从预防职务犯罪入手构建依法治税环境的思考.doc

从预防职务犯罪入手构建依法治税环境的思考依法治税是建立社会主义市场经济体制所必须坚持的一项重要原则，也是税收工作的核心内容。税务部门是代表国家执行税法、依法征管的行政执法机关，担负着组织财政收入、调节经济、监督管理经济的职能，税务机关和税务工作人员只有“依法办事，依率计征”，严格依照税法的规定进行税收征收管理，才能充分发挥税收的聚集财政收入和调节经济的职能作用，更好地为改革开放和经济建设服务。但是近年来，少数地税干部利用职务便利，以“权力为资本，人情为媒介，金钱为诱饵，谋利为目的”的职务犯罪案例屡见不鲜，严重损害了地税机关的形象,同时也扰乱了国家税收征管秩序，使国家税收大量流失，这说明了在税收征管领域中腐败与反腐败斗争依然存在，我们应毫不松懈地抓好预防职务犯罪工作，这是树立地税机关良好职业形象的客观要求，也是推进依法治税、构建法治税收环境的迫切需要。笔者尝试结合地税干部职务犯罪的主要特点和表现形式，从预防税务工作人员职务犯罪的角度对如何推进依法治税、构建法治税收环境提出几点建议。一、做好税务人员职务犯罪预防工作的意义（一）预防税务工作人员职务犯罪能够创造良好的依法治税环境。为适应社会主义市场经济的需要，贯彻“法治、公正、文明、效率”的新时期治税思想，把依法治税作为税收工作的核心和税收工作最主要的职业行为摆上了突出的位置。然而，税收工作中无法可依、有法不依、执法不严、违法不究和以情代法现象仍然存在，严重干扰和阻碍了依法治税原则的实现。极少数税务人员无视税法的严肃性，随意变通税法，搞上有政策、下有对策，随心所欲，各行其事，甚至有令不行、有禁不止，执法犯法。近几年发生的税务人员职务犯罪行为，不仅给国家和人民造成了巨大的损失，而且破坏了税法的统一性和严肃性。强化税务工作人员职务犯罪预防工作，就是要在税务工作人员产生不正之念和违法乱纪之前，整顿税风税纪，建立和健全权力制约机制，加强对贯彻实施税收政策法规行为的监督检查，规范税务人员的执法行为和职业行为，促使税务人员保持清正廉洁，正确地对待和使用自己手中的权力，坚持依法办事、依率计征，不滥征乱罚。只有这样，才能创造一个良好的执法环境，更好地坚持和推进依法治税，有力地保证国家税收法规的正确执行。（二）预防税务工作人员职务犯罪能够强化税务人员的廉政执法意识。在社会主义市场经济条件下，等价交换原则渗入依法治税的公务活动中，把正常的税收征纳关系商品化、市场化，拿政策法规作交易，少数税务人员受到资产阶级拜金主义、享乐主义的影响，唯利是图，为攫取个人物质利益，把税法赋予税务机关的权力变成了以权谋私、违法乱纪的工具，不给好处不办事，给了好处乱办事，该征不征，该罚不罚，严重破坏了依法治税工作。因此，必须强化税务工作人员职务犯罪预防工作，通过教育、警戒广大税务人员的方式，提高税务人员廉洁自律意识，消除钱权交易对依法治税的干扰，使每个税务人员都能用廉政规定来约束自己的行为，自觉地做到廉洁从税，秉公执法，不以税谋私，不贪赃枉法，执行政策不“变道”、“不走样”，那么，国家税收政策法规才能够得到正确的贯彻执行，税务部门才能够切实做好依法治税工作。 （三）预防税务工作人员职务犯罪能够促进税务人员执法水平的提高。税务机关要坚持依法治税，就必须加大执法力度。执法力度的大小，取决于每一个税务执法人员的执法水平的高低。对税务人员来说，具有较高的执法水平，对依法治税就会起到积极的推动和促进作用。