会计实务原始凭证又称单据.doc

原始凭证又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是进行会计核算的原始资料。原始凭证可以按不同标志加以分类： 1原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。（1）外来原始凭证是在经济业务活动发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如购货时取得的增值税专用发票、付款时时收到的收据、出差乘坐客车时取得的车票、飞机票等，格式见表4-1、表4-2所示。表4-1 增值税专用发票开票日期：2005年 5月 15日 发票联 :5005002购货单位名 称滨海空调机厂纳税人登记号350302100120056地址、电话滨海市和平路子88号开 户 银 行及 账 号第二联：发票联购货方记账工商行滨海支行31104000596商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率（）税额试验台台5980049000178330合 计49000178330价税合计（大写）零佰零拾伍万柒仟叁佰叁拾零元零角零分 57330.00销货单位名 称泰顺试验设备厂纳税人登记号350302100120056地址、电话海州市8593026开户银行及账号360370522150166备注收款人：高小敏 开票单位（未盖章无效）：王 华表4-2 收 据 2005年 5月 20日 :006 付款单位： 宏伟机器制造有限公司 人民币（大写） 壹仟捌佰整 1800.00系 付： 设计费收款单位：市工业设计院 经手人：高程德 审核人：徐 明 出纳员：张 锐 （2）自制原始凭证是指由本单位有关业务经办人员在发生经济业务时，自行填制的原始凭证，如外购材料验收入库时填制的收料单，生产领料时填制的领料单、产品完工入库时填制的产品入库单等。格式见表4-3、表4-4、表4-5。表4-3 收 料 单供货单位：淮南冶炼厂 凭证编号：收016发单号码：0054612 2005年5月21日 仓 库：第一仓库材料编号材料规格及名称计量单位数 量第三联：交财会科实 际 成 本应收实收单 价金额运杂费其他合计1101甲材料千克19001900238002004000备注:合 计4000仓库负责人：李 丽 记账：冯建国 仓库保管：郭小月 收料：郭小月表4-4 领 料 单领料部门：加工车间 凭证编号：领011用 途：电车线生产 2005年 5 月22日 仓 库：第二仓库 材料编号材料规格及 名 称计量单位数 量第三联：交财会科价 格请领实领单价金额(元)1502柴油千克6006002.901740.00备 注：合 计1740.00审批：陈 宏 领料：李 节 发料：赵 明 制单：王大友表4-5 产品入库单凭证编号：012 交库单位： 2005年5月 30日 仓库：第四仓库产品编号产品名称计量单位规格交付数量检验结果实收数量单价第三联：交财会科金额合格不合格3101电风吹只F202200020002000380076000备 注：记账：冯建国 检验：马玉芳 仓库：李 丽 经手：张玉华 2原始凭证按其填制方法不同，可分为一次原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。（1）一次原始凭证是指对一项或若干项同类经济业务，在发生或完成时一次填制完成的原始凭证。所有的外来原始凭证和绝大多数的自制原始凭证都属于一次原始凭证。如发货票、收料单、领料单、产品入库单、借款单等。一次原始凭证是一次有效的凭证。（2）累计原始凭证是指在一定时期内，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务，定期根据其累计数作为记账依据的原始凭证。累计原始凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以减少凭证张数，简化填制手续；同时，也可以随时计算累计发生数，以便同计划或定额数量进行比较，反映经济业务执行或完成的情况，便于控制管理。限额领料单就是一种具有代表性的累计原始凭证，其一般格式见表4-6。表4-6 限额领料单领料部门：第一车间 2005年5月 发票凭证：用 途：生产K2OO型试验台 发料仓库：第二仓库材料编号材料名称规格计量单位计划投产量单位消耗定额领 用限 额实 发数量单价金额168材料千克1000台8.5千克8500千克8500434000日期请领实发退回限额结余数量领料单位负责人数量发料人领料人数量退料人收料人数量22000叶根2000陈谨东方亮6500101600叶根1600陈谨东方亮4900162200叶根2200陈谨东方亮2700221200叶根1200陈谨东方亮1500271000叶根1000陈谨东方亮500生产计划部门：王刚 生产部门负责人： 叶根 供应部门负责人：满文海 仓库负责人：孙 珍（3）汇总原始凭证是指将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表、差旅费报销单等，发料凭证汇总表的一般格式如表4-7。汇总原始凭证合并了同类经济业务，既可以提供经营管理所需要的总量指标，又可以大大简化核算手续。表4-7 发 料 凭 证 汇 总 表2005年5月 单位：元会 计 科 目领料部门原料及主要材料辅助材料燃 料包装物合计生产成本基本生产车 间一车间10003001001400二车间 22003002500小 计32003003001003900辅助生产车 间供水车间8002001000机修车间600300900小 造费用一 车 间500150650二 车 间100200150450小 计6002003001100合 计520050011001006900会计负责人: 陈 宏 复核: 徐 明 制表:杨 柳 （4）记账编制凭证是指根据账簿记录结果和其他有关资料，把某一项经济业务加以归类、整理而重新编制的一种自制原始凭证。如月末计提折旧时，编制的“固定资产折旧计算表”；月末分配制造费用时，编制的“制造费用分配表”；月末分摊待摊费用时，编制的“待摊费用分配表”等等。“待摊费用分配表”的一般格式见表4-8所示。表4-8 待 摊