中心销售助理，并将票据资料登录于应收票据登记簿，以执行资金预测工作。（2） 依据票及收款通知单内容明细，编制传票，呈主管核准后，登录应收账款明细账、总账，将传票及收款通知单予以归档。（3） 将当日收到的票据整理妥当后，送到银行托收。财务部应针对票据留存、拆分、贴现与承兑记录在案，并及时通知销售人员提醒客户相关事项。223注意事项（1） 本公司实施应收账款计划，销售中心应制定应收账款滚动计划。并于每月【25】（建议）日前收回，逾期未收回者，销售中心应填制应收账款（滚动）催款明细表，注明原因及预订回收时间，送财务部汇整。（2） 财务部应依应收账款催款明细表，追踪应收账款的收回，如逾【两个月】（建议）未能收回者，会同销售中心以问题账款处理的。（3） 财务部应依应收账款（滚动计划）明细表，查核客户信用限额，如有超出信用额度者，应通知销售中心，以避免问题账款的产生。（4） 财务部编制缴款周报表，提交销售中心备案。3. 客户信用管理 3.1.1确定信用标准：销售中心客户征信调查：信誉，偿债能力，可抵押资产，可能影响客户付款的经济环境；根据预计的坏帐损失率划分信用等级；销售部门随时反映客户信用变化情况。3.1.2.确定信用期限：财务部根据客户信用情况以及信用等级；参考行业的信用期限； 结合企业持有应收帐款的成本效益分析。3.1.3现金折扣政策：财务部会同销售中心结合信用期限制定现金折扣期和折扣率；根据企业预计的总体赊销规模；根据该客户的营运情况、信用级别；根据与公司的交易次数、累计金额以及收益额度。3.1.4对违反信用条件客户的收账政策：重新对该客户进行信用等级调查、评价；收账方法应得当，宽严适度；权衡催帐收益与催帐费用的关系。3.2 客户信用管理：销售中心根据资信调查进行客户评级管理3.2.1客户资信调查内容 企业概况：年度营业额、资产净值、公司历史、人员、销售渠道； 付款习惯：总交易次数、额度，最高信用额度、延迟付款比例等； 财务状况：客户的财务状况。各类财务指标； 公共纪录：企业发展史、经营状况、相关企业、商帐追讨纪录等。3.2.2客户评级： 甲级：经营稳定，自身财务状况佳，诚信度高，有较长交易历史，且历史记录佳； 乙级：经营稳定，诚信度高，有一定交易历史，历史记录佳； 丙级：其它。3.3 客户信用管理 3.3.1放账额度：根据客户资信状况进行放帐管理 放账最高限额：上一年度该代理商各批次平均定货量的1.5倍； 安全放账限额：上一年度该代理商赢利的1.5倍； 甲级资质客户可放账超过安全限额，乙级资质客户不得超过安全限额，丙级资质客户不予放账。3.3.2放账周期：根据销售季节核算，放账周期最多不超过一个销售周期3.3.3结算方式：乙级以上资质客户可采用T/T方式；丙级资质客户只能采用信用证方式4应收账款管理4.1收到票据审核注意事项（1）销售中心收取票据货款时，应留意以下重点：A) 票据到期日是否符合规定，如不符时应立即请客户更正或重开。B) 所收票据非客户本人开具的，应要求客户背书。C) 票面的文字记载及盖印是否清晰。D) 核对金额与应收账款对账单是否符合。（2）权责单位审核应收票据时，应留意以下重点：A) 销售中心所收回票据的票期如超过交易条件，应要求销售人员与客户协调更改。B) 若客户更换名称、地址、账号、税号、经办人、开户行等信息，应由客户出具变更函，销售中心应及时通知财务部备案。4.2 应收票据到期处理（1） 出纳人员逐日编制到期日控制表，将托收到期的票据明细填入，交财务经理核对，以确定到期票据是否有遗漏。（2） 编制传票并取回银行受理单，并查核所存入银行的金额是否与所兑现票据的金额相符，转会计人员登账。5.3 退票处理（1） 票据发生退票时，或因客户存款不足，权责单位应立即填制退票通知单，连同支票票据交销售中心转向客户交涉重新开票，或采取其他必要的行动。（2） 退票应依本公司问题账款处理办法的相关规定办理。 附件【附件】应收账款处理程序附件:应收帐款处理程序出货开具开具收货仓储财务客户销售中心发票开具出货单元出货单签收发货申请单核对（核对收款收据）销售中心财务编制应收帐款明细帐5 处理程序规定5.1 应收账款对账单内容权责单位的承办人员应依客户别整理出当月的出货单，并据以制作应收账款对账单。对账单应详列下列内容：（1） 合同号（含客户方合同号）、客户名称、增值税发票或普通发票号码、营业地址、承办人；（2） 对账期间；（3） 交易明细：A) 交易日期、产品编号、品名及规格。B) 单位、单价、数量及金额（原价及优惠折扣价）。（4） 交易条件；（5） 应收金额、已收金额及未收金额；（6） 其他备注事项以及注明公司收款的银行账号。5.2 作业程序（1） 财务部门将出具盖章的应收账款对账单提交销售中心，由销售人员与客户核对。客户方发起应收账款对账单先由销售人员审核后，方由财务部门盖章确认，反馈给客户方。（2） 销售中心销售人员应详细核对应收账款对账单，确定各项资料明细与实况是否相符，如明细与实况有所出入，应及时了解差异原因，并寻求解决的道及知会有关单位处理。（3） 销售人员核对应收账款对账单内容无误后，并在客户请款期限以前，将对账单送达客户。（4） 销售人员应随时与客户联络核对应收账款对账单的内容。（5） 客户核对无误后，销售人员应请客户将应收账款对账单签回，并注明可收款日期，届时应将该款项如期收回。