免抵退计算例题.doc

_【例题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17，退税率15。2002年11月和12月的生产经营情况如下： （1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。 （2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求： （1）采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳（或应退）的增值税并进行帐务处理。 （2）采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳（或应退）的增值税并进行帐务处理。 【答案】：11月份（1）增值税进项税额144.525.5（120）5.1（1018）7171.96（万元） （2）免抵退税不得免征和抵扣税额500（1715）10（万元） （3）当期应纳税额30017（171.9610）110.96（万元）（4）免抵退税额5001575（万元） （5）当期末留抵税额当期免抵退税额当期应退税额当期免抵退税额=75（万元） （6）当期免抵税额75750（万元） （7）留待下期抵扣税额110.967535.96（万元） 【帐务处理】： （1）外购原辅材料、燃料等，分录为： 借：原材料等科目8500000 应交税金-应交增值税（进项税额）1445000 贷：银行存款 9945000 （2）外购动力，分录为： 借：生产成本 1200000应交税金-应交增值税（进项税额）204000在建工程 351000贷：银行存款 1755000（3）收回委托加工材料，分录为： 借：原材料 1193000应交税金-应交增值税（进项税额）58000贷：委托加工物资 1100000 银行存款 151000 （4）产品外销时，分录为： 借：应收账款5000000 贷：主营业务收入5000000 （5）内销产品，分录为： 借：银行存款3510000 贷：主营业务收入3000000 应交税金应交增值税（销项税额）510000（6）销售货物运费分录为： 借：营业费用 167400 应交税金-应交增值税（进项税额） 12600 贷：银行存款 180000 （7）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 税不得免征和抵扣税额500（1715）10（万元） 借：主营业售成本 100000 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）100000 （8）计算应纳税额或当期期末留抵税额 增值税进项税额144.525.5（120）5.1（1018）7171.96当期应纳税额30017（171.9610）110.96（万元） 由