固定资产管理细则

固定资产管理细则1、总 则1.1.目的为保证企业固定资产全面管理的现代化，建立和完善固定资产管理工作制度，统一工作程序和要求，实现管理的标准化、制度化、科学化，充分发挥固定资产的使用效益，防止国有资产流失，制订本细则。1.2适用本细则适用于企业固定资产的管理。2、核算管理 2.1. 固定资产定义为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，称为固定资产。2.2. 固定资产分类按属性具体分为六类（会计明细科目按此分类设置）：房屋及构筑物；机器设备；办公设备；公辅设施；运输设备；电子设备。2.3 固定资产原始价值的确定根据新准则体系中固定资产准则确认固定资产原始入账价值。2.4 固定资产折旧2.4.1固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。2.4.2固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除。残值比例统一为原价的5%。2.4.3固定资产折旧的方法，采取直线法。其核算公式为：年折旧额=固定资产原值（1残值比例）/使用年限2.4.4固定资产计算折旧的年限如下：房屋及购筑物为20年；机器设备为10年；办公设备为5年；公辅设施为5年；交通运输设备为4年。电子设备为3年。3、资产管理人员及其职责3.1企业应确定1名单位负责人分管固定资产管理工作，并指定专人担任资产管理员，负责本单位包括固定资产在内的实物资产的统一管理工作。固定资产的使用者和保管者应对固定资产的完整性和安全性负责，自觉接受和积极配合单位资产管理员对固定资产的检查和登记。规模较大的单位应设部门资产管理员，负责本部门的固定资产管理工作。.3.2企业资产管理员应加强固定资产实物的管理，切实做好固定资产购置、验收、入账、领用、出租和出借登记、清查盘点和处置（含报废、报损、调拨、转让、捐送、投资、退货和盘亏）方面的工作。3.3固定资产台帐应由资产管理员建立电子台帐，凡入账的固定资产都应建立相关档案。在固定资产信息发生变化时，须在固定资产卡片的变动情况栏中予以注明。3.4单位应根据固定资产编号和分类号制作固定资产标签，贴在相关固定资产的明显部位，固定资产编号采用8位数编号方式，其中前4位数为年份，后4位数为固定资产的入账顺序流水号；固定资产分类号可以从固定资产分类与代码（GB/T 1488594）中查询。3.5 资产管理员应当定期或者不定期地对固定资产进行核对和清查盘点，做到固定资产实物与账务相符。3.6固定资产应按规定严格管理，定期维护和保养。 3.7企业要在建立固定资产计算机管理信息系统的基础上，按照上级主管部门的有关规定，按时、完整、准确地报送固定资产统计报表和数据文件。4、新增处理4.1固定资产的增加包括：自行建造和购入、其他单位投资转入和融资租入、其他单位有（无）偿转入、接受捐赠、盘盈、进行固定资产改扩建增值、按国家规定资产评估（重估）价值调增、其他。本细则根据实际，暂仅对购置和建造的固定资产业务程序进行规定。4.2购置的固定资产业务处理流程4.2.1使用单位根据存量固定资产状况和未来使用需求提出购置申请，经批准后交由归口采购部门进行采购；4.2.2归口采购部门按相关规定流程进行采购，填制“转固单”合同协议内容；4.2.3使用部门对固定资产进行验收，核实“转固单”合同协议内容后，经财务部填写财务核算栏，并由经济运行部核实并填写“转固单”使用情况栏； 4.2.4使用部门凭合同、发票和“转固单”（纸介质及电子表格）到财务部报账；4.2.5财务部依据审核无误的报账手续，进行相关账务处理；4.2.6经济运行部依据填写完整的“转固单”登记“固定资产台账”，打印并粘贴固定资产标签；4.2.7使用部门依据“转固单”内容，可查询“固定资产台帐”。