税务工作人员职务犯罪预防工作能使税务干部职工在廉政教育中明确自己的职业责任，增强自己的税务职业责任感和使命感，懂得自己手中的权力是为人民服务的工具，必须具备为人民服务的本领。因此，能促使广大税务人员自觉地学法，不仅要熟悉和掌握税法知识和税收政策，而且还要熟知与税收工作相关的其它法律法规和政策，知法懂法，提高对税务行政行为违法违纪与否的界限认识，增强对依法治税能促进税收工作的理解，为坚持和推进依法治税奠定思想和业务基础。二、地税干部职务犯罪的主要特点 （一）地税干部职务犯罪案件大多发生在基层征管第一线。基层地税机关往往容易成为监督的“死角”，上级监督太远，同级监督太软，下级监督太难，群众监督太浅，法律监督太晚，也就很有可能出现基层领导干部“执行国家税收法律、法规不到位”，“以权谋私、以税谋私、为个人和小集体谋取非法利益”的现象。另外，由于掌管业务的直接性及征管第一线的特殊性，决定了基层税务工作人员每时每刻都与纳税人、纳税单位有着密切联系，不可避免地受到各种利益的包围、诱惑，加之地税征管范围广、人员分散，不便于有效监督，一旦个别干部放松主观世界的改造，经不起权与利的考验，就可能导致职务犯罪。（二）职务犯罪大多发生在税收执法权的运行过程中。税收执法权是国家通过法律方式赋予税务机关的最主要的权力，税务机关在日常工作中实施的税务登记、税款征收、税务稽查、减税、免税等一系列各不相同的管理行为，无一不是在行使税收执法权。从近年查处的案件来看，个别“见利忘义”的税务人员为自己“捞好处”、“谋利益”大多是利用行使税收执法权之便。（三）作案隐蔽性强。一些税务人员凭借自己手中的权力，在懂法、懂业务、懂检查规程的情况下实施职务犯罪，具有一定的迷惑性、欺骗性或职业隐蔽性。（四）后果通常很严重。地税人员的职务犯罪行为，危害在于一方面严重扰乱税收征管秩序；另一方面给国家造成巨大的税款流失或经济损失，少则几万，多则几十万或上百万上千万的损失。三、地税干部职务犯罪的表现形式通过大量的案例不难发现，地税部门职务犯罪主要表现形式有：一是超越权限，擅自减免税。这种情况直接发生在税款征收过程中。或擅自降低税率，改变税目，或给纳税人开具发票而不征税款。二是贪污税款。违法违纪者有的分联填开完税证，头大尾小贪污差额；有的利用纳税人不懂税收有关规定，收税不开票。三是以各种名义、借口，向所管辖的纳税户借钱借物，借占交通工具和通讯工具；暗示或公开要求纳税人提供吃喝玩乐；收受或索要纳税人礼品、礼金和证券。四是挪用税款。主要是不按税收票款“限期限额”的双限规定结报入库，结报一部分票款，挪用一部分税款等。五是收关系税、人情税。任意降低税率、缩小征收范围或擅自不加收滞纳金，从而在税收上照顾熟人亲友或为行贿人在税收上谋取非法利益。六是利用职务或职权的影响，为配偶、子女和亲属经商办企业提供便利条件，谋取非法利益。四、强化地税干部职务犯罪预防工作，推进依法治税、构建法治税收环境的几点建议（一）提高认识，高度重视，把预防职务犯罪工作摆上重要位置税务职务犯罪对国家、对社会、对税收环境危害极大，应充分认识预防职务犯罪的重要性。税务机关必须充分认识到做好预防职务犯罪工作是当前和今后一个时期我们党一项十分重要的政治任务，也是税务机关推进依法治税、构建法治税收环境的需要。经济发展内在活力增强，税收作为宏观调控和调节分配的重要杠杆，在社会主义市场经济中的作用日益增强，这就要求税务干部秉公执法、恪尽职守、清正廉洁、不徇私情。同时，地税干部是与大多数纳税人最近距离的接触者，其职业形象好坏，直接关系人民群众到对于党和政府是否依法行政的认识。