财务会计报告(圈圈)

第八章财务会计报告,目录,第三节利润表的编制,第二节资产负债表的编制,第一节财务会计报告概述,学情分析,教学方法和过程设计,教师讲授法案例分析法学生的合作探究法,教学方法,过程设计,问题引入知识讲解案例分析,教学目标,学生能够了解财务会计报告体系、作用和种类；,学生能够熟练地掌握资产负债表和利润表的编制原理和填列方法。,认识企业财务报表,教学预期效果,激发学习兴趣,提高学生编制报表的能力,授课,问题引入,强力电子公司因某一投资失误，导致近期出现了资金紧张，公司急需对外筹集资金，在向工商银行、建设银行等几家银行、某财务公司和投资公司等金融机构申请借款时，在谈判过程中，对方提出要查阅本公司的财务会计报告，据以判断是否能对其贷款以及贷款的期限和额度。思考：1、什么是财务会计报告？2、为什么金融机构在提供贷款时，需要查阅强力电子公司的财务报告？,第一节财务会计报告概述,财务会计报告的涵义财务会计报告的作用财务会计报告的种类财务会计报告的编制要求,第一节财务会计报告概述,一、涵义财务会计报告是指企业对外提供的、以日常会计处理资料为主要依据，反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。,会计报表,财务会计报告的组成,会计报表附注,主体核心,1.会计报表,会计报表是指企业以一定的会计方法和程序由会计账簿的数据整理得出，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会计报告的主体和核心。,2.会计报表附注：,会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容面对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。包括：不符合会计假设的说明；重要会计政策和会计估计及其变更的说明；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的披露（说明）；重要资产转让及其出售情况的说明；企业合并、分立的说明；重大投资、融资活动的说明；会计报表中重要项目的明细资料；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。,二、财务会计报告的作用：为有关利害关系人提供决策有用的会计信息。,政府及主管部门,债权人,企业经营管理者,投资人,报表使用人,三、财务会计报告的种类,真实可靠,全面完整,便于理解,按月报送月报10天季报1月中报2月年报4月（节假日顺延，下同）,四、财务会计报告的编制要求,相关可比,编报及时,第二节资产负债表,编制原理,资产,=,负债所有者权益,资产负债表是反映企业在一定日期的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的会计报表。属于时点报表、静态报表。,（一）资产负债表格式,、账户式资产负债表,账户式资产负债表,目前企业采用该种格式,资产类：按流动性递减原则负债：按偿债期限递增原则所有者权益：按稳定性递减原则,账户式（平行式）,左资产=右负债所有者权益合计,平衡性分类性比较性,期初与期末,2、报告式资产负债表,流动资产非流动资产资产合计流动负债非流动负债所有者权益负债及所有者权益合计,（二）资产负债表项目的分类和排列,、左边列资产，分为流动资产和非流动资产,排列顺序,流动性,资产分为：流动资产长期资产,2、右边列负债和所有者权益,排列顺序,负债分为流动负债和非流动负债,所有者权益分为：实收资本资本公积盈余公积未分配利润,流动性,稳定性,（三）资产负债表的编制,1、日期的填列,会计期末最后一天,如果上年度的项目分类和内容与本年度不一致的，应当将上年度的期末数按本年度的项目和内容，调整有关数字。,2、“年初数”栏的填列,根据上年未资产负债表“期未数”填列,排列顺序,（1）直接填列法：直接根据总账账户余额直接填列,“交易性金融资产”、“应收票据”、“应收股息”、“固定资产清理”、“工程物资”、“递延所得税资产”、“短期借款”,3、“期未数”栏的填列,这些项目中，如果其相应账户出现反方向余额，应以“一”号填列。,“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。,排列顺序,（2）分析计算填列法：A、根据有关总账账户余额分析计算填列,一些项目需要由多个账户余额相加而成如:货币资金=库存现金+银行存款+其它货币资金有些项目需要账户之间进行相减而成如:在建工程=在建工程-在建工程减值准备一些项目需要由多个账户余额相加然后和另一些账户余额相减而成如:存货=原材料+库存商品+材料采购+自制半成品+生产成本+周转材料等-存货跌价准备,1-11月：,借方余额(亏损余额),借方余额(未弥补亏损),贷方余额(税后净利),贷方余额(未分配利润),当两者余额方向相同时，则两者余额相加：借方余额填负数，贷方余额填正数。,当两者余额方向相反时，则两者余额相抵减：若借方余额贷方余额，则其差额填负数。若借方余额贷方余额，则其差额填正数,12月：,直接根据“利润分配未分配利润”账户余额填列：借方余额填负数，贷方余额填正数。,预收借余,预收贷余,应付贷余,应收借余,预付借余,预付贷余,应收账款=,应收借余+,预收借余,预收账款=,预收贷余+,应收贷余,应付账款=,应付贷余+,预付贷余,预付账款=,预付借余+,应付借余,应付借余,应收贷余,B、根据有关明细账户余额分析计算填列,例8.1某企业期末应收账款、预收账款余额如下：,余100000,应收账款,应收账款甲,应收账款乙,应收账款丙,余300000,余50000,应收账款=甲300000+乙100000+E2500=402500,预收账款=A22500+丙50000=72500,余350000,预收账款,预收账款A,余20000,预收账款E,余22500,余2500,其他应付贷余,其他应收借余,其他应收贷余,其他应收款=,其他应收借余+,其他应付借余,其他应付款=,其他应付贷余+,其他应收贷余,其他应付借余,C、根据总账和明细账余额分析计算填列,长期借款=长期借款-1年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的金额应付债券=应付债券-1年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的金额长期应付款=长期应付款-1年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的金额长期待摊费用=长期待摊费用-将于1年内摊销的数额,D、根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列,持有至到期投资=持有至到期投资-持有至到期投资减值准备中有关债权投资减值准备-1年内到期的持有至到期投资长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备无形资产=无形资产-无形资产减值准备-累计摊销可供出售的金融资产投资性房地产在建工程,例8.2某企业2011.12.31有关账户的期末余额如下表所示,要求：根据上述资料，编制资产负债表。,第三节利润表的编制,编制原理,利润,=,收入费用,利润表也称为损益表、收益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。属于时期报表、动态报表。,收入收入收入合计费用费用费用合计净利润总额,、单步式利润表,（一）利润表格式,将净利润分成多步，分别计算营业利润、利润总额、净利润第一步：计算营业利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失公允价值变动收益投资收益第二步：计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第三步：计算净利润。净利润=利润总额-所得税费用,2、多步式利润表,利润表编制单位：XX月份单位：元,利润表编制单位：XX年度单位：元,（二）利润表的编制方法,1、在编制月份利润表时，一般应填列“本月数”和“本年累计数”两栏。“本月数”栏反映的是各项目本月实际发生额，应以各分类账户本月发生额或以若干总分类账户的本月发生额汇总填列；,“本年累计数”栏反映各项目自本年年初起截止本月末的累计实际发生额，应以上月“本年累计数”栏的金额和本月利润表中“本月数”栏的金额汇总填列。,不再是账户的余额,若“财务费用”发生额在贷方，表利息收入，以“-”号填列。若“投资收益”发生额在借方，表投资损失，以“-”号填列。“利润总额”是根据其他项目推算出来的，若为正数，反映企业实现的利润总额。若为负数，表示亏损总额，以“-”号填列。“净利润”项目，根据利润总额减去所得税费用后的金额填列，如为负数，表示净亏损，以“-”号填列。,（二）利润表的编制方法,2、在编制季度、半年度和年度利润表时，应将“本月数”栏改成“上年数”或“本年计划数”，填列上