4.3 在建工程转入的固定资产业务处理流程4.3.1工程项目完工后，应由工程管理部会同建设施工单位、监理单位、资产使用接收部门、财务部门及经济运行部共同组成竣工验收小组，对工程进行验收会签；填制“固定资产交接清单”，并组织资产使用（维护）等单位对工程中安装的设备进行现场逐项清点和交接，且交接双方应在清单上签字确认；4.3.2资产交接完毕，经济运行部资产管理员根据“固定资产交接清单”，填制“转固单”合同协议内容栏及使用情况栏；4.3.3工程管理部凭经济运行部填制的“转固单”和“工程竣工决算书”等相关手续到财务部门办理工程决算转固手续。4.3.4财务部门核实“转固单”，并填写“转固单”财务核算栏。4.3.5经济运行部依据填写完整的“转固单”登记“固定资产台账”，打印并粘贴固定资产标签。4.4固定资产改扩建增值4.4.1如果改良、扩建、改建、维护项目增强了固定资产获取未来经济利益的能力，提高了固定资产的性能，如延长了固定资产的使用寿命、使产品或服务质量实质性提高，或使成本实质性降低，可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则计入固定资产增值。4.4.2 转固处理按照4.2、4.3程序，填制“固定资产增值单”处理，4.5其他单位有（无）偿转入、接受捐赠的固定资产4.5.1由经济运行部、财务部及原资产所有单位或代表对接收资产进行清点和交接，在清单上签字确认；4.5.2后续工作参照上述转固流程办理。5、管 理5.1固定资产一般由部门统一领用和管理并由使用人负责保管，使用人因工作变动调离时，应及时将所使用的固定资产移交所在部门负责人，不得带离。单位资产管理员发生工作变动时，必须按规定办理固定资产管理工作移交手续。5.2固定资产在单位内部不同部门之间的内部调拨，由调出部门和调入部门分别填写“固定资产内部转移单”，经单位负责人批准后交单位资产管理员对固定资产分户账进行调整，并重新打印卡片和履行使用保管人签字手续。5.4固定资产出租，经单位负责人批准，由经济运行部负责与租方签订合同，约定租期、租金、资产维护责任、安全责任等，并修改固定资产卡片相关内容，定期对出租成本收益进行考核。5.5固定资产一般不得出借，特殊情况需要出借的，应经借方填写“固定资产借用申请单”，报单位负责人批准。经批准出借的固定资产必须由经济运行部在备查账中进行登记。5.6固定资产应按原始套件进行使用，使用人不得自行拆装整合，如果工作上确实需要进行拆装整合的，应提出报告，经单位负责人同意后方可进行，资产管理员应根据拆装整合的实际情况，对账务进行相应的调整。5.7单位通过基本建设程序形成的固定资产，按财政部基本建设财务管理规定的有关要求，实施固定资产的核算和管理。5.8房屋及建筑物的管理：5.8.1单位的房屋及建筑物，有房屋产权证的，应按房屋的金额（造价或评估价）全额登记固定资产账，无房屋产权证的房屋及建筑物，不作固定资产登记。5.8.2单位对房屋及建筑物进行大修改造或者装修，一般不对其原值作出调整，明显改善和提高使用价值的，对发生的大修改造或者装修费用，按财政部基本建设财务管理规定的有关要求，可对固定资产作增值处理。6、处 置6.1固定资产的处置是指企业对其占有和使用的固定资产实施账务注销和变价收入核算的一种行为，包括固定资产的报废、报损（失）、对外调拨、转让、捐送、对外投资、退货和盘亏等。6.1.1报废：指因老化、严重损坏，不再具有使用价值，经批准而实施报废注销的固定资产。6.1.2报损（失）：指因某种原因遗失，经批准而实施报损注销的固定资产，其中丢失的，单位应出具对丢失当事人的赔偿处理意见；被窃的，应出具公安部门的报案回单。6.1.3调出：指对单位长期闲置和不需用的，经批准由本单位向本单位以外其他单位无偿调出的固定资产。