5.3 处理时限（1） 财务部须于次月【15】日前，将上月份的应收账款对账单填制完成，送交销售中心。（2） 销售中心经办人员须于次月【20】日前，将上月份的应收账款对账单与客户核对后，并将回执联送交采取财务部门。5.4 注意事项（1） 若客户对应收账款对账单的内容有疑问时，销售中心会同财务部查对原始凭证，如确实有错误的情形应立即更正，以免延误请款。（2） 客户签收应收账款对账单，应由承办人签字加盖公司章或负责人印章，以示确认。若客户消极确认，经办人员应想法设法取证送达记录。（3） 权责单位及销售中心主管应督促下属，遵循应收账款对账处理时限的规定并准时完成作业，如因拖延而影响请款时效者，依相关规定议处的。 附件附件一客户信用表附件应收账款对账单附件一：客户信用表客户编号客户名称地 址负 责 人部门别以往交易已况现额最近半年平均交易额平均票期收款及票据金额原信限新申请信限主办信用综合分析研讨（包括申请之复核、品德、经营盈亏、偿债能力、偿债能力、核定限度之附带应注意事项等）信限之核定或审查意见签章及日期主办信用业务主管区经理总公司生效日期附件一 应收账款对账单附件二 应收账款管理流程应收账款对账单客户名称公司电话/传真承办人职务联系人/电话公司营业地址发货日期编号品名规格单位数量单价金额优惠价已收金额未收金额付款条件发票号合计备注：公司开户银行名称： 账号：销售中心总监： 销售人员： 财务经理： 会计：说明：1、每月【15】（建议）日前会计人员填制此单呈部门主管审核后，转送业务部经办人员核对，呈销售中心总监签核； 2、每月【20】（建议）日前，业务经办人员将会签后的对账单与客户核对。附件 应收帐款管理流程：总经理仓储财务部销售人员销售中心总监信用政策客户信息客户信息应收帐款记账根据信用政策赊销获知信息每月编制客户应收帐款详细资料是按期收到货款帐务处理否通知停止出新货查找原因组织催款汇报客户情况催款审批否情况说明及处理意见超期30天收到货款帐务处理及评价客户是处理超期3年收到货款帐务处理及评价客户是否详细资料及证明文件签字冲销应收帐款重新评价客户6 问题账款处理6.1 处理原则6.1.1 催收账款（1） 因销售而发生之应收账款，自发票开出后，按照合同约定起逾【一个月】尚未收回，亦未按规定办理销售退回者，权责单位应将其列为催收账款。（2） 权责单位应于每月提列催收账款明细，交由销售中心进行催款，销售中心应于一周内提报催收情形。6.1.2 帐款清收12步法步骤阶段时间段联系方法催帐形式1提醒客户逾期第1天传真礼貌提示2提醒客户第5天传真再度提示3了解问题第9天电话了解客户发生了什么问题4第一次正式催帐第13天传真显示证据5严肃通知第17天传真严肃通知6第二次正式催帐21天传真显示证据7压迫客户式谈话21天通话或拜访表达不满8第一次经理对话24天电话催帐级别升高9第二次经理对话27天电话最后一次通话10最后通知第30天挂号信最后通碟11送专业追账机构最后一周以后委托追账同追账代理签约12提出法律诉讼半年以后委托律师法律行动6.2 其他注意事项（参照公司现有销售提成制度相关条款（1） 因超越信用额度或未经核准信用额度之交易，致使公司遭受损失的，由承办之销售人员赔偿责任。（2） 销售人员因超越信用额度达【百分之十五】（建议）以上或未经核准信用额度之交易，产生问题账款者，其直接主管须负连带之赔偿责任，并依情节轻重予以行政处分。（3） 问题账款发生后，经办人未依规定期限提出报告书请求协助处理者，法律顾问室不予受理。逾十五天仍未提出者，由经办人负全部赔偿责任。（4） 负赔偿责任之人员，其赔偿金按月自薪资所得中扣抵。（5） 法律顾问依法追讨收回之问题账款，扣除行政与诉讼费用后之余额，依下列状况得提拨奖金予承办人员：A) 在受理六个月内收回者，提拨【10%】（建议）作奖金。B) 在受理一年内收回者，提拨【5%】（建议）作奖金。C) 已提列问题账款损失或已冲转问题账款准备之问题账款，仍应视状况继续追讨，其收回之账款得拨【25%】（建议）作为奖金。（6） 销售人员不依本办法各项规定办理或有瞒骗勾结行为，致使公司权益受损的，责令销售人员负责赔偿，以示惩戒，情节重大者并得移送司法部门。6.3 奖惩规章6.3.1 问题账款准备率本公司之年度问题账款准备率订为应收账款的【百分之五】。6.3.2 奖励规章参照公司现有销售提成制度相关条款各销售部若年度问题账款率（实际发生之问题账款金额除以销售净额之比率）低于问题账款准备率者，其单位所属人员之奖励如下：（1） 年度问题账款率介于【千分之三与千分之二】（建议）之间者，此项权重分加【百分之十】（建议）。（2） 年度问题账款度介于【千分之二与千分之一】（建议）之间者，此项权重分加【百分之三十】（建议）。（3） 年度问题账款率低于【千分之一】（建议）者，此项权重分加【百分之五十】（建议），单位主管另记功奖励。6.3.3 惩罚规章 销售中心若年度问题账款率（实际发生之问题账款金额除以销售净额之比率）高于问题账款准备率者，其单位主管及所属销售人员之惩罚如下：（1） 已逾【千分之五】（建议）但未超过【千分之十】（建议）者，此项权重分扣【百分之十】（建议）。（2） 已逾【千分之十】（建议）但未超过【千分之十五】（建议）者，此项权重分扣【百分之三十】（建