因此，税务机关必须高度重视预防职务犯罪工作，只有这样，才能保持税务干部清正廉洁、公正执法的本色，正确行使党和人民赋予的执法权力，为推进依法治税、构建法治税收环境增光添彩。（二）加强教育，提高素质，引导基层地税干部增强预防职务犯罪意识首先要加强对地税干部队伍的人生观、世界观、价值观的“三观”教育。思想政治工作是税收工作的生命线，是税务系统的政治优势。最根本的任务是高举邓小平理论伟大旗帜，学习贯彻江泽民同志“三个代表”的重要思想。税务系统学习邓小平理论必须在掌握理论的科学体系和精神实质上下功夫，运用理论有针对性的解决人生观、世界观、价值观的错位，要对税务干部进行马克思列宁主义教育，学习先进文化，用榜样的力量鼓舞人，用科学的思想武装人，从而树立正确的符合国家和人民利益的人生观、世界观、价值观。其次要加强对干部队伍的税务职业道德教育。道德虽然是一种社会软约束，但其在人的一生中对行为的制约作用是不容忽视的。我们要加强对税务人员爱岗敬业的教育，树立为人民服务的思想，加强税务人员甘于清贫淡泊名利的教育，树立奉献意识。再次加强对干部队伍的以依法治税为重点的法制教育。道德是一种软约束，而法律却是对公民具有普遍约束力的硬性的行为强制。加强税务人员的法制教育对于有效预防职务犯罪有积极作用，使税务人员明白是非界线，及时纠正错误，树立正确的行为准则，重点内容是加强依法治税，对内对外实行以法治税，杜绝人为随意性，根除滋生税务职务犯罪的客观条件。同时必须“从严治队”，严格教育、严格管理、严格监督，促使基层地税干部建立起自我防范的意识，筑牢拒腐防变的思想道德防线。（三）突出重点，制度制约，坚决铲除滋生职务犯罪的土壤和条件预防职务犯罪必须重点做好“两权”监督工作，同时着力完善制度，创新机制，依靠制度对权力进行制约。一要建立征、管、查相分离、相互制约、相互促进的新征管格局，分解权力，完善制度，规范程序，实行政务公开，为预防职务犯罪创造条件。二要以税收信息化建设为依托，形成科技管理机制。全面推进计算机在税收征管中的运用程度，所有税源和纳税户都纳入微机管理，实行纳税申报、税款征收、发票管理、会统核算和稽查选案全方位监控，避免税务人员收“人情税”、“关系税”和擅自减免税问题的发生。三要认真分析税收征管各环节职务犯罪的发生的原因和条件，积极探索职务犯罪规律和特点，制定对策和办法，做到及时防范、防止滥用权力而导致职务犯罪。四要建立健全防范腐败的体制和机制，加强教育与监督并重、预防和惩治结合的制度体系建设。（四）内部监督，外部查处，推进税收执法行为规范化一是要坚持教育是基础、制度是保障、监督是关键的工作思路，大力加强税收执法监督，做到执法监督严密有力，实现对税收执法进行全过程、全方位的日常监督。严格实行税收执法责任制和责任追究制，开展经常化的税收执法检查，严格考核评议和过错责任追究，建立责权利密切结合的税收执法监督激励机制。 二是基层税务机关监察部门要转变作风，认真履行职责，充分运用执法监督、岗位审计、诫勉谈话等各种手段，把教育疏导与查处惩治有机结合起来，深入分析和查找容易诱发不廉洁行为和腐败现象的部位与环节，制定预防和解决问题的办法，积极主动防范，在抓落实、求实效上下功夫，切实发挥组织协调反腐败和监督检查的职能作用。三是要严格贯彻税务系统领导班子和领导干部监督管理办法(试行)，把税务人员“十五不准”作为廉政建设的高压线，对与纪检部门、检察机关密切配合，严肃查处违法违纪行为，进一步震慑心存侥幸的人不敢犯罪，努力把职务犯罪行为消灭在萌芽状态，达到发现一