6.1.4转让：指按照国有资产转让的有关规定，经批准由本单位向本单位以外其他单位、组织或个人有偿转让的固定资产。6.1.5捐送：指经批准由本单位向本单位以外其他单位、组织或个人无偿捐送的固定资产。6.1.6对外投资：指经办理非经营性资产转经营性资产变性批准手续，构成被投资企业实收资本的固定资产。6.1.7退货：指固定资产已入账，但由于质量等问题，将货物退回供应商的固定资产。6.1.8盘亏：指在固定资产清查盘点过程中，发现有账无物的固定资产。6.2固定资产的处置应由使用部门资产管理员或使用人提出书面申请，经经济运行部检查确认后，报分管负责人审批，其中：固定资产单位价值在10万元以上（含10万元）或年度总额在50万元（含50万元）以上，应经过资质评估鉴证中介机构进行固定资产处置签证或评估，经批准后，再对相关固定资产进行财务注销的账务处理。6.3对于进行转让、对外投资处置的固定资产，同时应由具有资质的专业评估机构进行评估。6.4对于特殊固定资产应按下列要求进行申报处置：6.4.1机动车辆的报废，应提供武汉市公安局车辆管理所出具的“机动车辆报废更新证明（复印件）”；机动车辆的转让，应提供武汉市公安局车辆管理所出具的“机动车辆转籍更新证明（复印件）”和资质评估鉴证中介机构出具的“二手车评估报告书（复印件）”，车辆转让应委托正规的机动车交易市场进行，不得私下交易或者黑市交易。6.4.2电梯、锅炉的报废，应提供安全质量检测部门提供的“安全质量检测报告”。6.4.3房屋和建筑物的报废，应提供上级主管部门的批准文件。6.5固定资产经清产核资产生的增减值，须经过有关程序批准后，开出增减值凭证，经单位负责人审核签字后，作为财务部门对固定资产调账的依据。6.6固定资产处置的变价收入和转让收入，应作为单位修购基金，用于固定资产的更新和维修。7、清查盘点7.1单位固定资产的清查盘点工作每年至少进行1次，防止固定资产的流失和浪费。固定资产的下列两种清查盘点方式，应交替使用。其一：由资产管理员于年底打印提供分户清单，交有关使用部门逐项核对确认；其二：由各使用部门经清查盘点后，将固定资产盘点清单交资产管理员核对。7.2盘盈的固定资产，由资产管理员提供盘盈报告，经核实后报单位负责人审批，根据审批意见按照同类固定资产的重置价值及时登记入账；盘亏的固定资产，按固定资产报损（失）程序处理，属于保管人或者使用人失责造成的盘亏，应当追究相关责任人的经济责任。8、其 他8.1本细则自文件发布之日起执行。8.2本细则由经济运行部负责解释。9、附表、附图附表1.*公司固定资产结算转账单（转固单）附表2.*公司固定资产增值结算转账单（增值单）附表3.*固定资产借用单 附图4. 购置业务转固流程图 附图5. 在建工程转固流程图 14公司固定资产结算转帐单日期：NO： 合 同 协 议 内 容财 务 核 算使用情况供货(施工)单位名称数量或面积资产编号资 产 名 称计 量 单 位使用部门型 号 规 格设 备 支 出安装地点预 算 项 目安装及其它支出数 量预 算 金 额支 出 总 额备注:合同经办人结 算 日 期数量或面积财务核算人计 量 单 位资产使用部门资产使用部门资产经济运行部资产经济运行部财务部门经管（签字）主管（签字）经管（签字）主管（签字）负责人（签字）说明:此表一式三份,经济运行部、财务部、使用部门各存一份固定资产增值结算转账单日期：No.合 同 协 议 内 容财 务 核 算完 工 通 知 项目名称数 量设备编号改造单位名称计 量 单 位使用部门固定资产名称安装地点型号/规格/面积备注：预算金额设备增值(元)合同经办人结 算 日 期合同签定日期资产使用部门资产使用部门财务部门资产管理部门资产管理部门经管（签字）主管（签字）负责人（签字）经管（签字）主管（签字）说明:此表一式三份,经济运行部、财务部、使用部门各存一份固定资产借用单 日期:No.资产设备编号类别资产设备名称型号(规格)数量单位单